Контроль и ревизия

 

Оглавление 

1. Тема 7. Ревизия  и контроль сохранности, использования  и учета материальных ценностей, готовой продукции и ее реализации……..….2
1. Проверка состояния складского хозяйства и сохранности материальных 
   ресурсов…………………………………………………………………...…2
2. Контроль полноты оприходования и правильности оценки покупных 
   материальных ценностей…………………………………………………....3
3. Контроль использования материальных ресурсов в производстве…….…6
4. Проверка полноты и качества проведенных инвентаризаций товарно- 
   материальных ценностей и отражения их результатов в учете………..…..8
5. Контроль операций по учету готовой продукции и ее реализации…..…10

2.  Вывод………………………………………………………………………..12

3. Список использованной литературы………………………………………13

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Тема 7. Ревизия и контроль сохранности, использования и учета материальных ценностей, готовой продукции и ее реализации 

       Вопрос 1. Каковы особенности  и приемы проверки складских помещений  на предприятии, а  также соблюдения правил складирования  товарно-материальных ценностей? 

    

1.   Проверка состояния складского хозяйства и сохранности материальных ресурсов

       При проверке мест хранения материальных ценностей по имеющимся документам у материально ответственных работников проверяют, своевременно ли они оформляются при приемке и отпуске ценностей и своевременно ли производятся записи в книги или карточки складского учета. Наличие документов на складе, которые еще не сданы при отчетах в бухгалтерию, а также складского учета позволяют выяснить, нет ли на складе неучтенных излишков материалов и готовой продукции. Они могут   создаваться   несколькими   способами:   за   счет   замены   сырья и материалов в весе; при отпуске готовых изделий покупателям в результате обвеса, обсчета, обмера; необоснованного оформления актов на потери материалов при их транспортировании или при их хранении на складах.

    Обычно  неучтенные излишки материальных ресурсов хранятся отдельно от учтенных. Для выявления неучтенных излишков материалов, готовой продукции и других ценностей можно использовать данные складского учета.

    Важнейшим условием предупреждения расхищений материальных ресурсов является должная организация пропускной системы при ввозе на территорию и вывозе материальных ресурсов с предприятия. Источниками проверки являются книги регистрации пропусков, журналы взвешивания грузов на автомобильных весах и др. 

    

2.   Контроль полноты  оприходования и  правильности оценки  покупных материальных ценностей.

 

       Источником  проверки полноты оприходования материальных ценностей  являются  регистры  синтетического  и  аналитического  учетов по счетам: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 10 «Материалы» в разрезе субъектов и др., а также отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним первичными документами, регистром синтетического и аналитического учетов расчетов с поставщиками и др.

       Приступая к проверке полноты оприходования  и правильности оценки покупных материальных ценностей, прежде всего, устанавливают, соответствуют итоговые суммы, отраженные в ведомостях учета материальных ценностей, данным других учетных реестров (журналов-ордеров).

    Особое  внимание уделяется проверке операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: были ли случаи нарушений условий договора, предъявлялись ли штрафные санкции к нарушителям договорной дисциплины, возмещены ли они предприятию. По документам, приложенным к выпискам банка, устанавливают дату оплаты расчетных документов поставщиков и наименование ценностей. По материальным отчетам следующего месяца проверяют полноту их оприходования. Если ценности не оприходованы, выясняют нормативный срок нахождения их в пути и какая работа проведена предприятием по розыску груза.

    По  авансам, выданным под поставку материальных ценностей, выставленным аккредитивом, векселем, выданным и акцентированным, устанавливают по каждой сумме в отдельности полноту оприходования материальных ценностей, не истекли ли сроки поставки по отдельным авансам, аккредитивам и векселям, выясняют причины задержки поступления материалов.

    Если  расчеты с поставщиками проводились плановыми платежами, обращают внимание на наличие актов сверки расчетов остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец каждого месяца.

    Основными документами для оприходования  материальных ценностей являются сопроводительные документы поставщиков, приложенные к отчетам материально ответственных лиц: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, спецификации, приемные квитанции и т.д. в зависимости от вида груза, его упаковки и способа доставки. Внутренними документами, которыми оформляются поступившие ценности, могут быть сопроводительные документы поставщиков с наложенными штампами получателя груза, приемные акты, приходные накладные и некоторые документы в зависимости от принятого порядка оформления приемки груза.

    При проверках полноты оприходования материальных ценностей внутренние документы сверяются с сопроводительными документами поставщиков. Проверяющие изучают правильность составления актов на расхождение в количестве и качестве поступивших материальных ценностей и своевременность предъявления претензий к поставщикам или железной дороге. Многие такие расхождения обусловлены присвоением материальных ценностей и оформлением подложных актов в целях сокрытия недостач или пересортиц материальных ценностей. Встречаются подлоги в сопроводительных документах поставщиков или оприходовании и ревизия материальных ценностей, например, изменение наименования отдельных видов ценностей или потребительских свойств (сортности, марки, артикула, размера, влажности и т.п.), искусственного завышения веса брутто, тары, другие нарушения. Сомнительные документы надо сверить с записями в отчетах материальноответственных работников, проверить правильность корреспонденции счетов и производственных записей в регистрах бухгалтерского учета (накопительных ведомостях, журналах-ордерах).

