Мировой опыт организации аудита и его использование в Казахстане

Анализ деловой  активности

В общем случае оборачиваемость  средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными  показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый  период капитал предприятия или  его составляющие) и период оборота  – средний срок, за который совершается  один оборот средств.

Чем быстрее оборачиваются  средства, тем больше продукции производит и продает организация при  той же сумме капитала. Таким образом, основным эффектом ускорения оборачиваемости  является увеличение продаж без дополнительного  привлечения финансовых ресурсов. Кроме  того, так как после завершения оборота капитал возвращается с  приращением в виде прибыли, ускорение  оборачиваемости приводит к увеличению прибыли. С другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность  в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет  определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой  прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность  в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и  повысить свою ликвидность.

 

 

 

Анализ показателей  деловой активности (в днях) за анализируемый  период представлен в таблице  №10.

Таблица 10

 

 

Анализ показателей  деловой активности (в оборотах) за анализируемый период представлен  в таблице №11.

Таблица 11

 

Показатели деловой активности характеризуют, во-первых, эффективность  использования средств, а во-вторых, имеют высокое значение для определения  финансового состояния, поскольку  отображают скорость превращения производственных средств и дебиторской задолженности  в денежные средства, а также срок погашения кредиторской задолженности.

Показатели деловой активности, представленные в табл. №10, показывают, за какое количество дней оборачивается  тот либо иной актив или источник формирования имущества организации. В общем случае для расчета  используется формула отношения  выручки или себестоимости к  активу.

 

Как видно из таблицы №10, большинство показателей оборачиваемости  за анализируемый период снизилось. Снижение периода оборачиваемости  говорит о положительной тенденции. Однако следует отметить и снижение выручки, способствующее снижению периода  оборачиваемости. За период с конца дек. 2007 года по конец 2008 года снизилась на -46,4%.

Отчёт по результатам финансового анализа

Подводя итог, следует отметить, что за анализируемый период (с дек. 2007 года по 2008 года)  ключевыми стали следующие моменты:

1. Рассматривая динамику доходов и расходов ТОО «Старт», в целом за анализируемый период ее можно назвать негативной.

2. За анализируемый период  значения большинства показателей  рентабельности увеличились, что  следует скорее рассматривать  как положительную тенденцию.

3. Анализ типа финансовой  устойчивости предприятия в динамике, показывает снижение финансовой  устойчивости предприятия.

4. Так как на конец  анализируемого периода и Коэффициент  текущей ликвидности находится  ниже своего нормативного значения (2,0), и Коэффициент покрытия оборотных  средств собственными источниками  формирования ниже своего (0,1), рассчитывается  показатель восстановления платежеспособности  предприятия. Показатель восстановления  платежеспособности говорит о  том, сможет ли предприятие,  в случае потери платежеспособности  в ближайшие шесть месяцев  ее восстановить при существующей  динамике изменения показателя  текущей ликвидности. На конец  периода значение показателя  установилось на уровне 0,54, что  говорит о том, что предприятие  не сможет восстановить свою  платежеспособность, так как показатель  меньше единицы.

5. И на конец дек. 2007 года, и на конец 2008 года состояние ТОО «Старт» по 3-х комплексному показателю финансовой устойчивости, можно охарактеризовать как 'Кризисно неустойчивое состояние предприятия', так как у предприятия не хватает средств для формирования запасов и затрат для осуществления текущей деятельности.

6. За анализируемый период  величина чистых активов, составлявшая  на конец дек. 2007 года 369813,0 тыс.тг., снизилась на -3637,0 тыс.тг. (темп уменьшения чистых активов составил -1,0%), и на конец 2008 года их величина составила 366176,0 тыс.тг.

 

 

 

 

 

 

 

Отчет аудиторской фирмы

о результатах аудиторской  проверки достоверности

финансовой (бухгалтерской) отчетности

ТОО "СТАРТ" за 2010 год

 

г. Алматы                                                                                       16.03.2009г.

 

Сведения об аудиторской  фирме

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен обществом с  ограниченной ответственностью «Фин- аудит» за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г.

Юридический адрес ТОО  «Фин-аудит»: г. Алматы, ул. Сатпаева, 40

Свидетельство о государственной регистрации ТОО «Фин- аудит» выдано администрацией Бостандыкского района г. Алматы 17.03.2001 г. № 253, ИНН 5823145328, расчетный счет р/с 40702810300000002221 в «БТА» г. Алматы. Директор организации – Касимов Быхытжан Серикович.

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Министерства Финансов № 008434 от 11.12.2003г. (срок действия 5 лет).

Профессиональная ответственность  аудиторов застрахована в страховой компании «NOMAD», полис № Ж85-57123587 Ш/11 от 01.03.2004 г.

Проверка осуществлялась аудиторами Матвеевой М.Е. (квалификационный аттестат № 697385, выданный 08.18.2000 г.), Левиным Д.С.. (квалификационный аттестат № 462624, выданный 29.12.2002 г.), ассистентами аудитора Кушинской Е.В. и Шарыпиной И.С.

