Контроль и ревизия

«МУРМАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

Кафедра ____________________________

 

Контрольная  работа по дисциплине:

Контроль и  ревизия.

 

Студент: 3 курса заочно ускоренной формы обучения 2 поток

специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Летовальцева Ксения Андреевна

№ студенч. Билета БА08З-900

 

 

 

 

 

Преподаватель Бреславец  И.Н.

Дата сдачи в деканат ____________________

 

 

 

Мурманск, 2011 г.

 

Содержание:                                                                                                    стр.

1. Теоретические основы контрольно-ревизионной работы.               

Предмет и метод контроля.

1.   Содержание и задачи ревизии                                                            3
2.    Виды и формы финансового контроля                                             5
3.    Приемы и способы документального финансово –

 экономического контроля                                                                    9

4.   Приемы и способы фактического финансово-

экономического  контроля                                                           16

2. Ревизия и контроль кредитных операций.

2.1. Ревизия и контроль кредитных операций.                                 19

      2.2. Оценка системы внутреннего контроля                                            22

Список литературы.                                                                               27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические основы контрольно-ревизионной работы. Предмет и метод контроля.

 

1. Содержание и задачи ревизии.

 

Понятие «контроль» означает комплексное изучение различных  аспектов деятельности экономических  субъектов: экономической эффективности  и законности осуществляемых хозяйственных  операций, достоверности учетной  и отчетной информации о хозяйственных  и финансовых действиях при сопоставлении  с фактическим состоянием объектов контроля.

Составной частью контроля является ревизия, в основе процесса ревизии лежи изучение документов, в которых отражены хозяйственные, денежные и финансовые операции. В  ходе ревизии используется один из методов фактического контроля —  инвентаризация.

Главная цель ревизии —  обстоятельное изучение деятельности акционерных обществ, выявление  фактов искажения отчетных данных и  хищений собственности акционеров, а также разработка мероприятий  по предотвращению хищений и порчи  выпускаемой продукции и материалов, по сбережению денежных средств и  финансовых ресурсов.

Различают следующие виды ревизии:

• по ведомственным признакам: ведомственные, вневедомственные  и смешанные;
• по организационным признакам: плановые, внеплановые и перманентные;
• по степени охвата проверяемых объектов: сплошные ревизии, выборочные и комбинированные.
• по масштабам проверок: комплексные, некомплексные и тематические ревизии;
• в зависимости от звенности ревизуемых объектов: отраслевые, сквозные и однозвенные ревизии.

 

В теории и практике контроль - ревизионной деятельности выделяют такие этапы:

• Планирование ревизии;
• Составление программы проведения ревизии;
• Организация работы на месте ( объекте ревизии);
• Документальная и фактическая проверки;
• Систематизация материалов ревизии и составления акта;
• Согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии;
• Контроль за выполнением решений принятых по материалам ревизии.

При проведении ревизий должна быть установлена достоверность  информации, содержащейся в первичных  и сводных документах, учетных  регистрах и отчетности. При этом ревизоры определяют правильность корреспонденции  счетов, отражающих хозяйственные операции (движение материальных и финансовых ресурсов).

Важной задачей ревизии  и контроля является снижение вероятности  ухудшения экономических показателей. При этом особое значение приобретает  выявление зарождающихся отрицательных  тенденций, которые мот повлиять на эффективность хозяйственной  деятельности.

Задачи ревизионной службы - правильность оформления первичных  документов, определения их юридической  силы, установления своевременности  и точности составления учетных  регистров, изучения обоснованности расчетов нормативной естественной убыли  и снижения качества продукции.

 

 

 

 

2.  Виды и формы финансового контроля.

Успешность и эффективное  выполнение задач в различных  сферах экономики и финансов зависит  от соответствующей организации  и видов финансового контроля, форм и методов его проведения. В зависимости от организационно-правовых форм и форм собственности применяются  те или иные виды контроля, при этом ревизия осуществляется различными субъектами.

Формы и порядок осуществления  финансового контроля органами исполнительной власти, органами местного самоуправления устанавливаются Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации  и органов местного самоуправления.

Общее, что объединяет все  виды государственного финансового  контроля, - это единство содержания, предмета и метода. В зависимости  от сферы применения различают следующие  виды финансового контроля: государственный, муниципальный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый, или  аудит.

Государственный финансовый контроль — это контроль, осуществляемый органами государственной власти в  соответствии с законодательно наделенными  полномочиями.

Муниципальный финансовый контроль - это контроль, осуществляемый органами контроля муниципальных образований.

Ведомственный финансовый контроль - это финансовый контроль, проводимый контрольно-ревизионными подразделениями  министерств и ведомств внутри их поля деятельности.

Внутрихозяйственный финансовый контроль - это финансовый контроль, осуществляемый финансово-экономическими службами экономических субъектов. Объектом контроля в данном случае выступает финансовая деятельность экономического субъекта.

Независимый финансовый контроль - это контроль, осуществляемый аудиторами и аудиторскими организациями. Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия ими финансовых и хозяйственных  операций законодательным и нормативно-правовым действующим актам.

Можно провести более крупное  деление видов контроля и сказать, что существует ревизионная и  аудиторская деятельность. Основные различия между этими двумя формами  контроля рассмотрены в таблице 1.

