Бухгалтерский учёт и аудит в оптовой торговле

Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2013 в 22:19, дипломная работа

Краткое описание

Украина, как и многие государства бывшего СССР, переживает кризисный, переходный этап к рыночной экономике, который характеризуется упадком общественного производства товаров народного потребления, преобладанием на рынке импортных товаров,зарождением малого бизнеса, проведением приватизации государственного имущества и вытекающих из неё последствий — кризисом неплатежей и др.

Файлы: 1 файл

Дипломная работа.doc

— 425.50 Кб (Скачать)

Предприятия и организации (кроме бюджетных  учреждений) могут также обобщение  данных о валовых расходах и валовых доходах осуществлять записями в системе регистров и счетов бухгалтерского  учёта, согласно рекомендациям, утверждёнными Министерством Финансов Украины 04.07.97 № 168.

Для обобщения  информации о валовых расходах в  системе регистров и счетов бухгалтерского учёта предприятия используют счёт «Валовые расходы», на котором отражаются расходы предприятия в денежной материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости сырья, материалов, товаров, работ, услуг, приобретаемых предприятием для использования в собственной хозяйственной деятельности.

Для обобщения  информации о валовых доходах  в системе регистров и счетов бухгалтерского учёта предприятия  используют счет «Валовые доходы». На нём отражаются доходы предприятия от всех видов деятельности, полученные (начисленные) в течение отчетного периода в денежной, материальной, нематериальной формах. Сальдо по данным счетам на начало и конец отчетного периода не должно быть. Обороты по счету «Валовые расходы» за отчётный период дадут общую суммы валовых расходов, а по счёту «Валовых доходов» - валовые доходы. В декларации как доходы, так и расходы учитываются по видам, поэтому необходим аналитический учёт валового дохода и валовых расходов для определения облагаемой налогом прибыли.

В ООО «Союз» валовые доходы и валовые расходы  сгруппированы в конвартальные  ведомости по статьям затрат (валовые  расходы) и по статьям доходов (валовые  доходы)(приложения Р, С).

В связи с  введением в действие налогового учёта существует особенность отнесения стоимости материальных ценностей на валовые расходы. Согласно п.59 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» приобретённые в течение квартала материалы (оприходованы по накладным или другим первичным документам или уплачены авансы за материалы по счетам — фактурам) увеличивает размер валовых расходов предприятия. Однако в конце квартала обязательно выполняется условие, изложенное в п.59 Закона, а именно: составить таблицу прироста (уменьшения) балансовой стоимости приобретённых материалов. В случае если балансовая стоимость таких запасов на конец отчётного квартала превышает их балансовую стоимость на начало того же отчётного квартала, разность отнимается от суммы валовых расходов в отчётном квартале. В случае если стоимость таких запасов на начало отчётного квартала превышает их стоимость на конец того же отчётного квартала, разность прибавляется к составу валовых расходов отчётного квартала.

На сегодня  действует Порядок ведения учёта  прироста (уменьшения) балансовой стоимости покупных товаров, материалов, сырья, комплектующих, полуфабрикатов и остаток готовой продукции утверждённый приказом МФУ от 11.06.98 № 214 и зарегистрированный в Минюсте Украины 03.07098 № 417/ 2857. В соответствии с этим Порядком перечисляется п.5.9 Закона только те материальные ценности, расходы на приобретение которых, согласно Закона о прибыли, включаются в состав валовых расходов, тоесть, стоимость материальных ценностей бесплатно полученные как взнос в уставный фонд; не подтверждённые соответствующими документами — в состав валовых расходов включать нельзя. Если же материальные ценности были приобретены для использования в производственной деятельности и их стоимость была включена в состав валовых расходов, а потом в следующих налоговых периодах они были использованы на цели, не связанные с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции, то необходимо на сумму их стоимости откорректировать остаток на начало отчётного периода, в котором состоялось такое «непроизводственное использование» (это может быть кража, недостача в пределах норм естественной убыли и свыше этих норм, передача материальных ценностей как взнос в уставный фонд и т. п.).

