Факторный анализ заработной платы

 

     На  основании  данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции, в нашем примере, по оказанию услуг:

     ΔФЗП  отн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер  х Квп + ФЗПп.пост), ΔФЗП отн = 330490-(165900 х 1,013 + 163500)=330490-331556=+1066 тыс.тенге.

где ΔФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

      ФЗПф  – фонд заработной платы фактический;

      ФЗПск – фонд заработной платы  плановый, скорректированный

                   на коэффициент выполнения плана  по выпуску продукции; 

      ФЗПпл.пер  и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная

                  сумма  планового фонда заработной платы;

      Квп – коэффициент выполнения плана  по выпуску продукции или 

            оказания услуг.

     При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кn), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы на каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔВП%):

     ΔФЗП  отн=ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл х (100х ΔВП% х Кn)

                                                                               100

     ΔФЗП  отн= 330490 – (329400 х 100%+1,3%х 0,50) = +524 тыс.тенге

                                                                       100

     Следовательно на предприятии АО «Клеопатра» имеется  и относительный перерасход в  использовании фонда заработной платы в размере 524 тыс.тенге.

     В процессе последующего анализа определим  факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

     Переменная  часть фонда заработной платы  зависит от объеме производства продукции (VВП), его структуры (Удi) удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (Отi) (рис. 1. Приложение «Б»).

     Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы необходимо иметь следующие данные:

                                                                 Сумма тыс.тенге

Фонд заработной платы:

По плану Σ (VВПiпл х УТЕiпл х Отiпл)      165900

По плану, пересчитанному на фактический объем

производства  продукции при плановой

структуре (ФЗПпл  х Квп)=(165900х101,3%/100)    168056

По плану, пересчитанному на фактический объем 

производства  и фактическую структуру Σ (VВПiф х УЗПiпл) 168480

Фактически при  фактической удельной трудоемкости

и плановом  уровне труда Σ (VВПiф х УТЕiф х Отiпл)   15380

Фактически Σ (VВПiф х УТЕiф х Отiф)     165950

Отклонение от плана:        15388

абсолютное (165950 – 165900)      + 50

относительное (16595 – 168056)      - 2156 

     Результаты  расчетов свидетельствуют о том, что на предприятии АО «Клеопатра» имеется относительный недорасход переменной заработной платы. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда мастеров были выше темпов роста оплаты труда. Недорасход заработной платы получился и за счет изменения структуры производства.

     Необходимо  проанализировать также причины  изменения постоянной части фонда  оплаты труда.

     Согласно  схеме 1 (Приложение «Б») детерминированного факторного анализа абсолютного  отклонения по фонду повременной  заработной платы могут быть использованы следующие модели: 
 

     ФЗП = ЧР х ГЗП,

     ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,

     ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП

                                                                 Таблица 5

     Исходные  данные для анализа 

     повременного  фонда заработной платы 

 

     Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя  данные табл. 5

     ΔФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗП пл = (13-12) х 150000 =+150,0 тыс.тенге

     ΔФЗПгзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗПпл) = 13 х (145000-150000) = -65,0 тыс.тенге

     Итого: + 85 тыс.тенге

     В том числе:

     ΔФЗПа = ЧРф х (Дф-Дпл) х Ппл х ЧЗПпл = 13 х(210-220)х7,95х640,4=

     = - 661 тыс.тенге.

     ΔФЗПn = ЧРф х Дф х (Пф-Ппл) х ЧЗПпл = 13 х 210 х (7,8-7,95)х640,4 =

     = -26,3

     ΔФЗПчзп = ЧРф х Дф х Пф х (ЧЗПф-ЧЗПпл)= 13 х 210 х 7,8 (682,7-

         - 640,4) = + 900,8

         Итого: - 213,5

     Таким образом, недорасход повременного фонда  заплаты произошел в основном за счет уменьшения численности работников – повременщиков. Повышение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано увеличением количества отработанного времени одним работником за год. Рост среднечасовой оплаты произошел также в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

     Фонд  заработной платы управленческого  персонала также может изменится  за счет его численности и среднегодового заработка. На предприятии АО произошло  некоторое сокращение аппарата управления с 4 до 2 человек. За счет этого фактора фонд заработной платы уменьшился на 22102,4 тыс.тенге.

     ΔФЗПчр = (ЧРф-ЧРпл) х ГЗПпл = (2-4) х 1105,12 = -22102,4

     Из-за увеличения должностных окладов  фонд зарплаты управленческого персонала  возрос на 2210,18 тыс.тенге.

     ΔФЗПгзп = ЧРф х (ГЗПф-ГЗПпл) = 2 х(2210,21-1105,12)=+2210,18

     Итого – 19892,0 тыс.тенге

     Объем реализации продукции (услуг) может  иметь решающее значение в системе  показателей деятельности. Это особенно важно для управленческого персонала, так как увязать их заработную плату с объемом реализации. Оплата управленческого персонала может ежемесячно изменяться в зависимости от объема реализованной продукции. 
 
 
 

3. Анализ  изменения средней  заработной платы  одного работника

 

     Важное  значение при анализе использования  фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменение, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней заработной платы одного работника, по категориям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества клиентов у мастеров, продолжительности рабочей смены и среднесдельной зарплаты:

     ГЗП = Д х П х ЧЗП

     Расчет  влияния этих фактор на изменение  уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 6).

     Из  таблицы видно, что рост среднегодовой  зарплаты вызван в основном увеличением  среднечасовой зарплаты, которая  в свою очередь зависит от притока  клиентов в салон, от уровня квалификации работников – мастеров. 

                                                                 Таблица 6

     Анализ  уровня оплаты труда 

      

 
 

и интенсивности  их труда, пересмотра расценок, изменения  тарифных ставок, разных доплат и премий.

     Следует также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью  труда. Как уже было отмечено выше, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение услуг парикмахерской и соответственно уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней  зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (Сзо).

     Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

     Iсз = СЗф = 106,4 тыс.тенге = 1,038

              СЗпл   102,5 тыс.тенге

           Iгв = ГВф = 299 тыс.тенге = 1,07

              ГВпл   280 тыс.тенге

 

     Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен

     Коп=Iгв / Iсз = 1,07/1,038=1,030828516

     Для определения суммы экономии (-Э) или  перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

     Э = ФЗПф Iсз – Iгв = 214500 1,038-1,07 = -6612,8

                            Iсз                           1,038

     В нашем примере, на АО «Клеопатра» более высокие темпы роста производительности труда, т.е. качество услуг, а следовательно наплыв клиентов, пользующихся услугами данной парикмахерской, по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 6612,8 тыс.тенге.

     В условиях инфляции при анализе индекса  роста средней заработной платы  необходимо учитывать индекс роста  цен на потребительские услуги (Iц) за анализируемый период:

     Iзп =    СЗI

             СЗох1ц

     Например, среднегодовая зарплата мастера в отчетном году – 106,4 тыс.тенге, в прошлом году 96 тыс.тенге, индекс инфляции за этот период составляет 1,5: