Iзп =    106,4  = 0,738

               96 х 1,5

     Следовательно, реальная зарплата мастеров предприятия  не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 5,7 %. 
 
 
 
 
 

4. Анализ  эффективности использования  фонда заработной платы

 

     Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства услуг в действующих  ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на тенге зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

     Показатели  эффективности использования фонда  заработной платы на предприятии  АО «Клеопатра» представлены в таблице 7. Данные приведены за 2003 год. 

                                                           Таблица 7.

     Показатели  эффективности  использования 

     фонда заработной платы 

 

     Из  таблицы 7 видно, что АО «Клеопатра»  добилось повышения эффективности  использования средств фонда  оплаты труда. На тенге зарплаты в  отчетном году произведено больше услуг, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия конкурента.

     Однако  по размеру чистой прибыли и отчислениям  в фонд развития конкурирующее предприятие  имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

      После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования  фонда заработной платы (рис.1)

  

Рис. 1 Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы. 

     Для факторного анализа производства продукции  на тенге заработной платы можно  использовать следующую модель:

     ВП  = ВП х  Т   х ΣД  х ЧР   :  ФЗП = ЧВ х П х Д х УД:ГЗП

     ФЗП    Т     ΣД      ЧР    ППП    ППП

 

Где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

       ФЗП – фонд заработной платы  персонала;

           Т – количество часов, затраченные  на производство продукции;

       ΣД  и Д – количество отработанных  дней соответственно всеми

               Рабочими  и одним рабочим за анализируемый  период;

       ЧР – среднесписочная численность  рабочих;

      ППП – среднесписочная численность  производственного персонала;

      ЧВ – среднечасовая выработка  услуг:

      П – средняя продолжительность рабочего дня;

      УД – удельный вес работников  в общей численности персонала;

      ГЗП – среднегодовая зарплата  одного работника. 

     Выручка на тенге зарплаты кроме перечисленных  факторов зависит еще от соотношения  реализованной и произведенной  продукции (уровня реализуемости продукции УР):

         В =  В     х  ВП   х    Т     х    ΣД  х   Ч       : ФЗП

     ФЗП    ВП        Т        ΣД           ЧР    ППП      ППП

     = УР х ЧВ х П х Д х  УД : ГЗП

     Прибыль от реализации услуг на тенге зарплаты, кроме выше названных факторов зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):

     ПрП =  Прп   х В      х   ВП х   Т     х    ΣД  х   Ч      : ФЗП

     ФЗП        В         ВП          Т     ΣД           ЧР    ППП     ППП

     = Rpn х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП 

     При анализе размера чистой прибыли на тенге заработной платы добавляется еще и такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дуn):

     ЧП   =  ЧП    х   Прп   х В      х   ВП х   Т     х    ΣД  х   Ч      : ФЗП

     ФЗП      Прп        В         ВП         Т     ΣД           ЧР    ППП     ППП

     = Дуn х Rpn х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП 

     Необходимо  учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

       RP  =  RP   х ЧП    х   Прп   х В      х   ВП х   Т     х    ΣД  х   Ч      : ФЗП

     ФЗП     ЧП     Прп        В         ВП          Т        ΣД           ЧР    ППП     ППП

     = URP х Дуn х Rpn х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП 

     Данные  для факторного анализа прибыли  на тенге зарплаты приведены в  таблице 8.

                                                                 Таблица 8.

     Данные  для факторного анализа  прибыли на тенге  зарплаты

 
 

     Для расчета влияния факторов по приведенным  выше моделям можно использовать способ ценной подстановки. Используя данные таблицы 8 узнаем за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на тенге зарплаты: 

     ЧП/ФЗПпл=Дуппл  х Rpnпл х Урпл х ЧВпл х Ппл х Дпл х Удпл/ГЗПпл =

     = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 600,20 х 7,95 х 220 х 0,30/102500=37,36 тиын 

ЧП/ФЗПусл.1 = Дуппл  х Rpnпл х Урпл х ЧВпл х Ппл х Дпл х Удпл/ГЗПф = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 600,20 х 7,95 х 220 х 0,30/106260 = 36,41 тиын 

