Контроль и ревизия

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………….………................….…3

1.1 Виды финансово – экономического  контроля………………………………5

1.2 Виды внутреннего финансово - экономического контроля………….……..6

1.3 Виды внешнего финансово-экономического  контроля……………………12

1.4 Взаимосвязь и различия внешнего и внутреннего контроля……………..16

2. Задание 1……………………………………………………….…………….…..24

3. Задание 2………………………………………………………………….….…25

4. Задание 3………………………………………………………………….......…29

5. Задание 4………………………………………………………………………..30

Заключение…………………………………………………………………………40

Список литературы……………………………………………………………….42

 

 

Введение

Основным инструментом контроля  является система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов управленческих воздействий на управляемый объект и отклонений, допущенных в ходе выполнения этих решений.

В стране действуют более 260 федеральных  законов, указов, постановлений, в которых  регулируется контрольная и надзорная  деятельность. Переход к рыночной экономике требует новых подходов к управлению. Предприятиям и фирмам предоставлены права самостоятельно действовать в соответствии с  принятой учетной политикой и  международными стандартами бухгалтерского учета и отчетности.

Контроль на предприятии (контроллинг) включает текущий сбор и обработку  информации, проверку отклонений фактических  показателей деятельности фирмы  от нормативных или плановых и, что  более важно, – подготовку рекомендаций для принятия решения.

Контроль выявляет слабые стороны  предпринимательской деятельности, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства  и кризисных ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс  управления, установление целей, разработку бизнес-планов, бюджетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от намеченных целей на всех этапах жизни  товара: от его создания до реализации. В современных условиях при создании новых изделий, организации работы, научных исследованиях и опытно-конструкторских  разработок (НИОКР), получение достижений в науке и технике роль контроля будет усиливаться.

Понятие «контроль в управлении»  следует рассматривать в трех основных аспектах:

1) контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов управления, одна из их основных управленческих функций, т. е. контроль как деятельность;

2) контроль как завершающая стадия процесса управления, основой которой является механизм обратной связи;

3) контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих решений, непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и до завершения. 

Цель данной работы рассмотрение проведения этапов внешнего и внутреннего контроля в организациях различных отраслей.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

-выявить характерные особенности внешнего и внутреннего контроля, их цели

-решить задачи по заданной тематике

 

1.1 Виды финансово –  экономического контроля

В зависимости от структуры взаимоотношений  лиц, осуществляющих контроль, и управляемого субъекта, различают следующие виды контроля:

внешний; внутренний; смешанный.

Деление контроля на внешний и внутренний является относительным, а потому сложным  понятием.

Государственный контроль для большинства  организация является внешним. Однако в некоторых случаях государственный  контроль может классифицироваться как внутренний, например, проверка отраслевым министерством подчиненного федерального унитарного предприятия.

Коммерческий (аудиторский) контроль, для проверяемых организаций  в большинстве случаев является внешним. В то же время внешняя  аудиторская организация может  на основании договора исполнять  функции внутреннего контроля, в  этом случае будет проводиться внутренний контроль, но силами сторонней организации.

Внутрихозяйственный контроль, как  правило, внутренний. Однако, если отдел  внутреннего контроля создан в структуре  материнской компании, а проверке подлежит деятельность дочерней компании, по сути контроль для дочерней компании является внешним, а в рамках группы компаний — внутренним.

Смешанным видом контроля является деятельность таких контролирующих субъектов:

•  совет директоров или наблюдательный совет;

•  ревизионная комиссия;

•  службы финансового контроля материнской компании холдинга, осуществляющие контроль дочерних компаний.

Так, в состав совета директоров (наблюдательного  совета) и ревизионную комиссию акционерного общества (АО) могут избираться физические лица, не являющиеся работниками или  акционерами данного АО. Поэтому  статус данных органов двоякий: с  одной стороны, это органы АО, а  с другой стороны, исходя из способа их формирования и полномочий они могут состоять из внешних по отношению к АО лиц, например, представителей владельцев крупных пакетов акций. Независимость членов ревизионной комиссии по отношению к АО реализуется через нормы ст. 85 Федерального закона Российской Федерации «Об акционерных обществах»: Члены ревизионной комиссии (ревизор) общества не могут одновременно являться членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, а также занимать иные должности в органах управления общества. Акции, принадлежащие членам совета директоров (наблюдательного совета) общества или лицам, занимающим должности в органах управления общества, не могут участвовать в голосовании при избрании членов ревизионной комиссии (ревизора) общества.

Аналогичным образом службы финансового  контроля материнской компании холдинга занимают двоякое положение: по отношению  к материнской организации они  являются внутренним, а по отношению  к дочерним компаниям — внешним  органом финансового контроля. Данное обстоятельство придает проблеме независимости  контролера и его непредвзятости особое значение.

Общественный контроль в большинстве  случаев внешний. Но возможны случаи использования и внутреннего  общественного контроля, например со стороны совета трудового коллектива.  

 

1.2 Виды внутреннего финансово- экономического контроля

В общем виде система внутреннего  контроля — это комплекс мер, принимаемых  руководством организации для предупреждения и выявления негативных событий

В одной из редакций стандартов аудиторской  деятельности давалось следующее определение: «"система внутреннего контроля" означает совокупность организационных  мер, методик и процедур, используемых руководством организации в качестве средств для упорядоченного и  эффективного ведения финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности».

В соответствии с Положением ЦБ РФ «Об организации внутреннего  контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16.12.03 г. № 242-П внутренний контроль — это  деятельность, осуществляемая кредитной  организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и  направленная на достижение:

1) эффективности и результативности  финансово-хозяйственной деятельности  при совершении банковских операций  и других сделок, эффективности  управления активами и пассивами,  включая обеспечение сохранности  активов, управления банковскими  рисками, под которым понимается:

• выявление, измерение и определение  приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной  организацией потерь и (или) ухудшения  ликвидности вследствие наступления  связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной  организации неблагоприятных событий;

•  постоянное наблюдение за банковскими рисками;

•  принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков;

2)  достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и предоставления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений);

3)  соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации;

4) исключения вовлечения кредитной  организации и участия ее служащих  в осуществлении противоправной  деятельности, в том числе легализации  (отмывания) доходов, полученных  преступным путем, и финансирования  терроризма, а также своевременного  представления в соответствии  с законодательством Российской  Федерации сведений в органы  государственной власти и ЦБ  РФ.

Отличительным признаком внутреннего  контроля от внешнего является принадлежность контролирующего субъекта подконтрольной системе. Типичным примером является ревизионный  отдел организации, который является ее же структурным подразделением, а, следовательно, подчиняется руководству  организации. Система внутреннего  контроля практически всегда обходит  вниманием оценку действий высшего  руководства и собственников  организации и направлена в большей  степени на контроль действий сотрудников  более низкого ранга. Это является одной из основных проблем внутреннего  финансового контроля; не случайно одним из признаков эффективности  организации системы внутреннего  контроля является оценка уровня подчиненности  контролирующих субъектов. Например, если главный бухгалтер (а он всегда в  той или иной степени выполняет  контрольные функции) подчиняется  учредителю, и учредитель нанимает главного бухгалтера и определяет его  заработную плату, тот будет в  большей степени контролировать действия генерального директора, чем, если бы находился в подчинении последнего.

Система бухгалтерского учета является лишь малой частью внутреннего контроля, в которую входят и организация  пропускной системы, и установление паролей входа в компьютеры, и  система аттестации рабочих мест, и др.

Поэтому, наверное, некорректно говорить «в организации отсутствует система  внутреннего контроля», так как  это означало бы: «приходи и забирай  любое имущество, деньги из кассы, компьютер, тебя никто не остановит» — в  подавляющем большинстве случаев  этого сделать нельзя, а значит — в каком-то виде элементы внутреннего  контроля присутствуют, другое дело —  насколько эта система эффективна.

Это определяет и другой постулат — ни одна система контроля не является 100%-й защитой от негативных событий. Один из основных факторов, ограничивающих эффективность любой системы  внутреннего контроля — человеческий фактор: есть еще блестящие умы, способные  обойти любые охранные системы.

Важнейшим классификационным аспектом внутреннего контроля является формальный. Выбор формы внутреннего контроля зависят от сложности организационной  структуры, правовой формы, видов и  масштабов деятельности организации, целесообразности охвата и контролем  различных сторон деятельности, отношения  руководства к контролю. Одна из наиболее развитых форм внутреннего  контроля является внутренний аудит.

Организация внутреннего контроля в форме внутреннего аудита присуща  крупным и некоторым средним  организациям, для которых характерны:

—  усложненная организационная структура (дивизиональная, матричная или конгломератная структура организации);

—  многочисленность филиалов, дочерних компаний;

—  разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования;

—  стремление органов управления получать достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления.

Кроме задач чисто контрольного характера, внутренние аудиторы могут  выполнять экономическую диагностику, разрабатывать финансовую стратегию, вести маркетинговые исследования, управленческое консультирование. К  институтам внутреннего аудита относят  и ревизионные комиссии (ревизоров), деятельность которых регламентирована действующим законодательством.

Этот институт в основном распространен  в акционерных обществах, обществах  с ограниченной ответственностью и  производственных кооперативах. Большое  значение имеет также классификация  по типам внутреннего контроля. Известны следующие типы внутреннего контроля:

- неавтоматизированный, внутренний  контроль осуществляется непосредственно  его субъектами без применения  автоматических средств.

- не полностью автоматизированный, с применением автоматических  средств регистрации, обработки,  измерения (например, контроль качества  работы производственного оборудования  с помощью технологии штрихового  кодирования обрабатываемых узлов  и деталей).

- полностью автоматизированный ,целиком  в автоматическом режиме под  управлением субъектов внутреннего  контроля. Примерами полностью автоматизированного  внутреннего контроля могут служить: