Бухгалтерский учёт и аудит. Лекции

      Вторая  операция. Оплачена задолженность поставщикам за счёт кредитов банка на 5000 руб. По этой операции корреспондируются 2 счёта: «Краткосрочные кредиты» и «Расчёты с поставщиками». Счёт «Расч. с пост-ми» явл. пассивным, т.к. его остаток отражает источник обязательства организации. Задолженность перед поставщиками уменьшается, уменьшение в пассивном счёте отражается по дебету счёта, поэт. счёт  «Расч. с пост-ми» надо дебетировать на 5000 руб. Счёт «Краткосроч. кр.» явл. пассивным. Остаток его увеличивается на 5000 руб, поэт. счёт надо кредитовать на указанную сумму.

      Значит, по второй операции должна быть составлена след. бухг. проводка:

      

            Дебет счёта «Касса»   

                                                                                            5 000 руб.

            Кредит счёта «Расчётные счета» 

      На  основании составленной проводки 5000 руб. заносят в дебет счёта «Расч. с пост-ми» и в кредит счёта «Краткосроч. кред» (запись обозначена цифрой 2). 

      Третья  операция.  От поставщиков поступили материалы на сумму 20000 руб. По операции корреспондируются счета 10 «Материалы» и 60 «Расчёты с поставщиками».

      Счёт  «Материалы» активный, запасы материала  увеличиваются, поэтому он будет  дебетироваться на 20000 руб.  Счёт «Расч. с пост-ми» пассивный, задолженность  перед поставщ-ми увеличивается, поэт. он будет кредитоваться на 20000 руб. По третьей операции будет составлена след.бухг. проводка:

      

      Дебет счёта 10 «Материалы»                           

                                                                                                  20000 руб.

      Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками»          

      В соответствии с проводкой записывают 20000 руб. в дебет счёта «Мат.»  и в кредит сч. «Расч. с пост-ми».

      Четвёртая операция.  Из кассы выдана з/п рабочим и служащим в сумме 10000 руб.

      По  операции корреспондируются два счёта  50 «Касса» и 70 «Расчёты по оплате труда». Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счёт «Касса» надо кредитовать на 10000 руб. Одновременно происходит уменьшение сальдо на пассивном счёте «Расч. по опл.тр.», который надо дебетировать. Бухг. проводка будет иметь след. вид:

      

      Дебет счёта 70 «Расчёты по оплате труда»

                                                                                                  10000 руб.

      Кредит  счёта 50 «Касса» 

      Значит, 10000 руб. записывают в дебет сч. «Расч. по опл. тр.» и в кредит сч. «Касса».

      После отражения всех операций на счетах подсчитываются обороты и выводят  конечные сальдо счетов. Они полностью  совпадают с суммами аналогичных  статей баланса, составленного после  отражения всех операций.

                            БАЛАНС (КОНЕЧНЫЙ) 

 

      ВОПРОС 3:              

      Запись  на счетах БУ производят на основании  документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергаются бухг-ой обработке.

      Одним из этапов бухг. обработки документов явл. запись корреспондирующих счетов по каждой операции. Определение и  запись корреспондирующих счетов на документах (т.е. составление бухг. проводок) наз. контировкой.

      Бухг. проводки бывают простыми, в которых корресп-тся только два счёта (все составленные раннее проводки – простые), и сложные, в кот.один счёт корресп-тся с несколькими счетами.

      Пример. От подотчётного лица поступили на склад материалы на сумму 2000 руб., остаток подотчётной суммы (100 руб.) он сдал в кассу. Бухг. проводка по этой операции им. след. вид:

      Дебет счёта 10 «Материалы»                                                2000 руб.

      Дебет счёта 50 «Касса»                                                          100 руб.

      Кредит  счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»         2100 руб.

      Бухг. проводки составляют на самом документе, которым оформляется хоз. операция, в ведомости или журнале или  на отдельных спец бланках. (мемориальных ордерах)

      Мемориальный  ордер – это документ бухг-го оформления, содержащий указание записать хоз. операцию на соответствующих счетах БУ. 

                                   Мемориальный журнал № 1

                                           запись за январь 200___г. 

