Формирование статей актива и пассива баланса

 

     Динамика  показателей статей актива отражает следующие тенденции финансового положения организации. За рассматриваемый период активы ООО «Плодоовощное хозяйство- Монастырское подворье» уменьшились на -2754 тыс. руб. Отмечается изменение в структуре активов предприятия, произошло уменьшение суммы активов предприятия, снижение доли внеоборотных активов. Это связано с уменьшением суммы и доли оборотных активов, на их долю приходится и снижением стоимости из-за износа основных средств.

     За истекший трёхлетний период увеличилась долгосрочная дебиторская задолженность, что свидетельствует о росте кредитных операций компании и расширения на этой основе объема продаж организации.

Таблица1.3 Состав и структура пассивов ООО «Плодоовощное хозяйство- Монастырское подворье» на конец года

Пассив	Годы			Изменения (+/-) 2010г. к
	2008	2009	2010	2008	2009
3.Капиталы  и резервы
-Уставный  капитал	10	10	10	-	-
-Добавочный  капитал	-	-	-	-	-
-Резервный  капитал	-	-	-	-	-
-Нераспределенная  прибыль	4571	4941	-1620	2951	3321
Итого по разделу 3	4581	4951	-1610	-2971	-3341
4.Долгосрочные  обязательства
-Займы  и кредиты	32981	32687	27638	-5343	-5049
-Прочие  долгосрочные обязательства	56	-	-	-	-
Итого по разделу 4	33037	32687	27638	-5399	-5049
5. Краткосрочные  обязательства
-займы  и кредиты	4354	9488	23746	19392	14258
-кредиторская  задолженность	9348	12251	9136	-212	-3115
Итого по разделу 5	13702	21739	32882	19180	11143
Баланс	51320	59377	58910	7590	-467

     Итого по разделу 5

     Данные  таблицы показывают, что ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» формирует свои пассивы, наращивая в большей степени собственный капитал. Данный рост произошёл из-за увеличения суммы нераспределенной прибыли. Снизились доли долгосрочных обязательств  и краткосрочных обязательств. 

     Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  её активами, срок превращения которых  в деньги соответствует сроку  погашения обязательств.

     Анализ  ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

     Наиболее  ликвидными активами являются оборотные  активы (А1)- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция, дебиторская задолженность и отгруженные товары; к третьей группе (А3) относятся медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершённое производство);к четвёртой группе (А4)- труднореализуемые активы (основные средства, нематериальные активы, незавершённое строительство и долгосрочные финансовые вложения).

     Также на четыре группы делятся и обязательства организации: это наиболее срочные обязательства (П1); среднесрочные обязательства (П2);  долгосрочные кредиты банка и займы (П3);  собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия постоянно (П4).

     Баланс  организации считается абсолютно ликвидным, если А1≥П1; А2≥ П2; А3≥ П3; А4≤ П4.

     Данные  анализа ликвидности баланса  ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» сведены в таблицу 1.4.

     Таблица 1.4 – Анализ ликвидности баланса ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье»

Актив	Годы			Изменения (+/-) 2010г. к
	2008	2009	2010	2008	2009
Абсолютно ликвидные(А1)	350	961	51	-299	-910
Быстрореализуемые(А2)	21040	22471	30931	9891	8460
Медленно  реализуемые (А3)	14349	17889	21885	7536	3996
Трудно  реализуемые (А4)	24267	21413	18659	-5608	-2754
Баланс	51327	59377	58910	7583	-467
Пассив
Наиболее  срочные обязательства (П1)	42329	44938	27638	-14691	-17300
Среднесрочные (П2)	14029	21335	25358	11349	4023
Долгосрочные (П3)	169915	32687	27638	-142277	-5049
Постоянные (П4)	33037	4951	-1610	-31427	-3341
Баланс	51327	59377	58910	7583	-467

 

     Для определения ликвидности баланса  данной организации необходимо сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву за 3 анализируемых года. Из чего можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным т.к. за анализируемые периоды у предприятия наблюдается нехватка денежных средств для погашения своей кредиторской задолженности и только на конец 2008 года предприятие изыскало необходимое количество денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

     Для анализа платёжеспособности в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» рассчитываются следующие финансовые коэффициенты платёжеспособности, которые приведены в таблице 1.5.

