Годовой отчет

Текущий налог на прибыль (строка 150)

Текущий налог на прибыль - это сумма, которая отражена по строке 250 листа 02 декларации.

Понятно, что легче всего ее оттуда и взять. Однако чтобы про­верить, правильно ли вы отразили все разницы в бухгалтерском учете, лучше воспользоваться формулой, приведенной в пункте 21 ПБУ 18/02. Выглядит она так:

Условный расход (доход) - это «бухгалтерская» прибыль (или убыток) из строки 140 Отчета, умноженная на ставку налога на при­быль. Следует обратить внимание: условный доход, то есть налог с «бухгал­терского» убытка, начисляют в бухгалтерском учете только в том случае, если в налоговом учете организация получила прибыль.

Теперь несколько слов о постоянных налоговых обязательст­вах. Их можно получить, если постоянные разницы умножить на ставку налога на прибыль. Когда же образуются такие разницы? Когда расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, не включаются в затраты при расчете налога на прибыль. Речь идет, о суммах, которые организация истратила сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ. Это касает­ся суточных, компенсаций за использование личного транспорта, представительских расходов, затрат на страхование.

Есть еще и постоянные налоговые активы. Они возникают так­же из-за постоянных разниц. Например, если «налоговые» расхо­ды не принимаются для целей бухучета. В отличие от постоянных налоговых обязательств постоянные налоговые активы в отчет­ном периоде уменьшают начисленный налог на прибыль.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190)

Здесь отражают чистую прибыль (убыток).

Чтобы получить чистую прибыль (строка 190), из прибыли до налогообложения (строка 140) надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов.

Справочные данные

Данный раздел организация должна заполнить, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (активы) или она выплачи­вает дивиденды.

Постоянные налоговые активы (обязательства) (строка 200)

Эта строка - для величины постоянных налоговых активов и обязательств. Выше говорилось, когда они возникают и по­чему показываются в Отчете справочно.

Базовая прибыль (убыток) на акцию

По этой строке бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Это часть прибыли отчетного года, которая при­читается акционерам - владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать данный показатель, нужно разделить базовую прибыль (убыток) отчетного периода на средневзвешенное количество обык­новенных акций, находившихся в обращении. Так сказано в пунк­те 3 Методических рекомендаций по раскрытию информации о при­были, приходящейся на одну акцию.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

А здесь приводят величину так называемой разводненной при­были (убытка) на акцию. Этот показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчет­ном периоде (п. 9 Методических рекомендаций).

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

В этом разделе расписывают наиболее значительные внереали­зационные доходы и расходы. В новой форме для строк не преду­смотрены коды. Но можно воспользоваться следующими кодами.

По строке 210 отражают начисленные штрафы, пени и неус­тойки за нарушение условий хозяйственных договоров. Не забудь­те, эти суммы должны быть начислены по решению суда или с со­гласия должника.

По строке 220 указывают прибыль прошлых лет, выявлен­ную в отчетном году (то же касается и убытка).

По строке 230 приводят суммы возмещенных убытков.

По строке 240 показывают курсовые разницы.

По строке 250 нужно записать, какие суммы были перечисле­ны в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, а также в резерв под обесценение финансовых вложений и др.

По строке 260 представляют списанную дебиторскую и кре­диторскую задолженность, по которой истек срок исковой дав­ности.

Отчет о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств (фор­ма № 4) отражают данные о фактическом поступле­нии и расходовании денег фирмы за год.

Отчет составляют в рублях. Если фирма работает с валютой, то для того чтобы указать в Отчете дан­ные по ней, следует поступить таким образом:

♦ рассчитать отчетные показатели в валюте по каждому ее виду;

♦ данные в валюте пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на 31 декабря отчетного года;

♦ полученные цифры суммируйте.

При заполнении Отчета денежные потоки рас­пределяют по трем видам деятельности фирмы:

♦ текущей;

♦ инвестиционной;

♦ финансовой.

Текущей считают основную (ус­тавную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т. д.).

Инвестиционная деятельность связана с вложе­ниями в недвижимость, оборудование, нематериаль­ные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосроч­ные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т. п.).

Краткосрочные вложения (на срок не более 12 ме­сяцев), например выдача займов другим фирмам, а также выпуск облигаций считаются финансовой деятельностью.

В каждом разделе формы № 4 есть свободные строки. В них нужно вписать те по­ступления денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой. При этом следует помнить о соблюдении принципа существенно­сти отражаемых в Отчете показателей - детализа­ция мелких поступлений и расходов не нужна.

Для заполнения формы № 4 мы пользуемся ин­формацией по следующим бухгалтерским счетам:

♦  50 «Касса»;

♦  51 «Расчетные счета»;

♦  52 «Валютные счета»;

♦  55 «Специальные счета в банках».

Показатели в форме № 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому постарай­тесь обеспечить их сопоставимость.

Остаток денежных средств на начало года

Заполнение формы № 4 следует начать с первой строки «Остаток денежных средств на начало года». Нужно вписать нее общую сумму денег на банковских счетах фирмы и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.