     ЧП/ФЗПусл.2 = Дуппл х Rpnпл х Урпл х ЧВпл х Ппл х Дпл х Удф/ГЗПф

= 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 600,20 х 7,95 х 220 х 0,3168/106260= 38,45 тиын 

     ЧП/ФЗПусл.3 = Дуппл х Rpnпл х Урпл х ЧВпл х Ппл х Дф х Удф/ГЗПф

= 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 600,20 х 7,95 х 210 х 0,3168/106260 = 34,11 тиын 

     ЧП/ФЗПусл.4 = Дуппл х Rpnпл х Урпл х ЧВпл х Пф х Дф х Удф/ГЗПф

     = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 600,20 х 7,8 х  210 х 0,3168/106260=36,01

     тиын 

     ЧП/ФЗПусл.5 = Дуппл х Rpnпл х Урпл х ЧВф х Пф х Дф х Удф/ГЗПф

     = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 645,21 х 7,8 х  210 х 0,3168/106260=38,71

     тиын 

     ЧП/ФЗПусл.6 = Дуппл х Rpnпл х Урф х ЧВф х Пф х Дф х Удф/ГЗПф

     = 0,6592 х 0,1879 х 0,958 х 645,21 х 7,8 х  210 х 0,3168/106260=37,38

     тиын 

     ЧП/ФЗПусл.6 = Дуппл х Rpnф х Урпл х ЧВф х Пф х Дф х Удф/ГЗПф

     = 0,6592 х 0,193 х 0,958 х 645,21 х 7,8 х  210 х 0,3168/106260=38,40

     тиын 

     ЧП/ФЗПф = Дупф х Rpnф х Урпл х ЧВф х Пф х Дф х Удф/ГЗПф

     = 0,6556 х 0,193 х 0,958 х 645,21 х 7,8 х  210 х 0,3168/106260=38,19

     тиын 

     Изменение чистой прибыли на тенге зарплаты общее:

     38,19 – 37,36 = + 0,83 тиын

     в том числе за счет изменения:

     - среднегодового заработка одного работника 36,41-37,36=-0,95

     - удельного веса работников в  общей численности персонала

     38,45-36,41=+2,04

     - количества отработанных дней  одним мастером за год

     34,11-38,45=-4,34

     - средней продолжительности рабочего  дня

     36,01-34,11= + 1,9

     - среднечасовой выработки работников

     38,71-36,01= + 2,7

     - коэффициента реализуемости продукции

     37,38-38,71=-1,33

     - уровня рентабельности продаж

     38,40-37,38=+1,02

     - доли чистой прибыли в общей  сумме валовой прибыли

     38,19-38,40=-0,21 

     Таким образом, проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда на предприятии АО «Клеопатра», которая занимается оказанием парикмахерских услуг, выпуском косметической продукции (маски, крема, лосьоны, пиллинги и т.д.), это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

 

     Таким образом, производительности труда  и интенсивность труда оказывают  влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.

     Анализ  формирования фонда заработной платы  позволяет оценить резервы снижения удельных затрат на выпуск продукции. Анализ фонда заработной платы проводится в соответствии со структурно-логической факторной моделью. Фонд заработной платы состоит из средств на оплату труда рабочих с подразделением на переменную и постоянную части и средств на оплату труда служащих. Каждая составляющая фонда заработной платы рассматривается как результат влияния факторов, определяющих порядок расчета расходов на оплату каждой категории рабочих.

     Существенная  доля для заработной платы наряду с материальными затратами в  составе себестоимости продукции  делает ее анализ актуальным. Факторами, определяющими динамику заработной платы производственных рабочих, ее отклонение от планового уровня, являются следующие:

• объем выпущенной товарной продукции;
• структура продукции;
• величина заработной платы на выпуск отдельных изделий.

     Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Данный анализ рассматривается в тесной связи с оплатой труда. По мере роста производительности труда повышается его оплата, что в свою очередь способствует росту мотивации труда и производительности труда. Поэтому анализ расходов средств на оплату труда имеет важное значение.