Мировой опыт организации аудита и его использование в Казахстане

Проверка осуществлялась аудиторами Матвеевой М.Е. (квалификационный аттестат № 697385, выданный 08.18.2000 г.), Левиным Д.С.. (квалификационный аттестат № 462624, выданный 29.12.2002 г.), ассистентами аудитора Кушинской Е.В. и Шарыпиной И.С.

 

Сведения об аудируемом лице

Экономический субъект аудиторской проверки: ТОО «СТАРТ» (далее по тексту Предприятие).

Юридический адрес Предприятия: г. Алматы, ул. Фурманова, д. 35.

Адрес по месту нахождения: тот же.

Устав ТОО «СТАРТ» утвержден общим собранием учредителей ТОО «СТАРТ» от 05.12.1998 г. и зарегистрирован Администрацией Медеуского района г. Алматы от 12.12.1998 г. № 123.Уставный капитал предприятия 1000000 тенге.

Свидетельство о государственной регистрации предприятия выдано Администрацией  г. Алматы от 29.12.1998 г. № 321. ИНН 5819137920. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано от 23 сентября 2002 года, серия 58 № 000785802.

В проверяемом. периоде Предприятие имело расчетные счета:

40503810100001000274 в АКБ «БТА» г. Алматы.

Основной вид деятельности предприятия - оптовая и розничная  торговля реализуемого продукта по областям республики .Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял Директор Сейтбеков С.А. с правом первой подписи.

Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением  имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Мейрманов М.С. с правом второй подписи.

Бухгалтерия Предприятия  является самостоятельным структурным  подразделением на правах отдела и  подчиняется непосредственно генеральному директору Предприятия.

 

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчёт предприятия за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия состоит из:

-бухгалтерский баланс (форма № 1);

-отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

-отчет о движении капитала (форма № 3);

-отчет о движении денежных средств (форма № 4);

-приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

-пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган  предприятия. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Республике Казахстан на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в  соответствии с:

-Законом РК "Об аудиторской деятельности";

-МСА;

-внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудиторской Палаты Казахстана;

 -правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

-нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РК.

Вместе с тем мы не наблюдали  за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 2008 г., так как эта дата предшествовала дате привлечения нас в качестве аудиторов предприятия.

По нашему мнению, за исключением  корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить количество товарно-материальных запасов, финансовая (бухгалтерская) отчетность ТОО «Старт» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно".

 

16 марта 2009 года

 

Директор  "Фин-аудит"                                            Касимов Б. С.

 

Аудитор                                                                     Матвеева Мария Евгеньевна (квалификационный аттестат № 697385, выданный ЦАЛАК МФ РФ 08.18.2000 г.)

 

Аудитор                                                                     Левин Дмитрий Сергеевич (квалификационный аттестат № 462624, выданный ЦАЛАК МФ РФ 29.12.2002 г.)

Заключение

 

Исторический путь аудита — как науки, сложен и извилист. Аудиторский процесс, касающийся общественных явлений, явлений производства и обмена, социально-экономического устройства общества, касающийся множества фактов, наблюдений, привел человеческую мысль к тому, что само производство, благосостояние людей подчинены каким-то могущественным, но скрытым от их непосредственного взора общественным факторам, глубинным законам экономического развития. Для того чтобы выявить эти законы, недостаточно простого наблюдения, описания явлений. Нужна наука, способная проникнуть в суть происходящих процессов и выявить их движущие силы, т.е. аудит.

«Аудит» происходит от латинского слова, что означает буквально «он  слышит». Первоначально оно означало «выслушивающий», то есть человек, который  что-либо выслушивает. От него возникло слово аудитор, означающее в переводе слушатель. В средневековой Европе, где порождался аудит, грамотные  и умеющие писать люди встречались  крайне редко и поэтому аудитором  называли служащего, который должен был выслушивать отчеты должностных  лиц. К середине XVI века аудиторы городов  начали включать в свои отчеты примечания типа «выслушано» нижеподписавшимися аудиторами. Все отчеты, даваемые аудиторами, можно проследить до этой первоначальной формы «аудиторского документа».

Практически во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со своей правовой и организационной инфраструктурой. Как видим, страны, вступающие на путь развития рыночной экономики, испытывают одни и те же трудности: нехватку квалифицированных аудиторов, а также времени (и средств) на их подготовку. При этом они используют различные пути для преодоления этих трудностей, в т. ч. опираясь на опыт зарубежных аудиторских организаций.

Не отрицая полезности изучения зарубежного аудиторского опыта, мы считаем, что целиком и  полностью он не может быть применен в наших условиях. Необходимо обобщить и внимательно изучить тот  опыт, который уже накоплен. Это  позволит уточнить учебные программы  и подготовить необходимые методические пособия и учебную литературу, используя те лекционные курсы, которые  уже читают в различных учебных  заведениях. Для этого потребуется  объединить усилия научных и практических работников, занимающихся становлением и развитием аудита в стране.