Основные бухгалтерские  записи с использованием счета «Валовые расходы», приведены в приложении П.

Исходя из вышеизложенного можно сделать  вывод. Все операции отражаются на счетах бухгалтерского учёта непрерывно, взаимосвязано  и в определенной системе. Между  счетами возникает взаимосвязь. Наряду со сводными данными (синтетическими) очень важно иметь детальные аналитические данные. Между аналитическими и синтетическими счетами существует взаимосвязь — на аналитических счетах отражаются те же  средства и операции, но по более дробным экономическим группировкам.

Комбинированные регистры синтетического учёта, соединяющие синтетические и аналитические записи, такие как журнал-ордер по счёту 63, в последнее время нашли широкое применение.

Применение  комбинированных регистров даёт возможность оперативно получать хронологические  и синтетические данные или показатели синтетического и аналитического учёта совместно, что сокращает объем по учётной регистрации и даёт наглядное представление о совершенных операциях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Совершенствование  учёта поступления и расчётов  с поставщиками в условиях  применения персонального компьютера.

 

 

    1. Документальное оформление поступления товаров и расчётов с поставщиками.

 

 

Поступление товаров — это начальная стадия товародвижения. Поступление товаров формирует товарные запасы предприятий торговли и идёт, в основном от производителей и со складов оптовых баз.

Основанием для поступления товаров в предприятие торговли является договоры поставки, заключённые с поставщиками. В договорах фиксируется количество товаров, их ассортимент, цена, сроки поставки, порядок расчётов и штрафные санкции. Каждому договору присваивается номер, который регистрируется в хронологическом порядке в специальном журнале, который называется «Учёт выполнения договоров поставки.

Бухгалтерия при поступлении товаров контролирует:

  1. полноту и своевременность оприходования товаров, тары материально-ответственными лицами;
  2. соблюдение цен, тарифов и правильное установление надбавок;

Документы являются основной формой учёта. Документы представляют собой письменное доказательство действительного осуществления хозяйственной операции или письменное распоряжение на право совершенствования. Документ — это письменное подтверждение хозяйственной операции, включая распоряжение на её подтверждение. Масса документов, используемая на предприятии называется документацией. Способ оформления хозяйственных операций документами называется документацией.

Совершенствование и сокращение количества документов тесно связано с организацией документооборота — процесса движения документов и других носителей информации от момента составления до момента сдачи их в архив. Организация документооборота предполагает  определения перечня документов, которые  необходимы для оформления товарных, кассовых, банковских, расчётных и других операций.

На основе анализа документопотоков разрабатывается  план документооборота по отдельным этапам, включающий составление документов, их сбор и регистрацию, движение, обработку и передачу в архив. В этом плане указывается ответственный за составление документа, маршрут движения при его оперативном использовании, кто и в какие сроки представляет его в бухгалтерию или на машинно-счётную установку, вид обработки документа и сроки её использования конкретными работниками бухгалтерии.

Основные стадии документооборота:

  1. Создание документооборота;
  2. Проверка документооборота;
  3. Учётная обработка;
  4. Запись документов в учётные регистры;
  5. Сверка и увязка записей в документах и учётных регистрах;
  6. Передача в архив.

2.Проверка  документов осуществляется бухгалтером,  т.е проверяется оформление, наличие  всех подписей. Проверка подсчётов и всех арифметических действий, цен, токсировка. Проверка по существу с точки зрения достоверности информации. Проверка осуществляется с юридической, арифметической и логической точки зрения.

3.Проверенные  документы подвергаются учётной  обработке. Её осуществляет бухгалтер. При этом на каждом бухгалтерском документе или накопительной ведомости делается котировка, т.е записываются корректирующие счета.

4.Осуществляется  кодирование информации, если формирование  учётных регистров осуществляется  на машине. После проверки и обработки данные документов записываются в учётные регистры, в которых операции получают вторичное отражение. Запись проводится вручную и с помощью ЭВМ.

5.После получения  учётного регистра, в котором  по каждому счёту имеется сальдо  начальное, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо конечное. Бухгалтер должен сверить записи документов и учётных регистров.

6.Все документы,  использованные в бухгалтерском  учёте, сдаются в архив на  хранение. Для этого они комплектуются  в хронологическом порядке, систематизируются по учётным регистрам, переплетаются и подшиваются в папки. Папки нумеруются, озаглавливаются, регистртруются в книге документов.

Движение документов регламентируется графиком документооборота. Составляя его главный бухгалтер обязан  определить перечень и наименование документов, необходимых на конкретном предприятии, номер их типовой формы, количество экземпляров выписки, назначить исполнителей и сроки исполнения по каждой стадии документооборота.

ООО «Союз» можно порекомендовать составление графика документооборота, что позволит проконтролировать исполнение того или иного документа.

Учитывая вышеизложенное, можно сказать, что от организации учёта до распределения функциональных обязанностей бухгалтеров и выполнение работниками учёта всех функций, закреплённых должностными инструкциями, зависит эффективность работы бухгалтерской службы и предприятия в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Синтетический и аналитический, налоговый учёт поступления товаров и расчётов с поставщиками.

 

 

Синтетические счета — счета дающие обобщенную информацию об объектах в стоимостном выражении.

Аналитические — счета детализирующие информацию синтетических счетов, на которых указываются не только в стоимостном выражении, но и в натуральном.

На основе проверенных документов по поступившим и оприходованным товарам производится запись этих операций в системе счетов.

Синтетический учёт поступления товаров и тары ведётся на счёте 63 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Этот счёт предназначен для учёта расчётов с поставщиками. Учёт расчётов  с поставщиками и подрядчиками должен обеспечить возможность получения данных по поставщикам и подрядчикам, по расчётным документам, срок оплаты которых (определённый условиями договора) не наступил и по поставкам, не оплаченным в срок. По структуре счёт 63 относится к счетам активов предприятия и их источников, он пассивный, основной, расчётный. На счёте 63 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками отражаются безналичные расчёты между предприятиями и организациями за продукцию, товарно-материальные ценности, работы и услуги. По кредиту счёта отражается возникающие обязательства, на кредите счёта 63 учитывается также сумма акцептованных счетов на поступившие материальные ценности, выполненные работы и услуги а по дебету их погашение, зачёт или переоформление, тоесть суммы оплаченных счетов.

Сальдо счёта 63 кредитовое показывает неоплаченную задолженность поставщикам и отражается в 4 разделе пассива баланса.

Счёт 63 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» используется в бухгалтерском учёте для следующих целей:

а) для отражения расчётов за полученные товарно-материальные ценности, расчётные документы на которые подлежат оплате через банк;

б) для отражения расчётов за выполненные работы и услуги;

в) для отражения расчётов за товарно-материальные ценности, работы и услуги, по которым расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступали;

г) для отражения расчётов по перевозкам, а также всем видам услуг связи.

Аналитический учёт ведут по отдельным счетам поставщиков, фактам поступления неотфактурованных поставок или оплате не поступивших материальных ценностей в разрезе поставщиков и подрядчиков.

Неотфактурованные  ТМЦ (по которым отсутствуют сопроводительные документы) поступившие в отчётном месяце, отражаются в отчётных регистрах в разрезе каждой поставки с отметкой «неотфактурованные» в графе, где проставляется номер документа. Оценивают такие ТМЦ в условных ценах. При получении документов на товары стоимость их по условной цене сторнируют, заменяя её действительной.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками ведётся по каждому поставщику и в разрезе их счетов.

Информация о работе Бухгалтерский учёт и аудит в оптовой торговле