Организация внутреннего аудита

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Российский государственный гуманитарный университет»

Филиал в г. Калуге

                                     кафедрой экономико-управленческих

          и правовых дисциплин

 

Крылова Светлана Петровна

Основы аудита.

                                    Контрольная работа на тему:

«Организация внутреннего аудита»

 

студента 3 курса  з/о группы ФЗП-08

                               

 

                                                                            Преподаватель: 

                                                               Непарко М.В.

 

 

 

 

 

Калуга  2011

Содержание.

 Тема: «Организация внутреннего аудита»

 

Введение 

1. Сущность внутреннего контроля.

1.1.Понятие, цели, задачи и права службы внутреннего аудита.

1.2.Место внутрифирменного аудита в системе управления организацией и его значение.

1.3.Законодательные и нормативно-правовые основы организации внутреннего контроля на предприятии.

2. Организация службы внутреннего  аудита.

2.1.Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита.

2.2.Планирование внутреннего аудита и подготовка рабочей документации.

2.3.Методика проведения внутреннего аудита.

3. Формирование результатов внутреннего аудита и их значение.

3.1.Порядок составления отчета ВА, его согласование и представление руководству.

3.2.Принятие мер к устранению выявленных аудитором недостатков и нарушений.

4. Оценка эффективности системы  внутреннего контроля при планировании аудита.

Заключение.

Список литературы.

 

 

 

1

Введение.

Возникновение аудита связано с  разделением интересов тех, кто  непосредственно занимается управлением  экономического субъекта (административное руководство) и тех кто вкладывает деньги в его деятельность (акционеры, собственники, инвесторы).

Допустим собственники не захотели полагаться на ту финансовую информацию, которую предоставляла им администрация. Это было связано с частым банкротством экономических субъектов, обманом со стороны администрации, что существенно повышало риск финансовых вложений, т.е. акционеры хотели быть уверенны в том, что финансовая отчетность представляемая им администрацией отражает истинное финансовое положение экономического субъекта. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности собственники стали приглашать людей со стороны которым по их мнению можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость и честность. С усложнением ведения бухгалтерского учета необходимым условием стало - хорошая профессиональная подготовка проверяющих.

В России впервые звание аудитора было введено Петром Первым. Эта должность в те времена совмещала в себе обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. В последствии было несколько попыток создания института аудита 1889, 1912, 1928 гг. однако все они были неудачными. И лишь в конце восьмидесятых начале девяностых годов становление рыночной экономики в России привело к появлению значительного числа предприятий, форм и организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с проведением независимого финансового контроля их деятельности и оказанием консультативных услуг по улучшению финансового состояния. Со временем система контроля стала не только внешней, но и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако деятельность была затруднена из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также финансовых трудностей в содержании целого отдела с высококвалифицированными специалистами, требующими адекватной оплаты своего труда. Тем не менее затраты на организацию и проведение внутрихозяйственного контроля относительно небольшие. Это достигается привлечением к контролю специалистов самой фирмы, которые в процессе проведения проверок не только выявляют недостатки, но и повышают свою профессиональную подготовку, большей частью это относится к малым предприятиям, в крупных и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

2

Функционирование предприятий  в условиях предпринимательства  объективно обусловило создание в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления  компетенции, прав и ответственности  органов управления и должностных  лиц, а также четкой системы экономической  ответственности должностных лиц  и специалистов предприятия. Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению компанией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

1. Сущность внутреннего  контроля.

1.1. Понятие, цели, задачи  и права службы внутреннего  аудита.

Для целей правила (стандарта) аудиторской  деятельности «Изучение и использование  работы внутреннего аудита» под  внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая  в интересах его руководства  и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система  контроля, за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит – это регламентированная внутренними документами организации  деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями  специального контрольного органа в  рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному  совету, совету директоров, исполнительному  органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных  операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и  объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование  хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный  и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления. Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннего аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

Целями организации системы  внутреннего контроля на предприятии  являются:

- осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия включая рентабельность и защищенность от убытков;

- обеспечение соблюдения политики  руководства каждым работником  предприятия;

- обеспечение сохранности имущества;

4

- поддержание хороших отношений  с регулирующими органами.

