Финансовый и управленческий учёт: их взаимодействие и взаимосвязь

 

Таблица № 21.

Бюджет  запасов материалов и готовой продукции  на конец планируемого периода

Показатели	Единицы измерения	Количество	Стоимость единицы, руб.	Итого, руб.
Запас материалов: - сплав  № 1 - сплав  № 2	м м	4000 1000	3,5 5	14000 5000
Запас готовой продукции: - мотор  № 1 - мотор  № 2	шт. шт.	550 25	216 311	118800 7775 126575
Итого	-	-	-	145575

 
 
 
 
 
 

    7. Разработка бюджета себестоимости  реализованной продукции

Таблица № 22.

Бюджет  себестоимости реализованной  продукции

№ строки	Показатели	Сумма, руб.
1	Запасы готовой  продукции на начало года	32300
2	Затраты материалов	156250
3	Затраты труда	75000
4	Накладные расходы	600000
5	Себестоимость произведенной продукции	831250
6	Запасы готовой  продукции на конец периода	126575
7	Себестоимость реализуемой продукции	736975

 

    Себестоимость произведенной продукции равна  сумме строк со 2 по 4. Себестоимость  реализуемой продукции определяется как:

    стр. 1 + стр. 5 – стр. 6.

    8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов

Таблица № 23.

Бюджет  расходов на НИОКР

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Заработная  плата Материалы	105 31
Итого	136

Таблица № 24.

Бюджет  расходов на маркетинг

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Заработная  плата Реклама Командировки	65 15 20
Итого	100

 
 
 

Таблица № 25.

Бюджет  коммерческих расходов

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Заработная  плата Аренда, налоги	30 20
Итого	50

Таблица № 26.

Бюджет  отдела работ с  клиентами

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Заработная  плата Командировки	20 10
Итого	30

Таблица № 27.

Бюджет  административных расходов

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Заработная  плата управляющих Заработная плата  служащих Содержание административных помещений Разное	80 40 40 30
Итого	190

 

    9. Разработка плана прибылей и  убытков

    Составление операционного бюджета завершается  составлением плана прибылей и убытков. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица № 28.

Разработка  плана прибылей и  убытков

№ строки	Показатели	Сумма, руб.
1	Выручка от реализации продукции	950000
2	Себестоимость реализованной продукции	736975
3	Валовая прибыль	213025
4	Операционные  расходы: - затраты  на конструирование и моделирование - затраты  на маркетинг - коммерческие  затраты - затраты  отдела работы с клиентами - административные  затраты Итого операционных расходов	136000 100000 50000 30000 190000 506000
5	Прибыль от основной деятельности	-292975

 

      Выручка от реализации продукции отражается в бюджете продаж. Прибыль от основной деятельности равна разнице между  валовой прибылью и операционными  расходами. В результате произведенных  расчетов можно сказать, что от основной деятельности оно получает убытки.

      Ниже (см. Таблица №28)  разработан гибкий бюджет затрат для производства 5000 двигателей №1 и 1000 двигателей №2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица № 29.

Гибкий  бюджет

Показатели	Мотор №1			Мотор №2			Итого
	кол-во	стоимость на ед. продукции	общая стоимость	кол-во	стоимость на ед. продукции	общая стоимость
Выручка	5000	300	1 500 000	1000	400	400000	1900000
Переменные:			280000			71000	351000
Материальные  затраты:	-	-	180000	-	-	41000	221000
Сплав 1	30000	3,5	105000	6000	3,5	21000	126000
Сплав 2	15000	5	75000	4000	5	20000	95000
Заработная  плата	10000	10	100000	3000	10	30000	130000
Накладные:			312000			78000	390000
З/п вспомогательных раб-х	5000	24	120000	1000	30	30000	150000
Премии  раб-м	5000	25,6	128000	1000	32	32000	160000
Электроэнергия	5000	7,2	36000	1000	9	9000	45000
Ремонт	5000	5,6	28000	1000	7	7000	35000
Всего переменных затрат:	-	-	592000	-	-	149000	741000
Маржинальный  доход	-	-	908000	-	-	251000	1159000
Постоянные:	716000
Производственные расходы	210000
Расходы по НИОКР	136000
Расходы по маркетингу	100000
Коммерческие  расходы	50000
Работа  с клиентами	30000
Административные расходы	190000
Себестоимость	1457000
Финансовый  результат (прибыль)	443000