Формирование статей актива и пассива баланса

      - книжный баланс составляют только  на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации;

      - генеральный баланс составляют  на основании учётных записей  и данных инвентаризации.

    По  объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные;

      -  единичный баланс отражает  деятельность только одной организации.

      - сводный баланс получают путём  механического сложения сумм, числящихся  на статьях нескольких единичных  балансов. Разновидностью сводных  балансов являются консолидированные  балансы.

      - консолидированный баланс представляет  собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

      По характеру деятельности балансы  могут быть основной и неосновной  деятельности. Основной называется  деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – неосновные.

    По  формам собственности различают  балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и  других организаций. Они различаются  в основном по источникам образовании  собственных средств.

1.2. Строение  бухгалтерского баланса.

      По  своему строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых должны быть постоянно  равны между собой.

      Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов имущества (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства.

      Грамотно  построить бухгалтерский баланс значит: 1) полностью охватить хозяйственный  процесс организации во всем его  многообразии; 2) дать надлежащую группировку  хозяйственных явлений; 3) изучить  связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

      Построение  баланса начинается с создания его  основы (балансовой таблицы), с определения  главнейших его черт. Строение баланса может быть представлено в виде принципиальной схемы (рис. 2.1).

      Как видно из схемы, важнейшим (первым) элементом  как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности, является понятие  актив (лат. - agere, действовать), которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы.

      Если  актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в

создании  ее имущественной массы. 

      В соответствии с порядком заполнения Формы-1, бухгалтерский баланс предприятия  заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке.

      Статьи  бухгалтерского баланса заполняются  на основании остатков по счетам Главной  книги. Ряд статей составляется с  привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов или иных аналогичных  по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 - "На начало отчетного года"; графа 4 - "На конец отчетного периода". Данные графы 3 (вступительный баланс) должны соответствовать данным графы 4 баланса за прошлый год.

      Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами  ПБУ 4/99 и Положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и др. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000, ПБУ 19/02 и т.д.). 
 

Глава 2.ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ПЛОДООВОЩНОЕ ХОЗЯЙСТВО МОНАСТЫРСКОЕ ПОДВОРЬЕ» 

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Плодоовощное хозяйство Монастырское подворье »

           ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» создано в 2006 г. в результате реорганизации Совхоза им. Циолковского. Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем овощей открытого грунта с замкнутым циклом производства: выращивание, хранение, продажа. Одним из основных направлений деятельности ООО «Плодоовощное хозяйство Монастырское подворье» является производство овощей защищенного грунта. Местонахождение управления ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» - Калужская область, г. Калуга, п. Шопино, ул. Центральная, д. 1.

         Природно-климатические условия района расположения ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» можно характеризовать как умеренно-континентальные с ярко выраженным теплым летом, умеренно-холодной либо довольно суровой зимой, в период которой можно отметить устойчивый снежный покров. По температурным условиям и влагообеспеченности территория организации относится ко второму агроклиматическому району, при котором отмечается достаточное количество осадков и также довольно плавную смену температурного режима на протяжении всего года (переходные сезоны). Территория, занимаемая ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» представляет собой слабопологую равнину.

          Финансовый год ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря. Целью деятельности ООО «Плодоовощное хозяйство - Монастырское подворье» является рост социально – экономического уровня его членов на основе объединения усилий для производства конкурентоспособной продукции, внедрения эффективных форм хозяйствования во всех сферах деятельности.

Организационно-правовая структура организации.

         В отношении порядка распределения прибыли можно говорить о такой системе. Общество ежеквартально, раз в полгода или в год принимает решение на общем собрании участников общества о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Порядок отчислений от прибыли таков, что в первую очередь отделяется процент прибыли, идущий на формирование резервного фонда, во вторую отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, далее до 30 % прибыли распределяется на различные иные выплаты.

         Убытки и риски также распределяются в установленном уставом порядке в соответствии с размерами оплаты труда членов общества. В первую очередь убытки покрываются за счет резервного фонда.

Высшим органом управления общества является общее собрание его участников. Текущее руководство деятельностью общества осуществляется подотчетным общему собранию участников директором (единоличным исполнительным органом).

        Контроль за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью общества осуществляется ревизионной комиссией. Функции ревизионной комиссии может осуществлять утвержденный общим собранием участников общества аудитор, не связанный имущественными интересами с обществом.

Экономические показатели деятельности ООО «Плодоовощное хозяйство -Монастырское подворье» приведены далее.

Таблица 1.1 Размеры и структура с/х производства ООО «Плодоовощное хозяйство Монастырское подворье»

Вывод: Проведя анализ, можно сделать  вывод, что к 2010 году произошли изменения  в показателях, таких как производство зерна и картофеля, стоимость ВП с/х и среднегодовая численность работников, практически на 50% по отношению к 2008 и 2009 году. Снижение показателей можно обосновать некачественным посадочным материалом и нехваткой рабочей силы.

Таблица 1.2 Состав и структура активов ООО «Плодоовощное хозяйство -Монастырское подворье»