Контроль и ревизия

6) Директору магазина «Орион» указать завсекцией продовольственных товаров материально ответственному лицу Казаковой О.Е. на неоднократное грубое нарушение ведения учета товаров и хищение, повлекшие недостачу ТМЦ в сумме 4740руб.;

7) Директору магазина «Орион» определить степень профессионального соответствия завсекцией продовольственных товаров материально ответственного лица Казаковой О.Е. занимаемой должности.

РАСПИСКА

Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.

Зав.секцией магазина «Орион» (подпись)  Казакова О.Е.   05.01.2008г.

Председатель комиссии: Директор магазина «Орион» Соколов С.С.

Ревизор КРУ: Авдеева А.А.

Члены комиссии:               Товаровед Бунин Б.Б.

Бухгалтер ТМЦ Сидорова С.С.

Главный бухгалтер: Иванова И.И.

Порядок отражения выявленной недостачи сверх норм естественной убыли в бухгалтерском учете:

1) В данном случае – при списании сверхнормативных потерь за счет виновного лица – составляется бухгалтерская запись:

Дебет сч.73/2/Казакова «Расчеты по возмещению материального ущерба» – Кредит сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – на фактическую себестоимость недостающих товаров – 4740руб. – недостача сверх норм естественной убыли отнесена за счет материально ответственного лица.

Затем, по мере оплаты Казаковой О.Е. суммы недостачи, она погашается проводками:

Дебет сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит сч.73/2/Казакова «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму удержаний из заработной платы до момента погашения недостачи; или:

Дебет сч.50 «Касса» (сч.51 «Расчетный счет», сч. 52 «Валютный счет») – Кредит сч.73/2/Казакова «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму, внесенную материально ответственным лицом Казаковой в кассу (на р/сч., на в/сч.) магазина в счет погашения недостачи;

или:

Дебет сч.41 «Товары» – Кредит сч.73/2/Казакова «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму товаров, полученных в возмещение недостачи, причиненной Казаковой.

2) В случае, когда с материально ответственного лица взыскивается сумма большая, чем числится на сч.94 (например, при учете товаров по покупным ценам без использования сч.42), разница относится на субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» сч.98.

В бухгалтерском учете тогда делаются следующие записи:

Дебет сч.73/2/МОЛ – субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» – Кредит сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списана недостача сверх норм естественной убыли за счет материально ответственного лица;

Дебет сч.73/2/МОЛ – субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» – Кредит сч.98 субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» – списана разность между взыскиваемой суммой и учетной стоимостью товаров;

Дебет сч.50 «Касса» (сч.51 «Расчетный счет») – Кредит сч.73/2/МОЛ «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму, внесенную материально ответственным лицом в кассу (на р/сч.) фирмы в счет погашения недостачи;

Дебет сч.98 субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» – Кредит сч.91 субсчет «Прочие доходы» – по мере взыскания учитывается сумма разницы между взыскиваемой суммой и учетной стоимостью товаров в составе внереализационных доходов.

Задание 3. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Составьте отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произведите корректировку содержания отчета от имени ревизора. Форма отчета кассира приведена в Приложении 5.

2. Проверьте ведение кассовых операций, после чего занесите данные проверки в таблицу, форма которой приведена в Приложении 6.

Составьте акт инвентаризации денежных средств в кассе (по установленной форме). Составьте проводки по урегулированию инвентаризационных разниц. Фамилии и инициалы работников, время ревизии, ревизуемый период и другие общие данные следует указать самостоятельно.

Материал для выполнения задания:

Ревизор КРУ Авдеева А.А. в присутствии главного бухгалтера Ивановой И.И., кассира Осиповой О.О. 15.05.05г. в конце рабочего дня осуществила проверку ведения кассовых операций в ООО «Привет».

Для определения выручки текущего дня ревизором были сняты показания счетчиков кассового аппарата. Они оказались:

      на начало рабочего дня: 5) 25189руб. 50коп.;

      на момент начала инвентаризации: 5) 36601руб. 00коп.;

При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4005руб. 67коп. Кроме того, кассиром Осиповой О.О. были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25руб. 00коп.

В кассовом отчете, составленном кассиром Осиповой О.О., остаток на начало дня составил 3220руб. 00коп. при лимите 4000руб. Кроме Акта снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ООО «Привет» Осиповой О.О.:

1) приходный кассовый ордер №12 от 02.05.2005г. на сумму 3060руб. 60коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14.05.2005г.;

2) расписка о взятии под отчет 200руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды А.В. Симоновой;

3) по расходному ордеру №121 от 15.05.2005г. была выдана зарплата лоточникам Т.В. Цыгановой 455руб. 77коп. и А.И. Петровой 465руб. 23коп. Ревизором Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером они представлены не были;

4) по расходному ордеру №122 от 15.05.2005г. кастелянше Е.И. Плотниковой выдан аванс 40руб. 00коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универсама;

5) по расходному ордеру №123 от 15.05.2005г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.О. Попова – 615руб. 13коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;

6) списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360руб. 00коп.;

7) по расходному ордеру №124 от 15.05.2005г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15тонн. Деньги в общей сумме 300руб. 00коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универсам в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;

8) по расходному ордеру №125 от 15.05.2005г. выдано И.Д. Титову 50руб. 00коп. за ремонт дверных замков. Трудовое соглашение заключено;

9) в кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по зарплате за апрель 2005г. в сумме 11215руб. 30коп.

Решение:

ОТЧЕТ КАССИРА

Касса за «15» мая 2005г.                                                   Лист 21

Кассир               (подпись)               Осипова О.О.

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 1 (один) приходных и 10 (десять) расходных получил.

Бухгалтер Брыкин Б.Б. (Подпись отсутствует на момент ревизии).

СКОРРЕКТИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ КАССИРА[20]

Касса за «15» мая 2005г.                                                   Лист 21

ВЕДОМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ

ПРОВЕРКИ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