Контроль и ревизия

 

Таблица 3

Сличительная ведомость

 

№ п/п	Наименование	Номенклатур. номер	Ед. изм.	Учетная цена в у.е.	Сорт	Недостача		Излишки
						кол- во	стоимос ть	кол- во	стоимос ть
1	Краска бежевая	21011	кг	17,70		1	17,70
2	Краска палевая	21012	кг	17,20				5	88
3	Краска под слоновую кость	21013	кг	17,90		6	107,40
4	Краска фисташковая	21014	кг	16,80		4	67,20
5	Краска коричневая	21015	кг	15,40				8	123,20
6	Клей костный в полиэтиленовой упаковке	22001	кг	0,88	высш ий	5	4,40
7	Клей костный в полиэтиленовой упаковке	22002	кг	0,74	I сорт			4	2,90
8	Олифа комбинированная	23001	кг	15,20				6	93,20
9	Олифа льняная	23002	кг	13,50		3	39,50
10	Олифа подсолнечная	23003	кг	20,00		1	20,00
11	Олифа оксоль	23004	кг	21,70				3	63,80
	Итого	-	-	-	-	20	256,20	26	371,10

 

Примечание к таблице 2. По решению  рабочей инвентаризационной комиссии вся сумма недостач перекрыта  излишками. Излишек краски 6 кг на сумму 114,9 у.е. оприходован.

 

Решение:

Таблица 4

Сличительная ведомость № 2

№ п/п	Наименование	Номен- клатур. номер	Ед. изм.	Учетная цена в у.е.	Сорт	Недостача		Излишки
						кол- во	стоимос ть	кол- во	стоимос ть
1	Краска бежевая	21011	кг	17,70		1	17,70
2	Краска палевая	21012	кг	17,20				5	86
3	Краска под слоновую кость	21013	кг	17,90		6	107,40
4	Краска фисташковая	21014	кг	16,80		4	67,20
5	Краска коричневая	21015	кг	15,40				8	123,20
6	Клей костный в полиэтиленовой упаковке	22001	кг	0,88	высш ий	5	4,40
7	Клей костный в полиэтиленовой упаковке	22002	кг	0,74	I сорт			4	2,96
8	Олифа комбинированная	23001	кг	15,20				6	91,20
9	Олифа льняная	23002	кг	13,50		3	40,50
10	Олифа подсолнечная	23003	кг	20,00		1	20,00
11	Олифа оксоль	23004	кг	21,70				3	65,10
	Итого	-	-	-	-	20	257,20	26	368,46

 

Проведена проверка сличительной ведомости (Таблица 3 задания). Найдены арифметические ошибки в стоимости недостачи (олифа льняная) и излишков, с учетом того, что данные суммы посчитаны исходя из учетной цены материалов.

Стоимость излишек в сличительной ведомости нужно отражать в договорных (рыночных) ценах, т.к. излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации, должны быть включены в состав внереализационных доходов  в оценке рыночной стоимости.

Результаты новой сличительной ведомости отличаются от предыдущей:

по недостаче - на сумму арифметической ошибки по олифе льняной;

 по излишкам - в новой сличительной  ведомости используются данные  договорных цен.

В дальнейшем выявленные при инвентаризации излишки приходуются по договорным ценам с отнесением их стоимости  на финансовые результаты. В качестве рыночной стоимости берется та цена, по которой аналогичные ценности обычно приобретаются у поставщика (в нашем случае это договорные цены). (ДТ 10 Кт 91.1 440,00 у.е.)

Недостача материалов и его порча  в пределах норм естественной убыли  относятся на издержки производства или обращения (по учетной цене), сверх норм - на счет виновных лиц. Виновное лицо возмещает учетную стоимость  материалов, разницу между договорной и учетной ценой, а также сумму  восстановленного ранее принятого  к вычету НДС.

Если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  убытков с них, то убытки от недостачи  имущества и его порчи списываются  на финансовые результаты (по учетной  стоимости).

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

списание недостачи материалов на виновных лиц:

Дт 94 Кт 10 257,20 руб. — отражено списание учетной стоимости материалов;

Дт 73.2 Кт 94 257,20 руб. - отражено списание недостачи материалов на виновных лиц  сверх норм естественной убыли (по учетной  стоимости);

Дт 68 Кт19 46,3 руб.- (257,20*18%) восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;

Дт 73.2 Кт 19 46,30 руб. – сумма восстановленного НДС отнесена на  виновное лицо;

Дт 73.2 Кт 98 141,80 руб. (399,00 - 257,20) ~ отражена разница между договорными и  учетными ценами;

Дт 98 Кт 91 141,80 руб. - списание разницы между учетной и договорной ценой;

Дт 50 (70) Кт 73 445,30 руб. - отражено погашение  виновным лицом задолженности денежными  средствами (за счет заработной платы)

 

Задание 3

Предприятие приобрело материалы на сумму 60 млн. руб. В дальнейшем половина из них  была реализована оптом на сторону  на сумму 35 млн.руб. Другая половина была передана сторонней организации, с  которой был заключен договор  займа на срок 3 месяца.

Предприятие начислило НДС на сумму 833 тыс.руб., т.е. на разницу между продажной  и покупной стоимостью материалов, реализованных на сторону.

При проверке ревизор не согласился с указанной  суммой. Произведите верный расчет суммы НДС.

1.Начислен НДС с реализации: 35 млн.р.*18:118=5,34 млн.р. (Д90К68)

2. НДС принят к вычету с  суммы материалов, приобретенных  для перепродажи: 30млн.р.*18:118=4,58 млн.р. (Д68К19)

Налогоплательщик НДС вправе уменьшить  начисленную сумму НДС на сумму  налоговых вычетов. Виды налоговых  вычетов и порядок их применения установлены ст. 171 и 172 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ и  п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик в общем  случае принимает НДС к вычету при выполнении трех условий:

- товары (работы, услуги), а также  имущественные права приобретены  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения НДС;

- товары (работы, услуги, имущественные  права) приняты к учету;

- есть в наличии счет-фактура.

3.Займ: НДС=30 млн. руб.*18/118=4,58 млн.руб. (Д58К68)

4. НДС принят к вычету с  суммы материалов по займу: 

30 млн.руб*18/118=4,58 млн.руб. (Д68К19)

5.   Начислен НДС к уплате  в бюджет: 5,34-4,58=764 тыс.руб.

 

Задание 4

На ООО «Магнат» имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет, утвержденный приказом руководителя организации. При направлении  работников в командировки не всегда оформляются письменные распоряжения, нет утвержденных руководителем  смет представленных расходов, однако производится плановый расчет сумм командировочных  расходов. Командировочные расходы  в пределах и сверх установленных  законодательством норм включаются в состав расходов для целей налогообложения  в полном объеме. Сверхнормативная сумма расходов не облагается налогом  на доходы физических лиц.

Кроме того, на предприятии выдаются новые авансы лицам. Не отчитавшимся по ранее полученным авансам. Аналитический  учет в пределах и сверх ном  для целей налогообложения представительских  и командировочных расходов не организован.

На предприятии нарушаются сроки  возврата неиспользованных подотчетных  сумм. Сплошным порядком были проверены  следующие авансовые отчеты:

1. Авансовый отчет № 79 от 25.09.10 г., представленный бухгалтером Ивановой О. А. Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу № 27 от 10.09.10 г. Отчет утвержден на сумму 13 147 руб.

К авансовому отчету приложено:

1. два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб.;
2. командировочное удостоверение с отметками: «Выбыла из Омска 12 сентября 2010 г.», «Прибыла в Омск 22 сентября 2010 г.»;
3. счет-фактура и квитанция к приходному кассовому ордеру № 1079 Московского государственного университета им. М. В. Ломоносова № 601 от 14.09.10 г за обучение на сумму 3800 руб. (в том числе НДС);
4. счет-фактура №. 210224 от 20.09.10 г. гостиницы «Москва» за 7 суток по 650 руб. за сутки (в том числе НДС);
5. квитанция за телефонные переговоры на сумму 115 руб. Суточные из расчета 150 руб. в день за 11 дней; из кассы по расходному кассовому ордеру № 107 Ивановой О. А. 12 сентября получено 9100 руб.

Все произведенные Ивановой О. А. расходы  отнесены бухгалтером на общехозяйственные  расходы (счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет1).

6. Авансовый отчет № 84 от 27.09.10 г., представленный Ефимовым А. С. (Приложение 22), работающим в ООО «Магнат» по договору подряда. Авансовый отчет утвержден на сумму 8245 руб. Основанием для составления авансового отчета была командировка в г. Новосибирск с 5 по 9 сентября 2010 г.

К авансовому отчету приложено:

1) два авиабилета на сумму  2695 руб. с компостером 5 и 9 сентября  2010 г.;

2) командировочное удостоверение  с отметками:

«Выбыл из Омска 05.09.2010 г.»;

«Прибыл в Новосибирск  05.09.2010 г.»;

«Выбыл из Новосибирска  09.09.2010 г.»;

«Прибыл в Омск 10.09.2010 г.».

счет-фактура № 729 от 09.09.10 г. гостиницы  «Октябрьская» на сумму 5000 руб. (в  том числе НДС) за 5 суток с 5 по 9 сентября 2010 г.;

суточные за 5 суток из расчета 110руб. за одни сутки. Ефимовым А. С. 04.09.2010 г. по расходному кассовому ордеру № 96 получено под отчет 5800 руб. Вся сумма командировочных  расходов отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1.

Договор подряда не включает командировочные  расходы. Имеется приказ руководителя предприятия о направлении Ефимова  А. С. в командировку.

Авансовый отчет № 85 от 30.09.10 г. представлен менеджером Орловым А. И. (Приложение 23). Основанием для составления отчета была командировка с 22 по 26 сентября 2010 г. в г. Бийск для заключения торговых сделок. 

Отчет утвержден на сумму 4330 руб. К  авансовому отчету приложены: 1) два  железнодорожных билета на общую  сумму 1480 руб. 2) счет-фактура гостиницы  «Алтай» № 115 от 26.09.10 г. на сумму 2240 руб. (в том числе НДС) за 4 суток  по 560 руб. за одни сутки; 3) суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки; 4) квитанция за пользование постельным бельем 2 шт. х 30 руб. = 60 руб.