Таблица 1. Отличительные  признаки аудита и ревизии

Признаки	Аудит	Ревизия
1. По цели	Выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности; оказание услуг помощи; сотрудничество с клиентом.	Выявление недостатков с  целью их устранения и наказания  виновных.
2. По характеру	Предпринимательская деятельность	Исполнительская деятельность, исполнение распоряжений
3. По основе взаимоотношений	Добровольность, осуществление  на основе договоров	Принудительность, по распоряжению вышестоящих (государственных) органов
4. По управленческим связям	Горизонтальные связи	Вертикальные связи
5. По принципу оплаты  услуг	Оплачивает клиент	Оплачивает вышестоящий  или государственный орган
6. По практическим задачам	Улучшение финансового положения  клиента, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь и консультирование клиента	Сохранение активов, пресечение и профилактика злоупотреблений
7. По результатам	Аудиторское заключение –  документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Итоговая часть  аудиторского заключения, содержащая запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, может быть опубликована.	Акт ревизии – внутренний документ для контролирующего органа, который должен быть передан вышестоящему и другим органам. В акте отмечаются все выявленные недостатки, включая  незначительные

Ревизия выступает одним  из важнейших методов финансового  контроля и представляет проверку финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, организаций  за отчетный период.

Ревизии проводят разные контролирующие органы, прежде всего финансовые, а  также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть проведены  как по плану этих органов, так  и по указанию других компетентных органов, в том числе правоохранительных.

Аудиторские проверки проводятся в отношении, как правило, частных  организаций. При этом инициативный (необязательный) аудит могут проводить  организации любых организации  любых организационно-правовых форм, а в отношении некоторых (например, открытых акционерных обществ) предусмотрен обязательный аудит, осуществляемый раз  в год для подтверждения достоверности  финансовой отчетности, которая публикуется  вместе с аудиторским заключением.

В связи с тем, что объем  контрольной работы ограничен, рассмотрим далее организацию контрольной  деятельности на акционерных обществах, т.к. именно эта форма собственности  является наиболее сложной (в т.ч. и  в отношении контрольных процедур) и распространенной среди крупных  предприятий как в нашей стране, так и во всем мире.

 

1.3. Приемы и способы документального финансово – экономического контроля

 

Документальный контроль — это контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, составления и заполнения форм бухгалтерской (финансовой) документации и отчетности. В процессе документального контроля устанавливается достоверность представленной в документах финансовой информации, соответствие выполненных операций требованиям законов и других нормативных актов, а также оценивается система внутреннего контроля проверяемого объекта.

При исследовании отдельных  документов используются такие методы документального контроля как:

• формальная проверка;
• нормативная проверка;
• логическая проверка;
• арифметическая проверка.

Формальная проверка представляет собой оценку внешнего вида документа: заполнение всех необходимых реквизитов, наличие номера, даты, подписей, наличие  исправлений и других визуально  различимых признаков.

В данном случае документы  изучают в целях выявления  дефектов в их оформлении, установления правильности заполнения реквизитов и  наличия не оговоренных исправлений, правильности присвоения нумерации, тождественности  дат (например, на расходном кассовом ордере – даты оформления и даты получения средств) подчисток, дописок  текста и цифр, соответствия документа  действующей типовой форме и  т.д.

Метод нормативной проверки применяется для выявления отклонений фактических затрат от плановых или  нормативных. Данный метод необходим  при исследовании причин отклонений от норм и задержки изменений норм материальных и трудовых затрат при  использовании ревизуемой организацией основных элементов нормативного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

В комплексе с технико-экономическими расчетами метод нормативной  проверки позволяет ревизорам выявить  случаи сокрытия недостач, растрат, хищений  и перерасхода за счет завышения  плановых и нормативных затрат на производство продукции, а также  списания на затраты производства денежных и материальных средств по нормам, когда фактически израсходовано  меньше.

Определить объективную  возможность и целенаправленность в расходовании денежных средств  и материальных ресурсов, реальность взаимосвязей между отдельными хозяйственными операциями позволяет логическая проверка. При осуществлении данного вида проверки проводится рассмотрение сущности операции, оценка соответствия сущности и формы документа, бухгалтерской  записи, проверка полномочий должностных  лиц, подписавших документы.

Осуществление логической проверки обусловливается квалификацией  проверяющего, знанием необходимых  нормативных документов, умением  анализировать взаимосвязи хозяйственных  операций.

Метод арифметической проверки применяется для определения  в документах правильности подсчетов  и выявления признаков хищений  и злоупотреблений, завуалированных  путем арифметических действий.

Неправильные арифметические действия могут быть умышленными  и неумышленными. Ревизиями устанавливаются  случаи умышленного искажения себестоимости  продукции, сырья и материалов, объемов  строительно-монтажных работ за счет неправильного оформления процентов, индексов, итогов общепроизводственных и общехозяйственных накладных  расходов; в денежных документах –  завышения итоговых сумм.

Типичным способом мошенничества  является искажение суммы. Несоответствие между частными и итоговыми суммами  могут быть выявлены как по горизонтальным строкам (например, при умножении, сложении, подсчете процентов), так и по вертикальным (правильность подсчета по отдельным колонкам и итоговой сумме в количественном, натуральном и стоимостном выражении). Кроме того, арифметическим методом может быть проверена правильность обобщения данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета, а также правильность переноса данных из регистров бухгалтерского учета в бухгалтерскую отчетность. Например, следует обращать внимание на записи в журнале-ордере №1, в котором итоговые суммы по дебетуемым счетам такие же, как и в отчетах кассира. Расхождение в указанных цифрах свидетельствует о нарушении финансовой дисциплины.