     Таблица 1.5 Коэффициенты платёжеспособности за анализируемые периоды в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье»

Оценка  относительных показателей платежеспособности

Показатели	Норматив	2008г	2009г	2010г	Отклонение  от норм (+/-)2010г.к
					2008	2009
К а. л.	>_0.2/0.5	0,02	0,02	0,0015	-0,0185	-0,0185
К б. л.	>_1	0,01	-0,6	0,0015	-0,0085	0,6015
К т. Л.	>_2	1,16	1,11	1,2	0,04	0,09
К в.п.	-	1,67	0,6	0,3	-1,37	-0,3
К у.п.	-	0,6	0,5	0,2	-0,4	-0,3

 
 

     Коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 году уменьшился по сравнению с 2009 и 2008 годами. Это  означает, что организация стала еще более неликвидной. Коэффициент восстановления платежеспособности уменьшился на 1, это говорит о неплатежеспособности организации.

2.2 Реформация баланса

      Прежде  чем составлять  годовою отчетность бухгалтеры ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» проводят реформацию баланса. Реформация баланса это совокупность учетных записей, с помощью которых в конце года закрываются счета бухгалтерского учета. Она необходима для того, чтобы определить финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год, рассчитать сумму чистой прибыли (убытка), полученную в течение года, и начать новый финансовый год с «нуля».

      Закрываются в конце отчетного периода  все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные. Но сначала осуществляется все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверяется правильность этих записей.

      Закрытие  счетов в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» осуществляют бухгалтеры в следующей последовательности:

  -   исчисляют себестоимость услуг  вспомогательных производств и  закрывают счет 23 «Вспомогательные  производства»;

    - распределяют расходы будущих  периодов, общепроизводственные и  общехозяйственные расходы и  закрывают счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

    -   калькулируют себестоимость  продукции основных отраслей  производства и списывают затраты  со счета 20 «Основное производство»;

  - проводят реформацию баланса, т.е. распределяют полученную ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» в течение отчетного года прибыль или списывают за год полученный убыток, для чего  закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

      Реформация  баланса проводится по состоянию  на 31 декабря. А в начале следующего года организацией распределяется полученная прибыль или же покрывается убыток.

      В течение года на счете 90 «Продажи»  в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье»  бухгалтер собирает данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности.  Затем к счету 90 «Продажи» открываются различные субсчета. Для учета выручки от продаж открывают субсчет 90-1 «Выручка от продаж». Себестоимость проданной продукции отражается на субсчете 90-2 «Себестоимость продаж». Сумму НДС, включенного в цену проданной продукции, учитывают на субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость». Также в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» используются субсчет 90-7 «Расходы на продажу» и субсчет 90-8 «Управленческие расходы». Для отражения финансового результата от обычных видов деятельности в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» используется субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». По окончании каждого месяца бухгалтер сопоставляет сумму дебетовых оборотов по субсчетам с 90-2 по 90-8 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма списывается в конце отчетного месяца на счет 99 следующим образом:

- если  предприятие получило прибыль  от продаж, то производится запись:

Дебет 90-9  Кредит 99 - отражена сумма прибыли  за месяц.

- если  получило убыток, то производится  запись:

Дебет 99 Кредит 90-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

Синтетический счет 90  по окончании каждого месяца не имеет сальдо. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовые  или кредитовые остатки, величина которых  накапливается в течении всего  года. В течении года списывать  их нельзя. И только в конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:

Дебет 90-1 Кредит 90-9 – 300598887руб. - списано сальдо субсчета «Выручка»;

Дебет 90-9 Кредит 90-2 – 85666193 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;

Дебет 90-9 Кредит 90-3 – 13067471 руб. – НДС с  выручки от реализации;

Дебет 90-9 Кредит 90-7 – 998853руб. – списаны  коммерческие расходы

Дебет 90-9 Кредит 99 – 200866370 руб. – прибыль от продаж.

      По  состоянию на 1 января нового отчетного  года в результате этих записей субсчета счета 90 сальдо не имеют.

      Прочие  доходы и расходы учитываются  на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Порядок его использования аналогичен структуре и порядку использования счета 90. К счету 91 в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» три субсчета:

91-1 «Прочие  доходы»;91-2 «Прочие расходы»;91-9 «Сальдо  прочих доходов и расходов».  Если предприятие получило прибыль,  то производится запись:

Дебет 91-9 Кредит 99 - отражена сумма прибыли за месяц.

Если  предприятие получило убыток, то производится запись:

Дебет 99 Кредит 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

      Счет 91 по окончании каждого месяца сальдо также не имеет, но у субсчетов  этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток. После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов. Затем составляется  бухгалтерский баланс(форма №1)  и отчет о прибылях и убытках (форма №2).

      ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» по итогам 2010 года получило прибыль, поэтому в учете производится запись: