Контроль и ревизия

Примечания:

* – в последней колонке таблицы для улучшения ее внешнего вида в курсовой работе значатся:

под цифрой 1 – кассир ООО «Привет» Осипова О.О.;

под цифрой 2 – бухгалтер ООО «Привет» Брыкин Б.Б.

** – Судя по списанию платежной ведомости по операции 9), фактически получение выручки кассиром было предварительно произведено, но документы на снятие денежных средств ККМ и получение их кассиром не оформлены.

                                             РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

Кассир ООО «Привет»                             Осипова О.О.               (подпись)    15.05.05г.

АКТ

инвентаризации денежных средств, находящихся в кассе ООО «Привет» на 15 мая 2005г. Кассир Осипова О.О.

15.05.2005г.                                                                                                                       г.Томск

На основании приказа руководителя №18 от 14 мая 2005г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении кассира ООО «Привет» Осиповой О.О. на 17.00час. 15.05.2005г.

При инвентаризации установлено:

1)     наличных денег:

на начало рабочего дня: 3220,00руб.;

на момент начала инвентаризации: 4005,67руб.[21];

2) марок: 0,00руб.;

3) ценных бумаг: 25,0руб.

4) показания счетчиков кассового аппарата:

              на начало рабочего дня: 25189,5 руб.;

на момент начала инвентаризации: 36601,0руб.

Т.о., выручка текущего дня кассового аппарата: 11411,5руб.[22]

Итого фактическое наличие на сумму: 4030,67руб.[23], в т.ч.:

1)     наличных денег: 4005,67руб.;

2)     ценных бумаг: 25,0руб.

По учетным данным на сумму: 14606,5руб. [24]

Результат инвентаризации:

Результаты инвентаризации:

              излишек: 0,00руб.

              недостача: 10575,83руб.[25]

Порядковые номера последних выписанных документов:

приходные кассовые ордера – № 12;

расходные кассовые ордера – № 125.

Выводы:

В результате проведения инвентаризации денежных средств, находящихся на ответственном хранении кассира ООО «Привет» Осиповой О.О. за период с 15.05.2005г. по 17.00час. 15.05.2005г. выяснено:

Вследствие неоднократных грубых нарушений ведения кассовых операций и оформления денежных документов, проявленных кассиром Осиповой О.О. и бухгалтером Брыкиным Б.Б., в кассе ООО «Привет» выявлена недостача денежных средств в общей сумме 10575,83руб.:

1) Нарушения, произведенные кассиром Осиповой О.О.:

1. получение, выдача и внесение в Отчет кассира денежных средств по неверно оформленным ПКО и РКО (ПКО №12 от 02.05.05г. на сумму 3060,60руб.; РКО №122 от 15.05.05г.;);
2. получение, выдача и внесение в Отчет кассира денежных средств по неверно оформленным документам-основаниям (Реестр расходов по разгрузке сахарного песка с РКО №124 от 15.05.05г.);
3. незаконная выдача и списание в Отчете кассира денежных средств без документа-основания (расписка Симоновой А.В. на сумму 200руб.);
4. безосновательная выдача денежных средств нескольким (2) работникам по одному РКО (РКО №121 от 15.05.05г. на сумму 921,00руб.);
5. выдача депонированной заработной платы Попова И.О. другому лицу без доверенности (РКО №123 от 15.05.05г. на сумму 615,13руб.);
6. внесение в кассовую книгу и Отчет кассира записи о получении и выдаче денежных средств без ПКО и РКО (Разъездная ведомость за апрель на сумму 360,00руб.; Выручка из ККМ от 15.05.05г.);
7. неправильное отражение приходно-расходных операций на счетах баланса в Отчете кассира (РКО №122 от 15.05.05г.);
8. отсутствие докладов о неверном оформлении бухгалтерией ПКО и РКО (ПКО №12 от 02.05.05г.; РКО №№121, 122, 123, 124), а также об отсутствии ПКО и РКО на следующие операции (при правомочных получении, выдаче денежных средств и списании документов из кассы): выдача 200,00руб. под отчет Симоновой А.В.; списание разъездной ведомости за апрель на сумму 360,00руб.; внесение выручки из операционной кассы за 15.05.05г. в сумме 11411,5руб.

2) Нарушения в документальном оформлении кассовых операций, произведенные бухгалтером Брыкиным Б.Б.:

1. оформление ПКО и РКО не в соответствии с требованиями:

     в ПКО №12 от 02.05.05г. неверно указана дата составления документа (вместо 15.05 записано 02.05.), отсутствуют ФИО сдавшего денежные средства лица;

     в РКО №122 неверно определена операция: для оплаты услуг сторонних организаций работнику выдается подотчет, а не аванс

2. неправомочное оформление РКО с нарушением законодательства:

     РКО №121 выписан без документа-основания и на 2 лица;

     РКО №123 выписан без обязательной доверенности на получение наличных от имени работника Попова И.О.;

     РКО №124 выписан на получение денежных средств по реестру погрузочно-разгрузочных работ без подписи в реестре уполномоченного от организации-потребителя и без встречной проверки поступления товара.

3. неоформление РКО по кассовым операциям:

     выдачи денежных средств по разъездной ведомости за апрель;

     списании платежной ведомости по зарплате за апрель.

4. отсутствие документального оформления получения кассиром выручки из ККМ за 15.05.05г.
5. отсутствие контроля ведения кассовых операций и документов при ежедневном получении отчета кассира.

Рекомендации:

Так как аудит кассы ООО «Привет» был проведен перед сдачей отчета кассира в бухгалтерию, исправительные проводки за ревизируемый период (1день) не требуются.

1. В соответствии с решением директора ООО «Привет» распределить сумму недостачи среди виновных в ней кассира Осиповой О.О. и бухгалтера Брыкина Б.Б. и оформить проводки по урегулированию инвентаризационных разниц (недостачи):

Дебет 94 – Кредит 50 – на сумму недостачи денег в кассе – 10575,83руб.                             и одновременно

Дебет 73/2/виновные лица – Кредит 94 – 10575,83руб.

2. В целях более точного определения объемов финансовых нарушений главному бухгалтеру рекомендуется проведение полной ревизии кассовых операций, денежных средств и денежных документов за более длительный период (предложение – минимум месяц);

3. В связи с многочисленными и разнообразными выявленными в ходе аудиторской проверки нарушениями необходимо определение профессионального соответствия кассира Осиповой О.О. и бухгалтера Брыкина Б.Б. занимаемым должностям и определение наличия умысла хищения в их деятельности;

4. Главному бухгалтеру рекомендуется усилить контроль за ведением кассовых операций и оформлением кассовых документов;

5. Главный бухгалтер должен организовать обучение материально ответственных лиц предприятия правилам заполнения денежных и отчетных документов.

                                             РАСПИСКА

Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.

Кассир ООО «Привет»                             Осипова О.О.               (подпись)    15.05.05г.

Председатель комиссии: Зам.директора ООО «Привет» Велесов В.В.

Ревизор КРУ: Авдеева А.А.

Члены комиссии:

              Бухгалтер Брыкин Б.Б.

              Товаровед Ляхова Л.Л.

Главный бухгалтер: Иванова И.И.

Задание 4. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ОСВ

Четвертое задание требует проверки правильности заполнения оборотно-сальдовой ведомости.

1. В оборотной ведомости проверить конечное сальдо (приложение 7).

2. Заполнить на основании полученных данных бухгалтерский баланс (приложение 8).

3. Изложить результат в виде справки по проведенной проверке.

Вариант 1

Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200    г

Исправленная оборотно-сальдовая ведомость

ЗАО «Омега» за 200    г