 

      3 января 200___г.

      Главный бухгалтер    (подпись)

      При записи хоз. операций на счета их группируют по экономически однородным признакам, т.е. записывают по определённой системе. Отражение хоз.операций на счетах БУ наз. систематической записью (регистрацией).

      Наряду  с ней орг-ции применяют хронологическую  запись, под которой понимают регистрацию  хоз. операций в той последовательности, в какой они совершаются. Различия в эк-ом содержании операции при этом не учитываются. Хронологическая запись ведётся для обеспечения контроля за полнотой учёта всех опер.

      ВОПРОС 4:         Счета Бу соответствуют статьям баланса. На них отражаются обобщённые (синтетические) данные об имуществе и обязательствах орг-ции. Счета, на кот. Имущество орг-ции, её обязательства и хоз. процессы отражаются в обобщённом виде, наз. синтетическими. К ним отн. счета 01 «Осн.ср-ва», 10 «Материалы», 85 «Уставный капитал», 70 «Расч. по опл. тр.» и др. Учёт, осущ-мый на синтетических счетах, наз. синтетическим учётом. Он ведётся только в денежном выражении.

      Однако  данных, получаемых с помощью синт-го учёта недостаточно. Напр., кроме  данных об общей сумме основных средств необх. иметь сведения о конкретных видах основных средств. Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности. Для получения детальных, подробных данных об объектах БУ применяют аналитические счета.

      Счета, на которых отражаются детальные  данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций  и процессов, наз. аналитическими. Учёт, осуществляемый на аналит-х счетах, наз. аналитическим учётом.

      Между сиснт-ми и аналит-ми сч. сущ. прямая связь, кот. Проявляется в след. Остатки и обороты синтет-го сч. должны быть равны остаткам и оборотам всех аналит-х счетов.

      Пример. На начало месяца за подотчётными лицами числилась задолженность в сумме 10000 руб, в том числе за Ивановым – 3000 руб.,  Петровым – 2500 руб, Сидоровым – 4500 руб. В кассе находилось 100 000 руб, запасы сырья и материалов составили 170 000 руб. В течение месяца произошли след. операции.

1. Поступили на склад материалы, оплаченные Ивановым из подотчётной суммы в 2000 руб.
2. Получен в кассу от Иванова остаток подотчётной суммы в 1000 руб.
3. Согласно авансовому отчёту Сидорова приходуются оплаченные им из подотчётной суммы материалы на 4500 руб.
4. Выдан из кассы аванс подотчётным лицам:

                  Иванову                                              2000 руб.

                  Сидорову                                            3500 руб.

                  Итого              5500 руб.

    По  первой операции 2000 руб. следует записать в дебет счёта 10 «Мат-лы» и в  кредит сч. 71 «Расч. с подотч. лицами». Одновременном эту же сумму заносят в кредит аналитич-го счёта Иванова. Тем самым показывают, что материалы поступили именно от Иванова, и записывают числящуюся за ним задолженность по подотчётной сумме. Остальные операции также след. отражать одновременно на синт-х и аналит-х счетах.    

                                       СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА. 

          Счёт 10 «Материалы»     Счёт 50 «Касса» 

            Дебет                         Кредит                             Дебет                       Кредит 

Сальдо          170000                                                Сальдо       100 000     4)             5500

1.                    2000                                                 2)                    1000

3)                       4500 

Оборот              6500         Оборот               -          Оборот           1000     Оборот    5500

Сальдо           176500                                                Сальдо         95500

                               Счёт 71  «Расчёты с подотчётными лицами» 

                                              Дебет                              Кредит                       

                                 Сальдо          10 000    1)                             2000                                      

                       4)                     5500     2)                             1000                                           

                

                                 Оборот          5500       3)                             4500                       

       Сальдо          8000       Оборот                    7500                                               

                                       АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА.

                   Счёт  Иванова                      Счёт Петрова 

            Дебет                         Кредит                             Дебет                       Кредит 

Сальдо               3000       1)                   2000            Сальдо       2500   

4)                        2000       2)                   1000            Оборот            -       Оборот              - 

<