Бухгалтерское планирование деятельности производственного предприятия

Таблица 1.11 –  Планирование объема производства и  реализации в натуральном исчислении

Вид	Оплаченная	Остатки в отгрузке		Отгруженная	Остатки на		Товарная	Остатки в заделе		Валовая
продукции	продукция			продукция	складе		продукция			продукция
		начало	конец		начало	конец		начало	конец
Альфа	150	250	303	203	21	38	220	34	39	225
Бета	195	25	61	231	24	47	254	73	75	256
Гамма	732	113	275	894	85	103	912	64	66	914
Дельта	366	55	142	453	34	83	502	72	70	500

Например, по изделию  «Альфа» отгруженная продукция  рассчитывается следующим образом. Объем оплаченной продукции за квартал: 50*3 = 150 т.р.

Объем отгруженной продукции за квартал: 150 + 303 - 250 = 203, товарная: 203 + 38 -21 = 220, валовая:   220+ 39 - 34 = 225.

Осуществляется планирование поэлементной структуры текущих  расходов (таблица 1.12).

Таблица 1.12 – Прямые расходы по обычным видам деятельности

Вид расходов	Вид продукции				Итого
	Альфа	Бета	Гамма	Дельта
1. Материальные затраты  всего	4272,525	6994,432	17198,738	7526	35991,695
1.1 Материалы	4244,175	6977,28	17138,414	7495	35854,869
М1	2614,275	4957,44	10619,766	3873	22064,481
М2	1314	1121,28	2668,88	2920	8024,16
М3	315,9	898,56	3849,768	702	5766,228
1.2 Электроэнергия	23,625	15,36	41,13	27,5	107,615
1.3 Водопотребление	4,725	1,792	19,194	3,5	29,211
2. Затраты на оплату  труда всего	11162,475	10567,68	74236,908	17049	113016,06
2.1 Механообработка	5940	5437,44	38497,68	4860	54735,12
2.2. Кузнечно-прессовые работы	2511	3333,12	6545,154	9439,5	21828,774
2.3 Слесарно-сборочные работы	2711,475	1797,12	29194,074	2749,5	36452,169
3. Отчисления на страховые  взносы	3348,7425	3170,304	22271,072	5114,7	33904,819
Итого прямые расходы	18783,7425	20732,416	113706,72	29689,7	182912,58

Прямые расходы  на оплату труда рассчитываются умножением объема валовой продукции на трудоемкость и часовую расценку. Расчет ведется для каждого вида продукции и в сумме по всей продукции. В частности, прямая оплата труда на механообработке изделия «Альфа» рассчитывается как: 225*220*0,120 = 5940 т.р.

Для кузнечно-прессовых и слесарно-сборочных работ расчет проводится аналогично.

Отчисления на социальные нужды (ЕСН) рассчитываются по нормативу от затрат на оплату труда. Например, сумма ЕСН для изделия «Альфа»: 11162,4*0,3 = 3348,7 т.р.

В таблице 1.13 планируются  управленческие и коммерческие расходы  предприятия.

По данным таблицы 1.6 рассчитывается суммарная площадь помещений организации: 1150 +1400 + 1100 + 1050 + 400 + 1100 + 900 = 7100 кв.м.

Затраты на материалы Ml:

7100*0,02*38,730*3 = 16499 т.р.

Затраты на материалы М2 и  МЗ рассчитываются аналогично.

Затраты на электроэнергию: 7100*2*3*0,005 = 213 т.р.

Затраты на водопотребление: 7100*1,5*3*0,007 =223,6 т.р.

Затраты на оплату труда  в составе управленческих и коммерческих расходов:

3*(3000*0,12+50*0,093+350*0,017+47*1+13*13+15*15) = 2539,8 т.р.

Таблица 1.13 – Управленческие и коммерческие расходы

Вид расхода	Сумма т.р..
1. Материальные затраты  всего	24531,21
1.1 Материалы	24094,56
М1	16498,98
М2	3109,8
М3	4485,78
1.2 Электроэнергия	213
1.3 Водопотребление	223,65
2. Затраты на оплату  труда всего	2539,8
3. Отчисления на страховые  взносы	761,94
4. Амортизация	1484,07537
Итого управление и коммерческие расходы	29317,0254

Кроме расходов, связанных с основной деятельностью, предприятия осуществляет прочие –  операционные и внереализационные  расходы, указанные в таблице 1.8. Эти расходы заносим в расчетную таблицу 1.14.

Таблица 1.14 –  Прочие расходы 

Вид расходов	Сумма ,т.р.
1. Процент за пользование  банковским кредитом	16,0
Итого	16,0

Данные таблиц 1.12. 1.13 и 1.14 сведены в таблицу 1.15. В качестве прочих указаны проценты за банковский кредит. Сумма этих расходов и составляет полную себестоимость валовой продукции. А соотношение отдельных видов расходов характеризует ее поэлементную структуру.

Таблица 1.15 –  Поэлементная структура текущих расходов

Вид расходов	Сумма, тр.
1. Материальные затраты	60522,905
2. Затраты на оплату  труда	115555,863
3. Отчисления на страховые  нужды	34666,7589
4. Амортизация	1484,07537
1. Прочие затраты	16
Итого текущие расходы	212245,602

Планирование  себестоимости единицы продукции  необходимо для решения многих экономических задач. Например, для расчета нижней границы отпускной цены. Однако в бухгалтерском планировании назначение этой процедуры - обеспечение расчета себестоимости товарной, отгруженной и оплаченной продукции. Для этого, в частности, осуществляется перегруппировка текущих расходов с целью деления их на прямые и косвенные (таблица 1.16). В составе косвенных, кроме управленческих и коммерческих выделяются также операционные и внереализационные расходы.

Таблица 1.16 –  Деление текущих расходов на прямые и косвенные 

Вид расходов	Сумма, тр.
1. Прямые расходы	182912,577
2. Косвенные (накладные)  расходы	29333,0254
2.1. Управленческие и коммерческие	29317,0254
2.2. Прочие	16
Итого текущие расходы	212245,602

Определяется ликвидная  структура текущих расходов.

Расходы, связанные  с потреблением запасов оборотных  активов рассчитываются в таблице 1.17.

Таблица 1.17 - Расходы, связанные с потреблением запасов  оборотных активов - Са, т.р.

Показатель	Вид материалов
	Ml	М2	МЗ	Итого
Потребность в материалах - Зм
Всего	38563,461	11133,96	10252,008	59949,429
Расходы, относимые на себестоимость	22064,481	8024,16	5766,228	35854,869
Коммерческие и управленческие	16498,98	3109,8	4485,78	24094,56
Прочие	0	0	0	0
Запас - Мз	23238	7300	1053	31591
Са	23238	7300	1053	31591
Всего
Расходы, относимые на себестоимость	13295,8608	5261,0543	592,25842	19149,1735
Коммерческие и управленческие	9942,1392	2038,9457	460,74158	12441,8265
Прочие	0
Со	15325,461	3833,96	9199,008	28358,429
Всего
Расходы, относимые на себестоимость	8768,6202	2763,1057	5173,9696	16705,6955
Коммерческие и управленческие	6556,8408	1070,8543	4025,0384	11652,7335
Прочие	0

Расчет запаса материалов (Мз), осуществляется на основе данных таблицы 1.3 умножением заготовительной стоимости на запас. Например, для материала Ml: М₃,=600*38,73=23238т.р.

На основе модели Са - min{Мз;Зм} рассчитываются расходы, связанные с потреблением оборотных активов. Например, для материала М1: Ca=min{38563,46; 23238}=23238 т.р.

Затем эта величина распределяется между а) расходами, относимыми на себестоимость, б) коммерческими и управленческими расходам, в) прочими расходами.

Распределение осуществляется в соответствии с долей соответствующих расходов в общей потребности в материалах. Например, в составе Са расходы, относимые на себестоимость, рассчитываются как:

23238*22064/38563,46 = 13295,7 т.р.

Затем в таблице 1.17 рассчитываются материальные затраты, относящиеся к Со. Например, по материалу Ml расходы, относимые на себестоимость и относящиеся к Со, рассчитываются как:

22064,481-13295= 8768,62 т.р.

Эти расходы заносятся  в таблицу 1.18. В нее также заносятся  другие расходы, связанные с образованием краткосрочной кредиторской задолженности. В том числе затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды (ЕСН). Предполагается также, что в полной сумме в состав Со включаются расходы на электроэнергию и водопотребление.

Таблица 1.18 –  Расходы, связанные с образованием кредиторской задолженности – Со, т.р.

Вид расходов	Расходы, относимые Ни себестоимость	Коммерческие и управленческие	Прочие	Итого
1. Материалы	16705,6955	11652,73351	0	28358,429
2. Электроэнергия	107,615	213		320,615
3. Водопотребление	29,211	223,65		252,861
4. Затраты на оплату  труда	113016,063	2539,8		115555,863
1Отчисления на соц. нужды	33904,8189	761,94		34666,7589
6. Прочие затраты			16	16
Итого	163763,403	15391,12351	16	179170,5269

Таблица 1.19 - Расходы, связанные  с образованием кредиторской задолженности - Си, т.р

Вид расходов	Сумма
1. Амортизация	1484,1
Итого	1484,1