Учёт и финансовый анализ

 

 

Оглавление

 

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Бухгалтерская отчетность и финансовый анализ на предприятии

1. .Роль бухгалтерской отчетности на предприятии
2. .Взаимосвязь бухгалтерской отчетности и финансовый анализ на предприятии

Глава 2.  Составление бухгалтерской отчетности ООО« Маруся» за 2011 год

1. Журнал регистраций хозяйственных операций ООО«Маруся» за 2011 год
2. Расчеты по хозяйственным операциям ООО «Маруся» за 2011 год
3. Оборотная ведомость предприятия ООО « Маруся» за 2011 год

Глава 3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО « Маруся»

1. Анализ финансовых результатов работы предприятия за 2011 год
2. Анализ показателей рентабельности работы предприятия
3. Анализ динамики валюты баланса и структуры баланса за 2011 год
4. Анализ платежеспособности предприятия
5. Анализ и оценка реальных возможностей восстановления ( утраты) платежеспособности предприятия
6. Анализ оборачиваемости оборотных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

На предприятии бухгалтерская  отчетность помогает определить финансовое состояние предприятия. Бухгалтерская  отчетность совокупность показателей  бухгалтерского учета, которые отражены в форме определенных таблиц, показывают движение имущества обязательств и  финансовое положение предприятия  за определенный период. Бухгалтерская  отчетность представляет собой единую систему данных о финансовом положении  организации, ее финансовых результатах  деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Данная тема актуальна  тем что, бухгалтерская информация представляет систему сведений о  финансово-хозяйственной деятельности предприятия и правильно ведение  бухгалтерии позволит не только снизить  риски, но и обеспечить важнейшие  функции управления.

Цель курсового проекта- составление финансовой отчетности и анализа финансового состояния предприятия.

Задачами работы являются

1. Изучить литературу
2. Провести учет хозяйственной деятельности фирмы ООО« Маруся» в журнале хозяйственных операций
3. Заполнить бухгалтерские регистры и составить бухгалтерскую отчетность.
4. Проанализировать бухгалтерскую отчетность за 2011 год
5. Выявить резервы и наметить пути повышения эффективности работы предприятия

Объектом работы является хозяйственная деятельность предприятия  ООО «Маруся» за 2011 год.

Предметом работы является бухгалтерский учет и анализ финансово  хозяйственной деятельности ООО«Маруся»

При написании работы я  использовала следующие методы:

1. Бухгалтерская отчетность
2. Двойная запись
3. Документация
4. Сравнение
5. Абсолютные и относительные разницы и другие методы
6. Калькуляция
7. Оценка

Работа выполнена на данных практического материала общества с ОО«Маруся». ООО «Маруся» является организацией , специализирующейся на оказании консультационных услуг. ООО «Маруся» работает на договорной основе.

В составе ООО «Маруся» работает 15 человек.

В качестве источников для  написания курсовой работы использованы материалы Федерального З и других нормативно-правовых актов, НКРФ, бухгалтерские стандарты (ПБУ), план счетов бухгалтерского учета для коммерческих организаций,  интернет-сайты, а также данные финансовой отчетности ООО «Маруся».

Структура курсовой работы:

1. В первой главе рассмотрена взаимосвязь финансовой отчетности и финансового анализа: информационная база для анализа финансового состояния, роль финансовой отчетности в финансовом анализе.
2. Вторая глава посвящена непосредственно бухгалтерскому учету и составлению финансовой отчетности.
3. Третья глава содержать анализ финансового состояния данной фирмы. Результатом третьей главы является выявление резервов увеличения прибыли и улучшения финансового состояния предприятия.

 

 

Глава 1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1. Роль бухгалтерской отчетности на предприятии

Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества ,обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Согласно ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете», представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение  организации на отчетную дату, а  также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. 
Понятие бухгалтерской отчетности также приведено в п. 4 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", согласно которому бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из: 
• бухгалтерского баланса (ф. 1); 
• отчета о прибылях и убытках (ф. 2); 
• отчета об изменениях капитала (ф. З); 
• отчета о движении денежных средств (ф.4);  
• приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5); 
• пояснительной записки; 
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту. 
 
Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. 
 
В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим. 
Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными. 
Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. 
 
Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность: 
участникам или собственникам их имущества; 
территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации; 
другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности. 
 
Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации. 
 
Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. 
Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней — дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином Российской Федерации, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета, и является завершающим этапом учетной работы. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды. 
При составлении внешней отчетности необходимо руководствоваться следующими нормативными документами всех четырех уровней нормативного регулирования, среди которых важнейшие: 
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; 
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08);положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99); приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»; план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, а также отдельные рекомендации и указания, регламентирующие порядок составления бухгалтерской отчетности, утверждаемые Минфином России. Бухгалтерская отчетность организации должна отвечать должна отвечать следующим основным требованиям: 
достоверность и полнота, нейтральность, целостность, существенность ,сопоставимость ,осмотрительность ,приоритет содержания над формой 
непротиворечивость, рациональность.

Малый бизнес- бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения. Предприятие ООО «Маруся» является малым бизнесом , так как на предприятии работает 15 человек. Деятельность субъектов малого и среднего бизнеса в России регулируется принятым 24 июля 2007 года Федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором указаны критерии отнесения предприятия к малому бизнесу. Данный Федеральный закон определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, организаций инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства, основные условия их деятельности, виды и формы государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. 
       Настоящий Федеральный закон действует на всей территории Российской Федерации в отношении всех субъектов малого и среднего предпринимательства независимо от их видов деятельности и организационно-правовых форм. 
  Настоящий Федеральный закон направлен на реализацию установленного Конституцией Российской Федерации права граждан на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. 

Степень развития малого бизнеса  и активности предпринимателей во многом определяет уровень демократизации государства и открытости его  экономики. За счет поддержки сегмента малого предпринимательства государство решает общие проблемы повышения уровня благосостояния населения и увеличения в процентном соотношении граждан со средним уровнем дохода,  а также налоговые поступления от малого бизнеса в значительной степени способствуют пополнению бюджета.  Кроме того, малый бизнес позволяет повысить средний уровень социальной ответственности, экономической инициативы и осведомлённости граждан отдельно взятого государства. Также конкуренция, являющаяся основным условием работы малых предприятий в системе с рыночной экономикой, позволяет сдерживать рост цен на товары и услуги, и побуждает предпринимателей постоянно повышать качество продукции и внедрять новые технологии. Малый бизнес  частично решает в государстве проблемы с безработицей, а в странах с развитой рыночной экономикой от 50 до 90% граждан заняты именно в этой сфере. Стоит отметить, что роль малого предприятия в рыночной экономической системе трудно переоценить, так как, по сути, именно предпринимательство является конструктивной единицей и гарантией существования развитой рыночной экономики.

В состав бухгалтерской отчетности малого предприятия включается:

Бухгалтерский баланс (форма  №1);

Отчет о прибыли и убытков (форма №2);

1.2. Взаимосвязь  бухгалтерской отчетности и финансового  анализа на предприятии

      Анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью большинства решений связанных с хозяйственной деятельностью.

     Принимая экономические  решения, инвесторы , кредиторы,  и другие заинтересованные пользователи  анализируют широкий спектр экономической  информации об организации как  финансового, так и не финансового  характера. Особое значение имеет  публичная бухгалтерская отчетность, главным элементом которого является  бухгалтерский баланс.

    Целью анализа  является оценка информации, содержащийся  в отчетности, сравнение имеющихся  сведений и создание на базе  новой информации, которая послужит  основой для принятия тех иных  решений.

    Анализ бухгалтерской  отчетности фирме необходимо  для того что бы :

- Оценить количественные  и качественные изменения финансового  состояния

-Оценить финансовое положение  фирмы на определенный момент  времени

- Определить тенденции  изменения финансового состояния  фирмы

  Основными источниками  информации для проведения анализа  финансового состояния являются:

1.Бухгалтерский баланс (форма№1)

2.Отчет о прибыли и  убытков ( форма №2)

Официальная бухгалтерская  отчетность предприятия составляется и используется для обоснования  принятия различного рода управленческих решений. Поэтому финансовая отчетность должна отражаться реальное финансовое положение компании. При этом она  призвана потенциальных пользователей. Финансовый результат- это выраженный и в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации в целом её отдельных подразделений. Финансовым результатом основной деятельности ( от продаж) выступает выручка от продаж , для большей части функционирующих в российской экономике предприятий отражаемая по принципу начисления ( на основе данных об отгруженной продукции). Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов повышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе- убыток. Доходы – это увеличение экономических выгод в результат поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (  или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Расходы – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов ( денежных средств ,иного имущества)  и ( или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников ( собственного имущества). В структуру прочих доходов и расходов включаются доходы, расходы и их разница (сальдо) по операционной и внереальзационной деятельности компании. Сальдо от прочей деятельности может увеличить или уменьшить его конечный финансовый результат от продаж  зависимости от его величины и положительного или отрицательного значения. Конечный финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется прибылью ( убытком) от обычной деятельности и является общим итогом его основной и прочей деятельности.

 

 

Глава 2. Составление бухгалтерской отчетности ООО « Маруся» за 2011 год

2.1. Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО «Маруся»  за 2011 год.

Таблица 1. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО      « Маруся» за 2011 год.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Собранием учредителей  09.04.2011 г.принято  решение об увеличении уставного  капитала	60 000	75/1	80
	Учредители внесли в счет вклада в  УК: - основные средства - нематериальный актив -в кассу наличными - на расчетный счет	45 000 5 000 2 000 8 000	08 04 50 51	75/1 75/1 75/1 75/1
	25.01.2011г. от юридического лица безвозмездно  получен  новый компьютер, в  тот же день компьютер передан  в эксплуатацию по акту ввода	62 000 62000	08 01	98/2 08
	Начислена амортизация по безвозмездно полученному имуществу за 2011г. из расчета срока полезного использования 36 месяцев	18943 18943	20 98/2	02 91/1
	30.12.2011г. списывается основное средство  в связи с физическим износом: а) первоначальная стоимость  основного средства б) начисленная амортизация  в) остаточная стоимость  основного средства г) приняты по акту услуги подрядной организации за демонтаж оборудования,  НДС со стоимости  услуг –18% (денежные средства  перечислены ранее) д) зачтен аванс, перечисленный ранее подрядной организации	56 760 36 300 20460             15 000   2 700   17 700	01выб 02 91/2   91/2       19усл        60/1	01 01выб 01выб   60/1   60/1   60/2
	30.12.2011г. оприходованы на склад зап.части, выявленные при инвентаризации	1 500	10/5	91/1
	Начислена амортизация по основным средствам  производственного назначения за 2011г.	12 400	20	02
	10.01.2011г. по договору купли-продажи  приобретена компьютерная бухгалтерская  программа	23 000	97	60/1
	Отражено списание стоимости программы  в 2011г. (решением руководителя установлено  использовать программу в течение 3-х лет)	7666	20	97
	15.03.2011г. приобретен автомобиль, в т.ч.  НДС-18% : а) отражаются капитальные  затраты (без НДС) б) выделен НДС, указанный  в счете поставщика (рассчитать) в) основное средство введено  в эксплуатацию	160000          28800   160000	08 19/ос   01	60/1 60/1   08
	10.01.2011г. приобретены и оприходованы  сырье и материалы  на сумму  22 300руб., в т.ч. НДС –18% а) отражается стоимость  материалов б) выделен НДС, указанный  в счетах поставщиков (рассчитать)	18898 3402	10/1 19/м	60/1 60/1
	31.01.2011г. оплачены счета поставщиков  за полученные материалы и  компьютерную программу	45300	60/1	51
	30.04.2011г. отпущены зап.части  со склада на производственные нужды	3 000	20	10/9
	16.06.2011г. переданы со склада в эксплуатацию  сырье и материалы	8 000	20	10/1
	Начислена заработная плата  работникам  за 2011г.	20 000	20	70
	Начислены страховые взносы	6800	20	69
	Произведены удержания из заработной платы работников: а) налога на доходы физических лиц б) за выделенные ранее займы	3 500 4 000	70 70	68 ндфл 73/1
	20.01.2011г. получены в кассу денежные  средства для выдачи заработной  платы и на хозяйственные расходы	20 000	50	51
	Выдано из кассы (20.01.2011г.) А) заработная плата за декабрь  прошлого года Б) на хозяйственные расходы	18 500   1 180	70   71	50   50
	Выполненные работы сданы заказчику  по актам,  в т.ч. НДС –18% (счета-фактуры  выставлены)	188 800	62	90/1
	Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ (на основании акта о выполненных  работах) (счет 20 закрыть)	76809	90/2	20
	Поступила на расчетный счет выручка	188 800	51	62
	Начислен в бюджет НДС от полученной выручки	28800	90/3	68ндс
	Поступила на расчетный счет: А) сумма штрафа от покупателей  за просрочку оплаты выполненной  работы (31.03.2011г.) Б) сумма штрафа отнесена на доходы В) начислен НДС с суммы  полученного штрафа (рассчитать)	5000 5000 900	51 76 91/2	76 91/1 68ндс
	31.01.2011г. из подотчетных сумм куплен  хозяйственный инвентарь на 1180 руб., в т.ч. НДС – 18%	1 000 180	10/9 19м	71 71
	05.06.2011г. на расчетный счет зачислен  долгосрочный кредит банка	250 000	51	67
	01.09.2011г. оплачена задолженность поставщикам,  в т.ч. НДС –18 %	11 800	60/1	51
	30.04.2011г. В кассе выявлена недостача  по вине кассира. Сумма недостачи  внесена кассиром в кассу	900 900 900	94 73 50	50 94 73
	Принят к вычету НДС (по расчету) А) по материалам Б) по основным средствам В) по работам и услугам	3582 28800 2700	68ндс 68ндс 68ндс	19/м 19/ос 19/ус
	Начислен налог на имущество предприятий  за 2011г.	5205	91/2	68/ни
	Закрывается 90/1 Закрывается 90/2 Закрывается 90/3 Закрывается 91/1 Закрывается 91/2	188800 76809 28800 25443 41565	90/1 90/9 90/9 91/1 91/9	90/9 90/2 90/3 91/9 91/2
	Определяется финансовый результат: А) от  реализации продукции Б) от прочих доходов и  расходов	83191 16122	90/9 99	99 91/9
	Начислен налог на прибыль организации  за 2011г.	13414	99	68приб
	Чистая прибыль отчетного года	53655	99	84