Бухгалтерское планирование деятельности производственного предприятия

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального образования
«Алтайский государственный технический  университет им. И.И. Ползунова»
Институт экономики  и управления Кафедра "Экономика  и организация производства"
«Бухгалтерское  планирование деятельности производственного предприятия»
по дисциплине «Антикризисное управление»
РЗ 080500.09.000 ПЗ
Студент группы                            М-91                                             А.А.Мехова
				подпись	и.о.,фамилия
Руководитель работы          доцент, к.т.н                                       О.Г.Кузьмина
должность, ученая степень                 подпись					и.о.,фамилия

 

БАРНАУЛ 2013

Содержание

 

1 Бухгалтерское планирование деятельности производственного предприятия…………………………………………………….………………...………..3

1.1 Исходные данные…………………………………………………………………..….3

1.2 Планирование  этапа формирования расходов…………………………………….....8

1.3 Планирование  этапа формирования доходов…………………………………...….15

1.4 Планирование  этапа восстановления запаса  оборотных активов…..…….…….…18

1.5 Планирование  этапа погашения кредиторской  задолженности………..…….……20

1.6 Оценка результатов  планирования…………………...…………………….……….23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Бухгалтерское планирование деятельности производственного предприятия

1.1 Исходные данные

 

Применим рассмотренный  метод для планирования деятельности машиностроительного предприятия, производящего промышленные вентиляторные установки. Основную номенклатуру его продукции представляют четыре типа изделий, которые далее условно идентифицируем, как «Альфа», «Бета», «Гамма» и «Дельта».

Приведем исходные данные для разработки квартального плана (3 месяца). Они отражены в таблицах 1.1,. .., 1.10. Состав исходных данных, как отмечалось ранее, определяется видом моделей технико-экономического планирования, использованных для расчета финансовых потоков.

Плановый объем  оплаченной продукции по отдельным  ее видам представлен в таблице 1.1.

В таблице 1.2 отражены остатки  продукции (в натуральном измерении) в отгрузке, на складе и в заделе на начало и конец планового периода. Фактический запас на начало периода  получен на основе имеющихся отчетов и результатов инвентаризации. Плановые данные определены исходя из требований технологии производства, оптимального режима сбыта и т.п.

Таблица 1.1- Номенклатура продукции

Тип вентилятора	Объем оплаченной продукции  по плану за месяц, шт.	Средняя опускная цена (с  учетом НДС), т.р.
Альфа	50	160
Бета	65	97
Гамма	244	190
Дельта	122	88

 

 

 

 

Таблица 1.2 –  Данные об остатках продукции, ед.

вид продукции	Остатки в отгрузке		Остатки на складе		Остатки в заделе
	Факт на начало	План на конец	Факт на начало	План на конец	Факт на начало	План на конец
Альфа	250	303	21	38	34	39
Бета	25	61	24	47	73	75
Гамма	113	275	85	103	64	66
Дельта	55	142	34	83	72	70

Продукция предприятия  является относительно несложной. При  ее производстве используется около 350 наименований материалов, комплектующих  изделий и покупных и полуфабрикатов, которые в целях планирования имеет смысл разделить на три группы: Ml - электроарматура и двигатели. М2 - лист стальной оцинкованный, М3- прочие материалы и комплектующие.

Расход комплектующих  и основных материалов и услуг  представлен в таблице 1.3. Производственное потребление характеризуется расходом комплектующих и материалов и т.п. на одно изделие. Общезаводское потребление характеризуется расходом на 1 квадратный метр площадей помещений предприятия. По каждому виду комплектующих и материалов приведены заготовительная стоимость (по данным бухгалтерского учета) и запас на начало планового периода (в тоннах).

Приведены также  данные о потреблении основных видов  коммунальных услуг: электроэнергии, воды и канализации. Сводные данные о трудоемкости производства продукции, общезаводских работ, средние расценки, используемые предприятием, приведены в таблице 1.4.

Таблица 1.3 – Материалы  и услуги

вид материала, услуги	норма расхода, т, кВт час, куб.м/изделия				общезаводские расходы, т, кВт час, куб.м./ кв. м., мес.	заготовительная стоимость единицы, т.р./т, кВт час, куб.м.	запас,т
	альфа	бета	гамма	дельта
М1	0,3	0,5	0,3	0,2	0,02	38,730	600
М2	0,4	0,3	0,2	0,4	0,01	14,600	500
М3	0,2	0,5	0,6	0,2	0,03	7,020	150
электроэнергия	21	12	9	11	2	0,005
вода	3	1	3	1	1,5	0,007

Таблица 1.4  - Трудоемкость производства

вид работ	трудоемкость, нчас/изделие				общезаводские работы нчас/мес	расценка т.р./нчас
	альфа	бета	гамма	дельта
Механообработка	220	177	351	81	3000	0,120
Кузнечно-прессовые	120	140	77	203	50	0,093
Слесарно-сборочные	103	60	273	47	350	0,117

Административно-управленческий персонал предприятия представлен  директором и инженерно-техническими работниками. Численность и месячная зарплата АУП представлены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Численность  и оклады АУП

Должность	Зарплата, т.р./мес		Численность, чел
1. Директор	47		1
2. Служащий	13		13
3. Менеджер	15		15
Таблица 1.6 - Состав основных фондов
Вид		Площадь здания, кв.м		Первоначальная стоимость, т.р.	Период полезного использования, мес.
1. Административный корпус		1150		6177	600
2. Цех механообработки		1400		36092	800
3. Цех кузнечно-прессовый		1100		18101	800
4. Цех слесарно-сборочный		1050		45582	600
5. Гараж		400		2799	600
6. Склад		1100		2050	600
7. Склад		900		2121	240
8. Оборудование и транспортные  средства				55040	170
Итого		7100		168762

Сведения об основных фондах предприятия представлены в  таблице 1.6. Указана полная первоначальная стоимость и период полезного использования каждого из объектов, выраженный в месяцах.

Структура имущества  и источников его финансирования на начало планового периода представлена в таблице 1.7.

 

 

Таблица 1.7 -Структура имущества и источников его финансирования

Вид имущества (пассивов)	Стоимость, т.р.
1. Имущество	215800
1.1. Внеоборотные активы (ВА)	110000
1.2.1. Материалы (М)	30000
1.2.2. Незавершенное производство (НЗП)	8200
1.2.3. Готовая продукция  (ГП)	13600
1.2.4. Дебиторская задолженность  (ДЗ)	8200
1.2.5. Денежные средства (ДС)	11000
1.2.6. НДС уплаченный (НДСу)	23000
1.2.7. Прочие (пр)	10800
1.2. Итого оборотные  активы (ОА)	95800
2. Источники финансирования	215800
2.1.1. Уставной капитал (УК)	17500
2.1.2. Добавочный капитал  (ДК)	90000
2.1.3. Нераспределенная  прибыль (ПНР)	25000
2.1. Капитал и резервы  (КР)	109000
2.2. Долгосрочные пассивы  (ДО)	28800
2.3.1. Задолженность перед  поставщиками (Пост)	80000
2.3.2. Задолженность по  банковскому кредиту (КБ)	5000
2.3.2. Задолженность по  зарплате (ФОТ)	10000
2.3.3. Задолженность по  ЕСН (ЕСН)	0
2.3.4. Задолженность по  НДС (НДС)	0
2.3.5. Задолженность по  налогу на прибыль (Нп)	2000
2.3. Итого краткосрочные пассивы  (КО)	77000

Предполагается, что в плановом периоде предприятие  будет иметь также прочие - операционные и внереализационные расходы и доходы, данные о которых представлены в таблице 1.8.

 

Таблица 1.8 - Прочие доходы и расходы, т.р.

Вид	Сумма
1. Арендная плата полученная	64
2. Проценты за использование  банковским кредитом	16

В таблице 1.9 приведена  средняя за отчетный год платежная  структура доходов предприятия. Предполагается, что она будет характерна и для планового периода.

Таблица 1.9 – Платежная  структура доходов 

Состав активов	Доля оплаты в %
Оплачено всего в т.ч.	100
1. Денежные средства	63
2. Материалы	21
3. Взаимозачет	2

Проведенная инвентаризация показала, что существуют запасы оборотных  активов, которые пользуются спросом и могут применяться в качестве платежных средств в бартерных операциях. Выявленные запасы, оцененные по стоимости реализации, приведены в таблице 1.10.

Таблица 1.10 –  Оборотные активы, которые могут  быть использованы в качестве платежных  средств

Показатель	Стоимость, т.р.
1. Сырье и материалы  – М	71
2. Незавершенное производство  – НЗП	0
3. Годовая продукция  – ГП	0
4. Дебиторская задолженность  – ДЗ	0
1. Прочие – «пр.»	0

При планировании учитываются  следующие виды налогов и ставки по ним:

-ЕСН-30%,

-НДС -18%,

- налог на прибыль - 20%.

1.2 Планирование этапа  формирование расходов

 

Начальным этапом бухгалтерского планирования является оценка плановых объемов производства и реализации продукции в натуральном исчислении. Расчеты проводятся на основе данных об объеме оплаченной продукции по моделям. Последовательно рассчитываются объемы отгруженной (реализованной), товарной и валовой продукции. Учитываются остатки на начало и конец планового периода.