Содержание 

Введение 2 

1. СИСТЕМА  ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ  НА ПРЕДПРИЯТИИ 4

    1.1. Сущность и основные принципы финансового планирования 4

    1.2. Процесс бюджетирования 6

    1.3. Виды бюджетов 11

    1.4. Бюджет коммерческих расходов             16 

2. ДИАГНОСТИКА СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 20

    2.1. Информация о предприятии 20

    2.2. Анализ деятельности SIA «Itella Logistics» 22

      2.3. Сводный бюджет доходов и расходов анализ                30 

    Заключение. 34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ  36

ВВЕДЕНИЕ

 

    Актуальной задачей любого предприятия на современном этапе является повышение его конкурентоспособности. Это связано с ужесточением конкурентной борьбы и резким ограничением внешних ресурсов. Данная ситуация приводит к отсутствию возможностей для роста бизнеса, выхода его на новые рынки, диверсификации и снижению, в конечном итоге, его конкурентоспособности. В этих условиях необходимо наладить самонастраивающуюся систему бизнеса, способную адекватно и своевременно реагировать на воздействия окружающей среды во всех областях.

    Бюджетирование  является первым этапом разработки системы  регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить  их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

    Таким образом,  аргументирована необходимость  бюджетирования для различных структур, этим и определяется актуальность выбранной темы.

    Целью данной работы является изучений теоретических  аспектов финансового планирования, в том числе стратегического  и тактического. Основ системы  бюджетирования, а также  изучение методологии постановки системы бюджетирования на предприятии на современном этапе и основных проблем с этим связанных.

       Первая  глава посвящена рассмотрению системы  финансового планирования на предприятии, ее сущности и основным принципам  построения. Особое внимание уделено процессу бюджетирования, которое является составной частью финансового планирования, краткосрочным оперативным планированием.

       Во  второй главе рассмотрены проблемы внедрения и использования системы  бюджетирования на латвийских предприятиях в современных условиях. Предложены варианты решения данных проблем с использованием процессной методологии и инструментальной среды.

    Объектом исследования дипломной работы является SIA «Itella Logistics», которое занимается транспортными, складскими, таможеными услугами, дистрибуцией. Компания-учредитель концерна Itella Oyj полностью принадлежит финскому государству. На сегодняшний день, компания объединяет в себе несколько структур, призванных обеспечить комплексные решения в рамках логистической цепочки движения товара от производителя до конечного потребителя.

    Предметом исследования является процесс бюджетирования в организации.

    Цель курсовой работы – исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• определить основные принципы бюджетирования;
• выявить подходы к бюджетному планированию;
• рассмотреть организацию процесса бюджетирования;
• исследовать технологию бюджетирования;
• выполнить оценку бюджетирования на предприятии;
• проанализировать деятельность SIA «Itella Logistics»; 
• разработать приоритетные направления бюджетного периода;
• сформировать бюджет;
• осуществить анализ исполнения сводного бюджета.

       Достижение поставленных задач  осуществляется с помощью следующих  методов:

• системного анализа;
• графического метода;
• аналитического метода;

 
 

1. СИСТЕМА   ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ  НА  ПРЕДПРИЯТИИ

1.1. Сущность и основные принципы финансового планирования

     Планирование является важнейшей частью предпринимательской практики. Важность планирования выражена в известном афоризме: «Планировать или быть планируемым». Смысл высказывания заключается в том, что фирма, которая не умеет или не считает нужным планировать свою деятельность, сама оказывается объектом планирования, средством для достижения чужих целей¹. Среди встречающихся определений следующая формулировка понятия «бюджетирование» является наиболее точной и полной, это связано с тем, что в ней указано его истинное назначение на предприятии: «Бюджетирование - это процесс составления и принятия бюджетов, с одной стороны, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений». [1, c.125]

      Бюджет – это план деятельности предприятия в числовом выражении на определенный период времени, как правило, до одного года.

Бюджет  является воплощением долгосрочного  плана в текущем периоде. Контроль за результатами деятельности предприятия  осуществляется путем сопоставления бюджетируемых и фактических результатов деятельности и последующим детальным анализом причин отклонений. Распределение ответственности – делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.  

1.2. Процесс бюджетирования

Определение главного фактора бюджетирования (principal budget factor), то есть фактора, который ограничивает деятельность предприятия в краткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж, определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть также производственные мощности предприятия, наличие квалифицированных трудовых ресурсов или редких материалов и др. Весь дальнейший процесс бюджетирования будет строится с учетом выбранного главного фактора.

      Разработка ключевого бюджета (key budget), т.е. бюджета по выбранному главному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение включает детальное планирование физического объема продаж, цен и выручки по всем видам продукции.

Разработка  функциональных, или операционных бюджетов (functional budgets), т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевого бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построение осуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода и минимального уровня запасов готовой продукции, который предприятие поддерживает в соответствии со своей внутренней политикой.

    Одним из проверенных мировой практикой  эффективных способов управления предприятием в рыночных условиях является бюджетный  метод управления. Этот метод в различных вариантах применяется практически всеми крупными и средними предприятиями (фирмами), а в последнее время стал популярен и в малом бизнесе.

    Сущностью бюджетного метода управления является представление о том, что вся  деятельность предприятия состоит в балансировании дохода и расхода,

    места возникновения которых, могут быть четко определены и закреплены за руководителем соответствующего ранга².

    Необходимо  для полного осмысления бюджетирования перечислить функции, которые оно  выполняет:

Аналитическая функция

• переосмысление бизнес-идеи;
• коррекция стратегии;
• постановка дополнительных целей;
• анализ операционных альтернатив.

Функция финансового планирования

• вынуждает планировать и тем самым обдумывать будущее

Функция финансового учета

• вынуждает учитывать и обдумывать совершенные действия в прошлом и тем самым помогает принимать правильные решения в будущем

Функция финансового контроля

• позволяет сравнивать поставленные задачи и полученные результаты;
• выявляет слабые и сильные стороны

Мотивационная функция

• осмысленное принятие плана;
• ясность постановки целей;
• наказание за срыв;
• поощрение за выполнение и перевыполнение.

Координационная функция

• координация функциональных блоков оперативного планирования.

Коммуникационная  функция

• согласование планов подразделений компании;
• нахождение компромиссов;
• закрепление ответственности исполнителей.

    Бюджет - финансовый документ, отражающий серию  спланированных событий, которые свершатся  в будущем, т.е. прогноз будущих  финансовых операций.

    Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации. Наряду с понятием "разработка бюджетов на многих отечественных предприятиях используется термин "бюджетирование".

    Бюджеты могут быть составлены как для  предприятия в целом, так и  для его подразделений. Основной бюджет - это финансовое, количественно  определенное выражение маркетинговых  и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей³. Его зачастую называют генеральным, он охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. В основном бюджете в количественном выражении рассматриваются будущая прибыль, денежные потоки и поддерживающие планы. Основной бюджет представляет итог многочисленных обсуждений и решений о будущем предприятия, обеспечивает как оперативное, так и финансовое управление.

    Исходя  из определений основных функций  управления — планирование, мотивация, контроль — бюджетирование соединяет в единое целое управленческий цикл планирования и контроля.

    Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей - планирования и  контроля.

    Планирование - это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения.

    Контроль - это действие, которое помогает выполнению проектируемых решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь⁴.

    Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя — это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождения бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять по отклонениям, что позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, заслуживающих внимания, а не на тех, которые исполняются без отклонений.