Так как внешний и внутренний контроль, являют собой взаимозависимые, взаимообусловленные компоненты единой системы контроля, при разработке задач, стоящих перед внутренними  аудиторами, а также исполнении функций  необходимо учесть важную роль детализировано отраженных в Федеральном законе от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» сопутствующих аудиту услуг, что позволит более конкретно, с законодательным обоснованием оценивать возможность осуществления подобных услуг внутреннего аудита, под которыми следует понимать:

- бухгалтерское и налоговое  консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации, экономическое  и финансовое консультирование;

- управленческое консультирование, в том числе связанное с  реструктуризацией организации;

- правовое консультирование, а  также представительство в судебных  и налоговых органах по налоговым  и таможенным спорам;

- автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

- оценку стоимости имущества,  оценку предприятий как имущественных  комплексов, а также предпринимательских  рисков;

- разработку и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;

- проведение маркетинговых исследований;

- оказание других услуг связанных  с аудиторской деятельностью.

Для достижения вышеперечисленных  целей организации системы внутреннего  контроля необходимо решение следующих  задач:

- периодический контроль за  финансово-хозяйственной деятельностью  головной организации и её филиалов;

- анализ хозяйственной и финансовой  деятельности и оценка экономических  и инвестиционных проектов, экономической  безопасности систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля  головной организации и её филиалов. Решение этой задачи позволяет повысить эффективность деятельности отдельных обособленных подразделений и всей организации в целом, что даст возможность

5

в полной мере выполнить основную цель, поставленную перед службой  внутреннего аудита;

- проведение семинаров, повышение  квалификации и обучение персонала,  оказание помощи кадровой службе  в подборе и тестировании бухгалтерского  персонала головной организации и её филиалов;

- следить за тем, чтобы компьютерные  программы, контролирующие функционирование  учетной системы, включающие формирование  первичных документов, их анализ  и разноску по счетам, не могли  быть сфолсифицированы;

- средства предприятия не должны  быть незаконно присвоены или  не эфективно использованы;

- внутренняя отчетность должна  оперативно передаваться лицам,  уполномоченным принимать управленческие  решения, для её оптимального  использования.

- научная разработка, издание методических  пособий и рекомендаций по  бухгалтерскому учету, налогообложению,  анализу финансово-хозяйственной  деятельности, аудиту, хозяйственному  праву, и информационное обслуживание  головной организации и её филиалов;

- консультирование по вопросам  финансового, налогового, банковского  и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту,  маркетингу, оптимизации налогообложения,  регистрации, реорганизации и  ликвидации предприятий. Бухгалтеру занимающемуся текущей работой, может понадобиться профессиональная помощь при необычных или редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства.

- взаимодействие с внешними  аудиторами, представителями налоговых  органов и других контролирующих  органов.

Для решения задач служба внутреннего  аудита наделена определенными правами:

- проверка бухгалтерских регистров  и первичных документов, наличия  денег, ценностей и ценных бумаг  в кассе, исследование смет, планов  и других документов финансово-хозяйственной  деятельности;

- знакомство с приказами, распоряжениями  руководителя, решениями собраний  учредителей, акционеров, правления  и должностных лиц, уже заключенными  и проектами (незаключенных) договоров  с организациями и другими  документами;

6

- обследование объектов строительства,  территорий, складов, мастерских  и других производственных, хозяйственных  и служебных помещений, мест  хранения готовой продукции, оборудования  и др.;

- требование проведения полной  или частичной инвентаризации  имущества и обязательств организации  либо инвентаризации непосредственно  аудитором с участием привлеченных  к этому работников организации,  в необходимых случаях- опечатывание сейфов, касс, складов, кладовых, архивов и других мест хранения средств;

- наблюдение за правильностью  отражения хозяйственных операций  в бухгалтерском учете, проверка  правильности начисления налогов,  сборов и платежей, а также  своевременности их уплаты в  бюджет и внебюджетные фонды;

- подготовка организации к внешнему  аудиту и налоговому контролю;

- представление имущественных  интересов организации при хозяйственных  спорах на суде и в арбитражном  суде;

- оценку используемого экономическим  субъектом программного обеспечения;

- разработку и представление  предложений по устранению выявленных  недостатков и рекомендаций по  повышению эффективности управления;