 

Сведения об аудируемом лице

Экономический субъект аудиторской проверки: ТОО «СТАРТ» (далее по тексту Предприятие).

Юридический адрес Предприятия: г. Алматы, ул. Фурманова, д. 35.

Адрес по месту нахождения: тот же.

Устав ТОО «СТАРТ» утвержден общим собранием учредителей ТОО «СТАРТ» от 05.12.1998 г. и зарегистрирован Администрацией Медеуского района г. Алматы от 12.12.1998 г. № 123.Уставный капитал предприятия 1000000 тенге.

Свидетельство о государственной регистрации предприятия выдано Администрацией  г. Алматы от 29.12.1998 г. № 321. ИНН 5819137920. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано от 23 сентября 2002 года, серия 58 № 000785802.

В проверяемом. периоде Предприятие имело расчетные счета:

40503810100001000274 в АКБ «БТА» г. Алматы.

Фирма занимается реализацией  кондитерских изделий, такие как  печенья разных категорий, сушки, пряники, вафли и кондитерские торты. Основной вид деятельности предприятия - оптовая и розничная торговля реализуемого продукта по областям республики.    Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял Директор Сейтбеков С.А. с правом первой подписи.

Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением  имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Мейрманов М.С. с правом второй подписи.

Бухгалтерия Предприятия  является самостоятельным структурным  подразделением на правах отдела и  подчиняется непосредственно генеральному директору Предприятия.

 

Общая информация об аудите

Аудиторская проверка достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась на основании договора от 16.02.2009 г. № 1 и письма-обязательства от 16.02.2009 г. № 1

Целями аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Республики Казахстан.

Для проверки экономическим  субъектом были предъявлены следующие  документы:

-Бухгалтерский баланс;

-Отчет о прибылях и убытках;

-Отчет об изменениях капитала;

-Отчет о движении денежных средств;

-Приложение к бухгалтерскому балансу;

-Приказ об учетной политике №133 от 30.12.2002г.;

-главная книга и регистры бухгалтерского учета;

-первичные документы;

-договора гражданско-правового характера и другие документы, необходимые для проведения аудиторской проверки, согласно утвержденной программы.

За достоверность и  полноту представленных документов ответственность несет администрация ТОО «СТАРТ».

Аудиторская проверка проводилась  в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РК:

-Гражданским Кодексом РК;

-Налоговым Кодексом РК;

-Закон «Об аудиторской деятельности»;

-МСА;

-Планом счетов бухгалтерского учёта;

-Программой и письмом-обязательством;

-Внутрифирменными стандартами «Фин-аудит».

В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие  аналитические процедуры:

-обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий;

-анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно);

-обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;

-оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

-анализ действующей учетной политики.

Процедуры проверки по каждому  разделу аудита включали в себя: -инспектирование, устный запрос, адресованный работникам Предприятия, пересчет.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РК.

Вместе с тем мы не наблюдали  за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 2008 г., так как эта дата предшествовала дате привлечения нас в качестве аудиторов предприятия.

Рассматривая динамику доходов и расходов ТОО «Старт», в целом за анализируемый период ее можно назвать негативной.

За анализируемый период значения большинства показателей  рентабельности увеличились, что следует  скорее рассматривать как положительную  тенденцию.

Анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, показывает снижение финансовой устойчивости предприятия.

И на конец дек. 2007 года, и на конец 2008 года состояние ТОО «Старт» по 3-х комплексному показателю финансовой устойчивости, можно охарактеризовать как 'Кризисно неустойчивое состояние предприятия', так как у предприятия не хватает средств для формирования запасов и затрат для осуществления текущей деятельности.

За анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на конец дек. 2007 года 369813,0 тыс.тг., снизилась на -3637,0 тыс.тг. (темп уменьшения чистых активов составил -1,0%), и на конец 2008 года их величина составила 366176,0 тыс.тг.

В общем по нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить количество товарно-материальных запасов, финансовая (бухгалтерская) отчетность ТОО «Старт» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно".

 

 

3.2 Аудиторское заключение

 

Аудиторское заключение по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ТОО «СТАРТ» за 2008год.

 

Сведения об аудиторской  фирме

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен обществом с  ограниченной ответственностью «Фин-аудит» за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г.

Юридический адрес  «Финаудит»: г. Алматы, ул. Сатпаева, 40

Свидетельство о государственной регистрации «Фин-аудит» выдано администрацией Бостандыкского района г. Алматы 17.03.2001 г. № 253, ИНН 5823145328, расчетный счет р/с 40702810300000002221 в «БТА» в г. Алматы. Директор организации – Касимов Быхытжан Серикович.

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно -лицензионной аудиторской комиссией № 008434 от 11.12.2003 г.

Профессиональная ответственность  аудиторов застрахована в страховой компании «NOMAD», полис № Ж85-57123587 Ш/11 от 01.03.2004 г.