    Одновременно  с проверкой полноты оприходования  материальных ценностей изучают  правильность их оценки, которая зависит  от организации и постановки их аналитического и синтетического учетов.

    Если  учет материалов осуществляется по учетным ценам, дополнительно проверяют, правильно ли подсчитано отношение в стоимости материалов и произведено ли списание со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в дебет счета 10 «Материалы» по учетной стоимости и дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на разницу между фактической себестоимостью и учетной стоимостью.

    В составе себестоимости материальных ценностей большой удельный вес обычно занимают транспортные расходы. При проверке документов, по которым оплачены или начислены такие расходы, устанавливают, предусмотрены ли они договором и не превышают ли действующие тарифы на перевозку грузов.

    Особо тщательной проверке подвергаются расходы, произведенные подотчетными лицами из лимитированных чековых книжек железной дороги, в том числе оплата подачи вагонов, взвешивания грузов, хранения материальных ценностей на станции, погрузочно-разгрузочных работ другим предприятиям и лицам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1.3. Контроль использования  материальных ресурсов  в производстве 

       Контроль  использования материальных ресурсов в производстве осуществляется с помощью Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Методическими рекомендациями по планированию и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

    Основными источниками проверки использования  материальных ресурсов в производстве являются: накопительные ведомости  по расходу материалов, журнал-ордер  по кредиту счета 10 «Материалы», сальдовые  или оборотные ведомости о движении материалов, карточки или книги складского учета материалов, первичные документы по использованию материалов в производстве и др.

    Приступая непосредственно к проверке использования  материальных ресурсов в производстве, устанавливают соответствие данных складского учета данным синтетического учета по счету 10 «Материалы». Затем переходят к проверке совершенных операций по отпуску материалов в производство. Для такой проверки используют накопительные ведомости по расходу материалов со складов, составляемые на основе расходных документов, лимитно-заборные тарифы, акты-требования на замену материалов, комплектовочные ведомости и др. Во всех случаях отпуск материалов в производстве должен производиться в пределах лимита на отпуск определенного вида изделия.

    В процессе проверки первичной документации по отпуску сырья в производство надо иметь в виду, что неучтенные излишки могут создаваться при выпуске готовой продукции в производстве в результате завышенных норм сырья и вспомогательных материалов. При этом следует определить, не составлены ли лимиты отпуска сырья по завышенным нормам, пересматривались ли они с совершенствованием технологического процесса производства, сопоставить их с действующими нормами на других аналогичных предприятиях.

    Проверка  обоснованности установленных норм расхода материальных ценностей может быть произведена также с помощью контрольного запуска сырья и вспомогательных материалов в производство, ход которого оформляется комиссией специальным актом.

    Завершающим этапом проверки использования материальных ресурсов в производстве является установление обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовых изделий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1.4.Проверка  полноты и качества  проведенных инвентаризаций товарно-материальных ценностей и отражения их результатов в учете 

       Проверка  полноты и качества проведенных инвентаризаций товарно-материальных ценностей начинается с проверки наличия в бухгалтерии всех необходимых документов, подтверждающих факт проведения инвентаризаций, в частности:

• приказов или распоряжений о проведении инвентаризации и состава 
  инвентаризационных комиссий;
• материальных отчетов;
• инвентаризационных описей или актов инвентаризации ценностей;
• сличительных ведомостей;
• письменных объяснений материально ответственных лиц по результатам инвентаризации;
• протоколов,  приказов  и  других документов  по рассмотрению 
  и утверждению результатов инвентаризаций.

    Для проверки качества проведенных инвентаризаций нужно проанализировать данные инвентаризационных описей и установить:

• указаны ли в них наименование предприятия, мест, где проводиась инвентаризация, и время ее проведения;
• полностью ли записаны наименования материалов, их марки, сортность, артикулы и другие отличительные признаки;
• оговорены ли исправления в установленном порядке;
• приведены ли на каждой странице описи прописью цифровые значения по каждой из товарно-материальных ценностей и общий итог количества всех единиц в натуральном выражении;
• наличие на инвентаризационных описях подписей членов инвентаризационной комиссии, а также записи материально ответственных лиц с их подписью о правильности проведения инвентаризаций и принятии ценностей на ответственное хранение.

    При изучении сличительной ведомости проверяют  достоверность приведенных в ней остатков товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета и инвентаризационной описи (используя количественно-сортовой учет, оборотные ведомости и другие регистры).