Контроль и ревизия

 

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Вятская государственная сельскохозяйственная академия

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

ЗАОЧНАЯ БЮДЖЕТНАЯ ФОРМА ОБУЧЕНИЯ (5,5 лет)

6100017, г. Киров (обл.), Октябрьский проспект, 133, кааб. Д-217 тел. (8332) 57-43-35

 

 

 

Кафедра Д-206 «Бухгалтерского учета, анализа и аудита»____________

 

 

№ зачётной книжки 08027/б                      Оценка  ___________________

  зачтено,  незачтено

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1

 

 

По (предмету)   Контроль и ревизия________________________________

 

На тему «Вариант № 7»___________________________________________

                                                                         полное наименование темы или номер варианта

 

студентки    6 курса   по специальности  «Бухгалтерский учёт, анализ и______

 

аудит»_________________________________________________________

    «Экономика  и управление на предприятии»; «Маркетинг»; «Менеджмент организации»;

    «Бухгалтерский  учёт, анализ и аудит»; «Финансы  и кредит»

 

 

Выполнила:  Медведева Ирина Владимировна___________________________

                                       Фамилия, имя, Отчество полностью

 

 

Преподаватель: ____________________________________

 

 

Регистрационный № на кафедре ___________________

Работа поступила  на кафедру « ___»  ________________  2013 г.

 

Содержание

 

 

1. Контроль и ревизия кассовых операций …………………………........................... 3

1.1 Цель, содержание и последовательность ревизии кассы и кассовых операций …………………………………………………………..…………...……..… 3

1.2 Программа ревизии кассы ………………………………………………..… 9

1.3 Типичные ошибки, выявляемые ревизией  кассы и кассовых операций .. 11

2. Решение задач ……………………………………………………………………… 13

Задача № 1 …........................................................................................................ 13

Задача № 2 …........................................................................................................ 15

Список используемой литературы…...………………….………………..….............. 17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Контроль и ревизия кассовых операций

1.1 Цель, содержание  и последовательность ревизии  кассы и кассовых операций

 

Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с положением Банка России от 5.01.98 г. N 14-П (в ред. от 22.01.99 г.) «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40), согласно которым организации могут иметь наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций¹.

Для ведения кассовых операций в штате организации, как  правило, предусмотрена должность  кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им денег и прочих ценностей в кассу. Его назначают приказом руководителя. После издания приказа о назначении руководитель обязан ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может перепоручать другим лицам выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. При отсутствии кассира (например, в связи с болезнью) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому работнику в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить причиненный ущерб организации как в результате умышленных действий, так и при недобросовестном или небрежном выполнении обязанностей.

Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Целью ревизии кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ а проверяемом  периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах².

Источниками информации для проверки являются: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств [ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. N5 КО-3), журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами {приходными кассовыми ордерами (форма № КО-!), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.), чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50,51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предприятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

Кассовые операции целесообразно  проверять сплошным методом.

Ревизия кассовых операций организуется в такой последовательности:

> инвентаризация кассы  и обследование условий хранения  денежных средств;

> проверка правильности  документального оформления операций;

> проверка полноты  и своевременности оприходования  денежных средств;

> Ревизорская проверка  правильности списания денег  в расход;

> проверка соблюдения  кассовой и финансовой дисциплины;

> проверка правильности  отражения операций на счетах  бухгалтерского учета;

> оформление результатов  проверки.

При составлении программы  проверки следует оценить эффективность  внутреннего контроля за движением  и сохранностью денежных средств  и других ценностей в кассе  организации. С помощью тестирования Ревизор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Прибыв на место проверки, Ревизор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет не оприходованных или несписанных в расход денег.

Ревизор проверяет, применяются  ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Ревизору следует обратить внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, погашение документов штампом «Оплачено» с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений. Возможно выявление случаев повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году. Проверяется наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. Выявляются факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает  кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным Ревизорским доказательством, и его данные необходимы для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией  проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой  Ревизор выясняет: обеспечена ли сохранность  денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы; имеется для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; застрахована ли касса организации; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа); соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Следует учитывать, что  если штатным расписанием не предусмотрена  должность кассира, то его обязанности  могут быть возложены на другого  штатного работника с его согласия. При этом с ним обязательно должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Лимит остатка кассы  для организаций с 01.01.98 устанавливается  в соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

По организации, не представившей  расчет на установление лимита остатка наличных Денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность — сверхлимитной.

Превышение установленных, лимитов в кассе допускается  лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации (в районах Крайнего Севера — 5 дней).

Если отсутствует справка  банка об установлении лимита остатка  кассы или выявлены случаи превышения лимита остатка кассы, Ревизор предупреждает клиента о возможных штрафных санкциях, установленных Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей», а именно³:

— за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в  кассах наличных денег сверх установленных  лимитов - штраф в 3-кратном размере  выявленной сверхлимитной кассовой наличности;

— на руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Ревизор проверяет полноту  и своевременность оприходования  денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Чековые книжки, корешки использованных чеков, неиспользованные чеки хранятся у главного бухгалтера предприятия в условиях, исключающих возможность их утери, испорченные чеки погашаются надписью «аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

Направления использования  денежных средств и их целевое  назначение организация определяет по своему усмотрению. Действующее законодательство не предусматривает мер ответственности к организациям, допустившим нецелевое использование денежных. Однако коммерческие банки могут проверять целевое использование организациями полученных в банках денежных средств

При необходимости предъявлять к ним соответствующие требования (Инструктивное письмо ЦБ РФ от 16.03.95 № 14-4/95).

- Ревизор тщательно проверяет полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, общественного питания, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства, если данные хозяйства имеются на исследуемом предприятии. При этом он сверяет записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по реализации продукции (работ, услуг). В ходе проверки Ревизор должен выявить случаи превышения расчета наличными средствами между организациями и своевременно информировать руководителя о возможных санкциях.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены — 60 000 руб. по одной сделке. Сумма штрафа, налагаемого на организацию, нарушившую установленный лимит расчетов наличными двукратный размер произведенного платежа. Руководитель быть подвергнут штрафу в размере, эквивалентном 50 базовым суммам. Штрафные санкции применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица.

Ревизор проверяет расходование наличных денег из кассы. Ревизору необходимо знать, что заработная плата, пособия  по временной способности, премии выдаются из кассы не по кассовым орало платежным и расчетно-платежным ведомостям, которые подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. При этом все выплаты должны быть персонифицированы и содержать подпись получателя денег. Возможна выдачу денег по доверенности, в этом кассир делает запись «по доверенности», а саму доверенность прикрепляет к ведомости.

При проверке расходования денежных средств подотчетными лицами необходимо руководствоваться порядком ведения  кассовых операций, согласно которому лица, получившие наличные деньги подотчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на Кони были выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных : и произвести окончательный расчет по ним.