В становлении аудиторской деятельности не изначально, а на этапах совершенствования, динамического развития активное участие принимают международные аудиторские организации. Обобщение, анализ, определение и разработка достаточно приемлемых для всех стран аудиторских стандартов – довольно значимое дело на международном рынке аудиторских услуг. Подобные задачи возлагаются частично на национальные профессиональные аудиторские организации и в особенности на международные аудиторские организации [16].

При плановой, централизованно  управляемой экономике потребность, в независимом финансовом контроле, естественно, не возникала. Его вполне заменяла система ведомственного и  вневедомственного контроля, сосредоточенная  на принципе упущений и злоупотреблений  в хозяйственной деятельности предприятий, выявлении ошибок в учете и  отчетности, нахождении и наказании  виновных.

С возникновением предпринимательской  деятельности, появлением совместных предприятий, акционерных обществ  открытого и закрытого типа, коммерческих банков и других хозяйствующих субъектов  потребность в достоверной информации ощущается особенно остро.

На данном переходном этапе  возникла настоятельная необходимость  оказывать всем новым экономическим  структурам содействие в том, чтобы  их коммерческая деятельность строилась  на основе норм и положений, предусмотренных  государственными законами. Движение к правовому государству предполагает обязательность уважительного отношения  к имеющимся законам, их строгое  соблюдение. В связи с чем должны происходить динамические изменения в организации новой экономической формы контроля за работой хозяйствующих субъектов.

Возникновение аудита связано  с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятия (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую  предоставляли заинтересованные в  своей благополучности управляющие  и подчиненные им бухгалтера предприятия. Достаточно часто происходящие банкротства  предприятий, обман со стороны администрации  существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры и др. инвесторы  хотели быть уверены в том, что  их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение  предприятия [17].

Таким образом, за всю историю развития аудита,  его основной целью признается установление достоверности представленной отчетности. Кроме того, а также отмечается возрастание надежности внутреннего контроля и снижение детализации целей.

 

Список использованной литературы

 

1. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2009.
2. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
3. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение. – М.: Юнити, 2007;
4. Жила В.Г. ревизия и аудит: учебное пособие – К.: МАУП, 2008.
5. Ильясов К.К., Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаев Б.Ж. Налоги и налогообложение. – Алматы: РИК, 2008 г
6. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования.- Алматы: Каржы – Каражат, 2004 г.;
7. Мещеряковой О Налоговые системы развитых стран мира – справочник -М.-2005 г.;
8. Митюгина Г.Д. Налоговый кодекс об индивидуальном подоходном налоге. ИД «БИКО», 2009 Алматы;
9. Мухтарова К.С., Сейдалин С.М. Оценка влияния системы аудита  в на развитие общества. Вестник КазГУ №1(23) 2010 г.;
10. Радостовец В. К., Радостовец В. В., О. И. Шмит Бухгалтерский учет на предприятии – Алматы: Независимая компания «Центраудит – Казахстан», 2008
11. Русакова И. Г, Кашина В. А. Налоги и налогообложение. – М.: Юнити, 2006;
12. Рынок аудиторско-консалтинговых услуг Казахстана: неутешительные хроники Эксперт РА- Рейтинговое Агентство 2010 г
13. Сборник по разъяснению основных положений Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по вопросам международного налогообложения. – Астана: БИКО Принт, 2008;
14. Сейдахметова Ф. С. Налоги в Казахстане – Алматы: LEM, 2008
15. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог.-Алматы: Баспа, 2007 г.;
16. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004 г.;
17. Шишкин А.Ф. Экономическая теория, уч. пособие для вузов. 2-е издание: кн.1.-М.: Гуманит. изд. 2006;
18. www.kase.kz

 

 

 

 

 

 

 

                                 Приложение 1

 

Актив баланса

 

 

Пассив баланса

 

 

Отчет о прибылях и убытках

 

 

Дополнительные данные

 

Приложение 2

Контрольный лист проверки «Учетная политика».

Проверяемый аспект	Ответ
	Да	Нет
I. Организационно-технический 1. Организация ведения бухгалтерского учета: структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером должность бухгалтера в штате на договорных началах специализированной организацией руководителем	+   +	+ +
2. Утверждены ли положения о бухгалтерии должностные инструкции	+ +
3. Применяемая форма  бухгалтерского учета единая журнально-ордерная мемориально-ордерная упрощенная система учета компьютеризованная	+     +	+ +
4. Разработан ли и  утвержден рабочий план счетов	+
5. Правила документооборота  и технологии обработки учетной  информации: применение унифицированных форм первичных документов утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы утверждения перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов утверждение графика документооборота разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов определение лиц, ответственных за хранение документов	+     +     +   +         +	+
6. Оценка имущества: приобретенного за плату путем суммирования фактических затрат на покупку полученного безвозмездно произведенного в самой организации по стоимости его изготовления	+   +	+