Бухгалтерский учёт и аудит. Лекции

      Наличные  деньги из кассы выдаются по расходным  кассовым ордерам (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту —суммы, выданные из кассы. 

ВОПРОС 3. Учет операций по расчетным  и другим счетам в  банках. 

      В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

      Движение  средств на расчетном счете оформляется  банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о 
 
 
 

       

                                                                       Форма по ОКУД 

                 ЗЛО «Ревизор»                                   по ОКПО

                     организация

                 -------------------------

                  структурное подразделение

 
 
 

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕ 

 

Принято от              Хлестакова Ивана Александровича                                     .

Основание               Возврат неиспользованных подотчетных сумм                .

___________________________________________________________ 

Сумма          Сто пятьдесят - два -------------          руб.            80              коп

                  _________________________                     _________           

                                  прописью 

В том числе        __________________________________________________

Приложение                                            Авансовый отчет № 4 от 13.02.2002 

Главный бухгалтер                 Добчинский                     Добчинский П. И.       .

                                                    подпись                          расшифровка подписи 

Получил кассир                      Бобчинский                     Бобчинский П. И.        .

                                                   подпись                        расшифровка подписи 

взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк. 
 
 
 
 

            Схема расчетов платежными поручениями 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Между поставщиком и покупателем  заключается договор-контракт.

     2. Поставщик отгружает продукцию  покупателю (выполняет работы, оказывает  услуги).

     3. Покупатель передает платежное  поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

     4. Банк передает покупателю выписку  с расчетного счета о списании  денежных средств.

     5. Банк плательщика передает платежное  поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

     6. Банк поставщика передает выписку  из расчетного счета о зачислении  суммы платежа. 

      Расчеты аккредитивами относятся к расчетным  операциям по специальным счетам в банке. Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

     В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах между различными организациями. Вексель может быть использован не только в расчетах, но и при оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.

      В последние годы в практике отечественных  безналичных расчетов появилась  новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность как наличных, так и безналичных расчетов. Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств.

     Термин  «инкассовые операции» используется для обозначения различных действий коммерческих банков, направленных на получение от должника (плательщика) платежа и/или акцепта.

     Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:

• платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);
• инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

     Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). 

      АКЦЕПТ  – УЧЁТ СОГЛАСИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКА ОБ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОЛУЧАТЕЛЮ ОПРЕДЕЛЁННОЙ СУММЫ ЧЕРЕЗ БАНК.

Задача  1

На предприятии  остаток средств в кассе на 1 февраля 200_г. – 50 000 руб.

В течение  февраля произведены следующие  хозяйственные операции:

5 февраля  с расчетного счета на основании чек №44316 получены деньги в кассу – 357 000 руб.;

6 февраля  по платежной ведомости за  январь выплачена заработная  плата -276 000 руб.;

6 февраля  на расчетный счет сдана депонированная  заработная плата на основании  банковского документа на взнос наличными – 81 000 руб.;

7 февраля  с расчетного счета на основании  чек №44317 получены деньги в  кассу – 120 000 руб.;

7 февраля  по расходному кассовому ордеру  № 1 выдано под отчет на командировочные  расходы – 46 000 руб.

7 февраля  по расходному кассовому ордеру № 2 выдано под отчет материально ответственному лицу для приобретения инвентаря и хозяйственных принадлежностей – 55 000 руб.;

7 февраля  в кассу поступила выручка  за выполненные «слуги на основании  приходного кассового ордера  № 1 - 54 000 руб.;

8 февраля на расчетный счет сдана выручка, поступившая в кассу на основании банковского документа на взнос наличными, – 554 000 руб.;

9 февраля  с расчетного счета на основании  чека № 44318 получены деньги  в кассу для выплаты выходного пособия – 28 000 руб.;

9 февраля по расходному кассовому ордеру № 3 выдано выходное пособие работнику предприятия под отчет на командировочные расходы – 28 000 руб.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции и определить остаток денежных средств в кассе. 

Задача 2

На предприятии  остаток средств в кассе на 1 марта 200_г. – 22 300 руб.

В течение  марта произведены следующие  хозяйственные операции:

4 марта  с расчетного счета на основании  чека № 44319 получены деньги  в кассу для выдачи заработной платы -776 000 руб.;

4 марта  по платежной ведомости за  февраль выплачена заработная  плата – 776 000 руб.;

5 марта  в кассу поступил расчетный  чек из чековой книжки №  33219 от покупателя за реализованную  продукцию на 632 000 руб.;

5 марта  на расчетный счет сдана выручка за продукцию на основании реестра чеков и расчетного чека – 632000 руб.;

10 марта  в кассу поступила денежная  сумма от материально ответственного  лица по возмещению материального ущерба по приходному кассовому ордеру № 2 -17000 руб.;

11 марта в кассу поступила денежная сумма от работника за полученную путевку в дом отдыха по приходному кассовому ордеру № 3 – 6500 руб.;

11 марта  в кассу поступила денежная  сумма по приходному кассовому  ордеру № 3 от работника в  счет погашения задолженности  по ссуде, полученной для строительства жилья, – 27 800 руб.;

11 марта  на расчетный Счет сданы деньги, превышающие лимит остатка кассы,  на «сновании банковского документа на взнос наличными – 50 000 руб.;

17 марта  с расчетного счета на основании  чека № 44320 получены деньги в кассу для выплаты пособия на ребенка – 76 000 руб.;

17 марта  по расходному кассовому ордеру  № 3 вы-i дано работнице пособие на ребенка – 76 000 руб.

Требуется:

• Открыть счета бухгалтерского учета.

• Отразить на счетах хозяйственные операции и определить остаток денежных средств в кассе.