Оплата труда

Согласно ст. 12 Закона о подоходном налоге не облагаются:

– пособия по государственному страхованию, кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком;

– пенсии;

– суммы компенсаций;

– доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови;

– алименты;

– выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров;

– государственные премии Республики Беларусь;

– суммы единовременной материальной помощи;

– стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям;

– стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;

– доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся^ территории Республики Беларусь;

– доходы, полученные по государственным ценным бумагам;

– доходы, полученные в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей;

– доходы, полученные от реализации и погашения облигаций банков;

– другие выплаты [12].

При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение следующих вычетов:

29. Стандартных налоговых вычетов:
30. 292000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1766000 белорусских рублей в месяц;
31. 81000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;
32. 162000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет;
33. 410000 белорусских рублей в месяц для физических лиц, принимавшим в 1986 – 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС; Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; инвалидам 1 и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям.

Социальных налоговых вычетов:

34. в сумме, уплаченной работником в течение налогового периода за свое обучение или за обучение близкого родственника;
35. в сумме, не превышающей четырех базовых величин за каждый месяц налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Имущественные налоговые вычеты:

36. в сумме фактически произведенных работником и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов;
37. в сумме фактически произведенных работником расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются работнику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты [11].

Кроме подоходного налога из заработной платы производятся обязательные удержания в Фонд социальной защиты населения в размере 1 % от начисленной зарплаты в виде пенсионного страхования согласно Закона РБ «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ» от 29 февраля 1996 г. № 138-XIII (с доп. и изм.).

Постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (с доп. и изм.) определен перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по профессиональному пенсионному страхованию в Фонд социальной защиты населения.

В бюджет подоходный налог, а также удержания по профессиональному и пенсионному страхованию в Фонд социальной защиты населения перечисляются в день выдачи заработной платы работникам банка.

Также существует такой вид удержаний, как удержания по исполнительным листам судов: штрафы, алименты и другие. Алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и другие, но после удержания подоходного налога и взносов по профессиональному пенсионному страхованию. Алименты удерживаются по исполнительным листам судов в размере 25% от начисленной заработной платы на одного несовершеннолетнего ребенка.

Профсоюзные взносы удерживают в размере 1% от начисленной заработной платы членов профсоюза, принимаемой для исчисления взносов по профессиональному пенсионному страхованию обязательных страховых взносов.

Прочие удержания из заработной платы работников связаны с расчетными взаимоотношениями работников по их обязательствам с банком, в котором они работают, или третьим лицом. Осуществляют их на основании документов, подтверждающих эти обязательства, по письменному заявлению работника, либо по приказу руководителя банка. К прочим удержаниям относят:

– очередные платежи по личному страхованию граждан;

– погашение кредита и процентов по нему;

– возмещение причиненного банку материального ущерба;

– удержание невозвращенного аванса и т.д.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику, за исключением алиментов на несовершеннолетних детей, удержаний по исполнительным листам судов.

Размер заработной платы, причитающейся к выплате работнику, определяется как разница между суммой начисленной заработной платы и общей суммой удержаний [2, с.15].

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета удержаний из заработной платы работников приведена в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета удержаний из заработной платы работников

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет		кредит
Произведены удержания из начисленной заработной платы
1.подоходного налога	6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	660Х «Расчеты по платежам в бюджет»
2. в пенсионный фонд	6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет»
3. профсоюзные взносы	6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	6670 «Расчеты с прочими кредиторами»
4. алименты	6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	6670 «Расчеты с прочими кредиторами»
5. подотчетные суммы	10IX «Денежные средства в кассе»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Окончание таблицы 2.2

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
6. суммы основного долга по кредиту и процентов по нему	6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	24ХХ «Кредиты физическим лицам» 805Х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Выплачена заработная плата работникам банка
1. из кассы	6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	101Х «Денежные средства в кассе»
2. на текущие счета и карт– счета работников	6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	3014 «Текущие счета физических лиц» 3114 «Карт–счета физических лиц»

Примечание. Источник: [3, с.344]

 

Все юридические лица в т.ч. и банки в соответствии с действующим законодательством от фактического фонда заработной платы ежемесячно производят обязательные удержания.

– по государственному социальному в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

– по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» [10, с.60].

Взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения производят от всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г., №115 (с доп. и изм.), но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы [4, с.14].

Размер обязательных страховых взносов составляет 34%, в том числе:

1. Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют для работодателей 28%.

2. Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет составляет 6%.

Уплата обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения производится плательщиками единым платежом в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством о государственном социальном страховании.

Отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» производятся от всех видов выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением видов выплат предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г., №115 (с доп. и изм.) [14, с.79].

Страховой тариф для банков установлен в размере 0,2%. Однако он может быть изменен согласно решения БРУСП «Белгосстрах». Для учреждений банков и их структурных подразделений установлен код по общесоюзному классификатору «Отрасли народного хозяйства» – 96120 «Коммерческие банки».

Страховые взносы перечисляются в день выплаты заработной платы работникам на счет, указанный в страховом свидетельстве, выдаваемом страховщиком либо в уведомлении страховщика [5, с.251].

Бухгалтерский учет отчислений от фонда заработной платы приведен в таблице 2.3

 

Таблица 2.3 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета отчислений от начисленной заработной платы

 

Содержание операции	Корреспонденция сетов
	дебет	кредит
Произведены отчисления от начисленной заработной платы работников:
В Фонд социальной защиты населения	9330 «Платежи в Фонд социальной защиты населения»	6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет»
В БРУСП «Белгосстрах»	9339 «Прочие платежи»	6670 «Расчеты с прочими кредиторами»

Примечание. Источник: [3, с.345]

 

Таким образом, из заработной платы работников банка удерживают: подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, пенсионный фонд, профсоюзные фонды и отчисления в «Белгосстрах».

 

 

 

 

2.3 Направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов банка с персоналом по оплате труда

 

 

В качестве совершенствования бухгалтерского учета расчетов банка с персоналом по оплате труда предлагаем рассмотреть интегрированную банковскую систему «Центавр Омега».

ИБС «Центавр Омега», это:

– современные банковские технологии;

– мощный открытый функционал для банков любой специализации;

– уникальная поддержка:

– реструктуризации бизнеса банка;

– его «розничной» экспансии;

– слияний и поглощений, перераспределения функций между организациями одной финансовой группы.

– быстрые результаты при реализации проектов;

– оптимальные расходы банка на IT.

В ИБС «Центавр Омега»:

– реализован широкий спектр банковского функционала;

– банк может оперативно самостоятельно реализовать в системе свои уникальные продукты и технологии, поскольку: