Финансовый анализ

    Выделяют  следующие типовые статьи управленческих расходов промышленного предприятия:

• расходы на управление коммерческой организацией (заработная плата административно-управленческого персонала, командировочные расходы, представительские расходы и др.);
• общехозяйственные расходы (содержание прочего общезаводского персонала, амортизация основных средств, содержание и ремонт зданий, расход вспомогательных материалов, коммунальные платежи, и т.д.);
• налоги, сборы, платежи (относящиеся к себестоимости продукции);
• непроизводственные расходы (потери от простоев, недостачи и потери от порчи материалов при хранении на складе).

    Составление бюджета доходов и расходов (или прогнозного отчета о прибылях и убытках) является «выходной формой» операционного бюджета.

    Бюджет  доходов и расходов целесообразно  составлять в двух вариантах: сводном (в целом по организации) и «развернутом» (в разрезе доходности отдельных  видов продукции). Такое построение документа позволяет судить о рентабельности производства за определенный период и с его помощью можно провести анализ безубыточности. 

    Составление бюджета капитальных вложений (инвестиционного бюджета) — это процесс планирования и управления долгосрочными инвестициями организации.

    В инвестиционном бюджете происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. В этом документе особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инвестиций на финансовые результаты деятельности предприятия, величину прибыли. Определяя конкретные направления использования финансовых ресурсов, следует учитывать различия в уровне получаемой отдачи и выбирать затраты, обеспечивающие предельно высокую рентабельность. При этом финансовые затраты необходимо соотносить со сроками их окупаемости.

    Главная задача бюджета движения денежных средств (БДДС) — проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в  заемных средствах. Это документ, позволяющий реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется организации. [45, c. 92]

Необходимость подготовки данного документа обусловлена  следующим:

• понятия «доходы» и «расходы» в бюджете доходов и расходов не   отражают действительного движения денежных средств: затраты на реализованную продукцию не всегда относятся к тому же временному интервалу, в котором последняя будет отгружена потребителю;
• в бюджете доходов и расходов отсутствует информация о направлениях деятельности предприятия: производственной (основной), финансовой и инвестиционной.

    Прогноз баланса — это прогноз состояния активов и пассивов предприятия, в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета.  Он, как и бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов — актива и пассива, которые должны быть равны между собой. Прогноз баланса строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в бюджете доходов и расходе и бюджете движения денежных средств (БДДС) в соответствии с формулой. 

 

          =  +  + +  -  
 
 

    Назначение  прогноза баланса — показать, как  изменится балансовая стоимость  коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной  деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса и структурного подразделения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ДИАГНОСТИКА  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

    2.1. Информация о предприятии

    SIA «Itella Logistics» было создано и учреждено на основе действующего законодательства и в порядке предусмотренном законом ЛР «Об обществах с ограниченной ответственностью», от 01.02.1998 года.

      SIA «Itella Logistics» является обществом, созданным на основе добровольного соглашения юридических лиц, объединяющих свои средства и имеющих целью удовлетворение общественных потребностей и извлечения прибыли. Материнской компанией является Itella Oy Finland. Связанные компании с названием Itella Logistics находятся в прибалтике, а так же во всей Европе и в России.

      Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  счет, печать, штамп со своим полным фирменным наименованием и указанием местонахождения фирмы. В соответствии с законом к учредительным документам относятся учредительный договор и устав.

      Предприятие создано на неограниченный срок и  приобретает права юридического лица с момента ее государственной  регистрации.

    Основной  целью SIA «Itella Logistics» является удовлетворение потребностей  в международных перевозках, таможенных и складских услугах,  производимой обществом и получение прибыли.

    Главными  конкурентами являются такие компании как DSV SIA, DHL Latvia SIA, Kuhene + Nagel Sia.

    Самым молодым из направлений работы предприятия, которое осуществляется в данное время, является бюджетирование. Оно было впервые внедрено в 2003 году.

      Для того, чтобы отобразить систему составленя бюджета, предлагается рассмотреть структуру SIA «Itella Logistics». Director, accounting department, sales department,  office administrator относится к администрации, прямые расходы и оборот делятся на департаменты: Air&Sea department (департамент аэро и контейнерных перевозок), Forwarding department (транспортный департамент), Warehousing (складские услуги и экспресс почта). Declarant (декларанты шофёры), Drivers (шофёры) расходы и доходы от данных позиций пропорционально делятся на  транспортный департамент и экспресс почт у.

      

    Стрктура  предприятия 

    В настоящее время  разработан и  утвержден "Стандарт формирования бюджета  SIA «Itella Logistics», который включает следующие основные положения.

• Концепция бюджетирования деятельности предприятия.
• Координация процесса бюджетирования.
• Порядок формирования годового бюджета.
• Порядок корректировки годового бюджета. 

    Несмотря  на  немаловажную работу уже проделанную  в этой области, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов. Они касаются, в частности систематизации теоретических подходов к сущности бюджетов и бюджетирования; специфических принципов бюджетирования; применения сценарного подхода; разработки системы информации для бюджетирования и механизма анализа отклонений; организационной процедуры внедрения бюджетирования и др.

    Использование бюджетирования привело к несомненным  выгодам и для собственников, и для менеджеров, и для персонала  SIA «Itella Logistics»:

• собственник получил не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации);
• руководители всех уровней приобрели эффективный инструмент управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную информацию и отчетность о направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений финансов;
• персонал получил четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.

 

    2.2. Анализ деятельности  SIA «Itella Logistics»

    Оказание  транспортных услуг является стадией  кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации определяется в  конце месяца по факту завершённых перевозок и выставленных за услуги счетов. В условиях рыночной экономике этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продаются услуги компании, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

    Несмотря  на то, что бюджет не имеет стандартизированных  форм, наиболее широко используется структура  общего бюджета с выделением оперативного и финансового бюджета. Составление  общего бюджета начинается именно с  операционного бюджета, первым шагом  которого является бюджет продаж.

    Бюджет  продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, о выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Так как предприятие занимается предоставлением транспортных услуг и оборот продаж по месяцам особо не отличается, компания использует в планировании 5% прирост от оборота каждого из месяцев прошлого года. External Sales- продажи услуг клиентам вне группы, соответственно Internal Sales-продажи услуг материнской и связанным компаниям. Все расчёты произведены в тысячах.

    Таблица 2.1.

    

    В данной таблице отражен общий оборот по отделам. По такой же схеме рассчитывается планируемый оборот по отделам: транспорт департамент, департамент перевозок контейнером и самолётом, департамент экспресс почты и складские услуги. Оборот по подразделениям можно увидеть ниже:

    Таблица 2.2

    

    Планирование  оборота по транспортному департаменту. 
 

    Таблица 2.3.

    

    Планирование  оборота по морскому и воздушному департаменту.

    Таблица 2.4.

    

    Планирование оборота по экспресс-почте.

 На  предприятии оборот делится по  департаментам, в результате этого  нет проблем при планировании  оборота и расходов.

    Бюджет  прямых затрат на услуги ( полученные счета  от перевозчиков, субподрядчиков)  вычисляется на основе GMR Gross Margin Return, то есть валовой доход до переменных издержек.

    SIA «Itella Logistics» по распоряжению руководства, основываясь на экономическую ситуацию в стране, разработала калькуляцию GMR, она составляет прибыльность начиная с 12%. Меньший процент считается нерентабельным, неспособным покрыть прямые и косвенные расходы.  
 
 

    Таблица 2.5.

    

    Бюджет  прямых затрат на услуги по всем департаментам. 

    Прямые  транспортные расходы (Subcontracting Costs) рассчитываются как Нетто продажи минус определённый процент прибыльности. Каждый из отделов рассчитывается по своему проценту прибыльности. Таблицы 2.7. 2.8 и 2.9 наглядно покажут данный процент. 

    Таблица 2.6.

    

    Рассчёт прямых затрат для бюджета обобщение  по департаментам. 

    Маржинальная  прибыль определяется процентным соотношением прямых транспортных расходов к нетто обороту. С июня месяца руководство распорядилось уменьшить GMR %, в связи с экономической ситуацией в стране. Из за кризиса значительно уменьшился товарооборот в стране, соответственно уровень перевозок упал на 20%, данная тенденция отражена в таблице 2.6. строка нетто оборота.