Движение денежных средств по текущей деятельности

Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в одноименной строке Отчета отразите по­лученную выручку от продажи продукции (това­ров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей. Для ее заполнения суммируют обороты по дебету счетов учета денег (50, 51, 52) в корреспонденции

кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказ­чиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». НДС из этих сумм вычитать не нужно.

В пустую строку формы можно вписать сведе­ния о целевом финансировании, полученном для оплаты расходов по текущей деятельности. Данные возьмем из дебетового оборота по счету 51 в коррес­понденции счета 86 «Целевое финансирование».

Другие поступления денег показывают по строке «Прочие доходы». Это могут быть:

♦ суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;

♦ суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных или страховщика;

♦ полученные штрафы, пени, неустойки за нару­шения условий договоров и т. п.

В следующих строках (150-180) формы № 4 при­водят основные направления расходования денеж­ных средств. Следует обратить внимание: расход денег указывают в Отчете в круглых скобках.

По строке 150 «На оплату приобретенных това­ров, работ, услуг, сырья и иных оборотных акти­вов» показывают оплаченные материальные расходы фирмы по текущей деятельности. Впишите сюда суммы, перечисленные поставщикам (подрядчи­кам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг. Необходимые данные возьмите из оборотов по кре­диту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции дебета счета 60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».

В строку 160 Отчета о движении денежных средств включают суммы заработной платы, выпла­ченные работникам фирмы. При этом используют данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции кредита счета 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если зар­плату перечисляют на пластиковые карты сотруд­ников).

Если в отчетном (прошлом) году фирма выпла­чивала дивиденды, то показывают их сумму по стро­ке 170 формы № 4. Для ее заполнения нужно взять оборот по дебету субсчета 75-2 «Расчеты с учредите­лями по выплате доходов » (если они не работают на фирме) или счета 70 «Расчеты с персоналом по опла­те труда» (если участники являются сотрудниками фирмы) в корреспонденции счетов 50 и 51.

Перечисленные в отчетном (предыдущем) году налоги и сборы приводят в строке 180. Для этого возьмем дебетовый оборот по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции кредита счета 51.

Другие оплаченные расходы по текущей деятель­ности покажите по строке «На прочие расходы» или заполните пустующие строки.

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводят в строке «Чистые денеж­ные средства от текущей деятельности». Отражают в ней разницу между суммами поступивших и израс­ходованных денег по текущей деятельности фирмы.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

По строке 210 формы № 4 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» указывают суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке.

Эти данные возьмем из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции счета 62 «Рас­четы с покупателями и заказчиками» или 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами».

В строке 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» Отчета указывают до­ходы фирмы от реализации векселей, акций и обли­гаций. Если купля-продажа ценных бумаг является для фирмы основным видом деятель­ности (она приведена в уставе), то полученные дохо­ды отражают по строке «Средства, полученные от по­купателей, заказчиков».

Дивиденды от участия в других организациях, которые фирма фактически получила в отчетном (прошлом) году, записывают в строке 230 «Получен­ные дивиденды». Эти данные берем из дебето­вых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонден­ции счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по дивидендам».

В строке 240 «Полученные проценты» указывают сумму процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложе­ний (например, облигаций, векселей, выданных займов и т. д.). Здесь указывают дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции счета 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами» субсче­та «Проценты по векселям», «Проценты по облига­циям» и т. д.

По строке 250 «Поступления от погашения зай­мов, предоставленных другим организациям» пока­зывают суммы, полученные фирмой по займам, которые выдали на срок более года.

Средства, вложенные в покупку дочерних компа­ний, тоже относятся к инвестиционной деятельно­сти. В бухгалтерском учете для них используется все тот же счет 58, а в Отчете о движении денежных средств - строка 280 «Приобретение дочерних ор­ганизаций». Поскольку такие вложения связаны с расходом денег, в форме № 4 указывают их в скоб­ках.

В строке 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные цен­ности и нематериальных активов» Отчета отражают суммы, перечисленные в отчетном году в оплату ос­новных средств (недвижимости, производственного оборудования и т. д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т. д.) и незаконченных объектов капстроительства. Данные для этой стро­ки берем из кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции счета 60 в части по­купок основных средств, нематериальных активов и т. п.

Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, засывают по строке 300 «Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений». Это может быть приобре­тение акций, долгосрочных векселей, долей в устав­ных капиталах других организаций и т. п. Чтобы заполнить эту строку, возьмем необходимые дан­ные из оборота по дебету счета 58 субсчетов «Паи и акции», «Вклады по договору простого товарище­ства» и «Долговые ценные бумаги» за отчетный год.

По строке 310 «Займы, предоставленные другим организациям» указывают суммы займов, выданных фирмой в отчетном году. Для учета займов, как и других финансовых вложений, используйте счет 58 субсчет «Предоставленные займы». Поэто­му для заполнения этой строки возьмем оборот за отчетный год по этому субсчету. Сальдо (остаток) денежных средств по инвести­ционной деятельности покажите в строке 340 «Чис­тые денежные средства от инвестиционной деятель­ности». То есть впишите сюда разницу между поступившей и израсходованной в рамках инвести­ционной деятельности суммами денег.