Формирование статей актива и пассива баланса

Дебет 99 Кредит 84 – 16069309 руб. - списана чистая прибыль отчетного года.

2.3 Формирование статей актива и пассива баланса

 

      Рассмотрим  технику формирования показателей  формы № 1 на примере бухгалтерского баланса за 2010 год (Приложение 1). Бухгалтерский баланс формируется автоматически в применяемой программе на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец периода.

      Актив баланса представляет собой совокупность имущественных средств предприятия, состоит из двух частей: внеоборотных активов и оборотных. В состав первого раздела «Внеоборотные активы» входят основные средства, принадлежащие заводу, по остаточной стоимости, незавершенное строительство по фактическим затратам, долгосрочные финансовые вложения в оценке нетто.

      Бухгалтерская отчетность ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» составляется в тысячах рублей. Данные по соответствующим статьям (строкам) баланса отражаются на предприятии исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного года.

      В графе «на начало отчетного года»  показываются данные на начало отчетного года (вступительный баланс), которые соответствуют  данным графы «на конец отчетного периода» баланса за предыдущий год.

      В активе бухгалтерского баланса включены статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств.

        В соответствующих статьях бухгалтерского  баланса ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» отражаются составные части актива, количественно измеренные и оцененные.Так, в бухгалтерском балансе ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации), незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения. В статье «Основные средства» показывается остаточная стоимость основных средств ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье», которые находятся в эксплуатации, на реконструкции или в запасе – 17458тыс.руб. на конец 2010г. В бухгалтерском и налоговом учете в состав амортизируемого имущества не входят основные средства стоимостью менее 20000 руб. К основным средствам относятся материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при оказании услуг либо управлении организацией при выполнении следующих условий:

   - использование в производстве  продукции при выполнении работ  или оказании услуг либо для  управленческих нужд организации;

   - использование в течение длительного  времени, т.е. срока полезного  использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- не  предполагается последующая их  продажа;

- способность  приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

      Амортизация объектов основных средств в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» начисляется линейным способом по группам, которые установлены постановлением Правительства Российской Федерации. Срок полезного использования объекта основных средств, устанавливаемый организацией при принятии его к бухгалтерскому учету, может быть равен сроку службы объекта, в течение которого он обеспечивает выполнение целей организации, прямо или косвенно приносит ей доход. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной, восстановительной стоимости объекта основных средств и среднегодовой суммы амортизации, исчисленной исходя из срока  его полезного использования. Основные средства ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» относит к соответствующей амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом директора. В случае принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности.

      Для заполнения строки 120 Бухгалтерского баланса  из дебетового сальдо счета 01 «Основные  средства» вычитается кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

      Раздел II «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы). В этом разделе   по строке 210 Бухгалтерского баланса  ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» показывается стоимость всех запасов организации: сырья, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т. д. То есть это любое имущество, которое организация продает или использует для управленческих нужд, а  срок его полезного использования не может превышать 12 месяцев.

   По  строке 220 указывается НДС по закупленным ценностям- 13 тыс.руб.

      Строка 240 отражает общую сумму краткосрочной  дебиторской задолженности ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье»- 25358 тыс.руб.

      По  строке 241 указывается задолженность  покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию – 11718тыс.руб.

      По  строке 260 «Денежные средства» отражается общая сумма денежных средств, которой  располагает предприятие, она складывается из дебетового сальдо по счету 50 «Касса»  и счету 51 «Расчетные счета» - 51тыс.руб.

        В целом пассив бухгалтерского баланса в соответствии с принципом имущественной обособленности может быть охарактеризован как кредиторская задолженность завода перед своими контрагентами.

    Задолженность компании перед своими акционерами (собственниками) – это собственные источники средств.

      Кредиторская  задолженность - это реальные долги  завода своим контрагентам.

      В пассиве баланса по строке 410 приводится величина уставного капитала организации, которая записана в ее учредительных  документах – в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» она составляет - 10 тыс.руб.

        По строке 470 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)»  указывается  сумма нераспределенной прибыли.  Она равна кредитовому сальдо  субсчета «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) прошлых лет» счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - -1610тыс.руб.

      В V разделе «Краткосрочные обязательства»  по строке 610 показываются займы и  кредиты предприятия, учитываемые  на счете 66 – 23638 тыс.руб.

      По  строке 620 показывается общая сумма кредиторской задолженности ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье»- 9136тыс.руб. Затем эта информация расшифровывается по строкам 621 – 625 Бухгалтерского баланса:

      По  строке 621 отражается задолженность  перед поставщиками и подрядчиками. Рассчитывается она следующим образом К кредитовому сальдо субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» прибавляется кредитовое сальдо субсчета «Задолженность перед поставщиками» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      Задолженность перед поставщиками на исследуемом  предприятии на 01.01.10 г. составляет 2369 тыс.руб., задолженность по зарплате составляет 81 тыс.руб., по налогу   3686 тыс. руб. ,перед государственными внебюджетными фондамим-2048 тыс. руб. и прочим кредиторам - 952тыс. руб.

      По  строке 622 приводится уже начисленная  заработная плата, которая еще не выдана сотрудникам, т.е. кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 81 тыс.руб.

      По  строке 623 записывается задолженность по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний - сумма соответствует кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 2048 тыс.руб.

      По  строке 624 показывается сумма задолженности по социальному налогу – кредитовое сальдо по сету 68.-3686 тыс. руб.

        По строке 625 записывается сумма  задолженности по  прочим кредиторам  – 952 тыс.руб

      Показатель  по строке 690 баланса «Итого по разделу V» определяется путем суммирования данных по строкам 610, 620, 630, 640, 650,660 баланса.

      Величина  показателя по строке 700 баланса «Баланс» определяется суммированием данных по строкам 490,590 и 690 баланса.

      Форма № 1 имеет дополнительную таблицу  «Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах». Забалансовые счета предназначены для обобщения  информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье»не имеет арендованных основных средств, товарно-материальных ценностей, принятых на хранение и т.д.,  поэтому  забалансовые  счета не используются.

Глава 3. Совершенствования работы  в ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье»

      3.1Мероприятия по сокращению долгосрочной дебиторской задолженности организации

        В результате проведенной работы  на исследуемом предприятии было выявлено, что в большинстве случаев  учетные данные, и с первичных, и с последующих документов хранятся в электронном виде, то есть нет бумажных регистров, что свидетельствует  об отсутствии возможности наблюдения   за разноской всех учетных данных по регистрам, их закрытие и составлением отчетности.

      Чтобы обеспечить выполнений требований, предъявляемых  действующими законодательными и нормативными актами к составлению отчетности,  ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье»

  следует обратить внимание на следующие факты:

а) учетные  регистры должны храниться на бумажных носителях;

б) все  показатели годового бухгалтерского баланса  должны подтверждать результаты инвентаризаций. 

        Если рационально организовать  контроль за состоянием расчетов  на предприятии это будет способствовать  укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, к улучшению финансового состояния предприятия.

С целью  совершенствования финансового  состояния ООО «Плодоовощное хозяйство – Монастырское подворье» можно порекомендовать проводить мероприятия по сокращению долгосрочной дебиторской задолженности организации. Для этого можно предложить следующие мероприятия:

     1) Исключение из числа партнеров предприятия дебиторов с наиболее высоким и зачастую неоправданным уровнем риска, во избежание длительных задержек оплаты и риска неплатежей.

     2) Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами, поскольку ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже.

     3) Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период. При формировании приемлемых форм расчета следует учитывать, что при покупке продукции наиболее эффективными являются расчеты с использованием векселей, а при продаже продукции - расчеты посредством аккредитива.

     4) Формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности. В процессе формирования этих условий на предприятии должна быть определена система мер, гарантирующих получение долга. К таким мерам относятся: оформление товарного кредита обеспеченным векселем; требование страхования дебиторами кредитов, предоставляемых на продолжительный период и др.

     5) Формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства контрагентами-дебиторами. Начисляя и предъявляя покупателям и заказчикам пени за пользование чужими денежными средствами можно компенсировать задержку в получении денежных средств.

     6) Отслеживание (контроль) соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

     Формирование  системы скидок, которые оказывают  значительное влияние на дебиторскую  задолженность. Возможно предоставление торговых скидок и скидок за оплату в срок.