Курс лекций бухгалтерский учёт и аудит

Тема 1: ВСТУП . СУТЬ І ОСНОВИ ФІНАНСІВ ПІДПРИЄМСТВ

 

 

1. Фінанси підприємств та сфери фінансових відносин.

2. Функції фінансів.

3. Фінансові ресурси підприємства.

4. Фінансовий механізм.

5. Фінансова робота та фінансовий контроль.

 

1. Фінанси підприємств та сфери фінансових відносин

 

Фінанси сільськогосподарських підприємств  як частина фінансової системи охоплюють  процеси створення, розподілу і  використання ВВП у вартісній  формі. Фінанси підприємств є  ланкою фінансової системи, вони мають  важливе значення для формування державних фінансів, сплачуючи податки і створюючи робочі місця.

Фінанси підприємства – економічні відносини, які пов’язані з кругообігом засобів, створенням, розподілом і використанням фондів грошових коштів.

При цьому сфера фінансових відносин складається:

• з відносин між підприємством і його засновниками (власниками) з приводу формування статутного фонду;
• між підприємством і державою у межах законодавства про оподаткування, соціальне страхування, формування загальних державних цільових грошових фондів;
• відносини між підприємством і банками з приводу одержання і повернення кредитів, а також сплати відсотків за користування ними;
• відносини між підприємством і його постачальниками і покупцями з приводу виконання господарських договорів і зобов’язань;
• відносини між підприємством і його підрозділами з приводу розподілу прибутку, а також формування фондів нагромадження і споживання;
• відносини між підприємством і його працівниками з приводу створення фонду оплати праці, матеріального заохочення та інше;
• відносин між підприємством і страховими компаніями та фінансовим ринком.

 

2. Функції  фінансів

 

 У процесі відтворення фінанси  підприємства проявляють та виражають  свою сутність через певні функції:

• оперативна – формування фінансових ресурсів у процесі господарської діяльності;
• розподільча – розподіл і використання фінансових ресурсів для забезпечення діяльності виконання зобов’язань перед фінансовою банківською системою та для економічного розвитку підприємства;
• контрольна – контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів підприємства шляхом оцінки  ефективності його діяльності.

 

3. Фінансові ресурси підприємства

 

Фінансові ресурси – централізовані і децентралізовані грошові фонди цільового призначення, які формуються в процесі розподілу і перерозподілу національного багатства, сукупності суспільного продукту та національного доходу і призначені для використання у відповідності з завданням соціально-економічного розвитку суспільства і колективів окремих підприємств.

Децентралізовані фонди  грошових коштів, які використовуються в процесі фінансової діяльності представляють собою фінансові ресурси виробничих об’єднань підприємства і галузей народного господарювання, а також населення.

Фінансові ресурси підприємства – грошові фонди цільового призначення, які формуються в процесі розподілу і перерозподілу національного багатства, сукупності суспільного продукту та національного доходу, а також використання у статутних цілях підприємства.

Загальна сума фінансових ресурсів у кожному підприємстві складається з статті з таких елементів:

• статутний фонд;
• додатковий капітал;
• резервний фонд;
• централізовані кошти для фінансування капітальних вкладень;
• спеціальні фонди і цільове фінансування;
• амортизаційний фонд;
• відстрочена податкова заборгованість;
• резерви наступних виплат і платежів;
• нерозподілений прибуток у господарському обліку;
• довготермінові і короткотермінові кредити комерційних банків;
• позикові кошти від реалізації власних цінних паперів (крім первинної емісії акцій);
• кредиторська заборгованість всіх видів;
• інші кошти, які відображаються в пасиві бухгалтерського балансу підприємства.

Здобуті уявлення про те, яка сума фінансових ресурсів (власних і позичених) є у розпорядженні підприємства у даний момент можна підрахувавши їх за сальдовим балансом . Актив  балансу дає відповідь на запитання як підприємство розмістило наявні фінансові ресурси і куди вони спрямовуються на дату складання бухгалтерського звіту .

 

4. Фінансовий механізм

 

Фінансовий  механізм підприємства – це система управління фінансами, призначена для організації взаємодії фінансових відносин і грошових фондів з метою оптимізації їхнього впливу на кінцеві результати його діяльності. Оптимальна взаємодія фінансових відносин досягається використанням усіх фінансових категорій (виручка, прибуток, амортизація, оборотні кошти, кредит, бюджет, податки), нормативів, різного роду стимулів, пільг, санкцій та інших фінансових важелів.

Значення управління фінансами підприємств полягає в такій організації роботи фінансових служб, яка дає змогу залучити додаткові фінансові ресурси на найвигідніших умовах, інвестувати їх за найбільшим ефектом, проводити прибуткові операції на фінансовому ринку.

Дуже важливим у процесі  управління фінансами підприємств  є визначення такої потреби в  оборотних коштах, яка б забезпечувала б мінімально необхідні розміри виробничих запасів, незавершеного виробництва, залишків готової продукції для виконання виробничої програми. За браком власних оборотних коштів для поточного інвестування необхідно визначити потребу в позичкових коштах.

Управління фінансами включає також сферу фінансового забезпечення капітальних вкладень на технічне переобладнання, реконструкцію та розширення підприємств.

Безпосереднім завдання управління фінансами підприємств є забезпечення формування та правильного розподілу виручки від реалізації продукції для відновлення оборотних коштів, формування амортизаційного фонду, валового та чистого доходу.

Управління фінансами  підприємств включає також сферу  формування, розподілу та використання прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства. Розподіл прибутку є однією з форм реалізації економічних інтересів учасників процесу відтворення.

 

5. Фінансова робота та фінансовий контроль

 

Фінансова діяльність – це система використання різних форм і методів для фінансового забезпечення функціонування підприємств та досягнення ними поставлених цілей, тобто це та практична фінансова робота, що забезпечує діяльність підприємства, поліпшення її результатів.

Фінансову діяльність підприємств спрямовано на виконання таких основних завдань:

• фінансове забезпечення операційної, інвестиційної діяльності;
• пошук резервів збільшення доходів, прибутку, підвищення рентабельності та платоспроможності;
• своєчасність виконання фінансових зобов’язань перед суб’єктами господарювання, бюджетом, банками;
• мобілізація фінансових ресурсів у обсязі, необхідному для фінансування виробничого і соціального розвитку, збільшення власного капіталу;
• контроль за ефективним, цільовим розподілом та використанням фінансових ресурсів.

Фінансова робота підприємства здійснюється за такими основними напрямками:

• фінансове прогнозування та планування;
• оперативна, поточна фінансово-економічна робота;
• аналіз та контроль виробничо-господарської діяльності.

 

 

 

 

Тема 2: ОРГАНІЗАЦІЯ ГРОШОВИХ  РОЗРАХУНКІВ ПІДПРИЄМСТВ

 

 

1. Сутність грошових розрахунків підприємств.

2. Безготівкові і готівкові розрахунки.

3. Види банківських рахунків і порядок їх відкриття.

 

1. Сутність грошових розрахунків підприємств 

 

У процесі купівлі-продажу  товарів, надання послуг, а також  виконання різного роду зобов’язань у грошовій формі відбуваються різноманітні розрахунки та платежі. Платежі також здійснюються при розподілі і перерозподілі грошових коштів. Сукупність усіх платежів створює грошовий оборот.

Грошовий оборот – це виявлення сутності грошей у русі. Він охоплює процеси розподілу й обміну. На обсяг і структуру грошового обороту на підприємстві справляють вплив стадії виробництва та споживання.

Грошовий  оборот на кожному підприємстві пов’язаний з такими напрямками:

• забезпечення процесу виробництва (закупівля сировини, матеріалів, комплектуючих, виплата заробітної плати);
• реалізація продукції ( робіт, послуг), тобто відшкодування витрат і формування доходів;
• сплата податків, обов’язкових відрахувань і зборів;
• забезпечення спільної діяльності підприємств;
• отримання і погашення кредитів і сплата відсотків за кредит кредитним установам.

Від правильної організації грошових розрахунків у цілому залежить оперативність  їх здійснення і фінансовий стан підприємства.

 

2. Безготівкові і готівкові розрахунки

 

Грошові розрахунки можуть бути як готівкової, так і безготівкової форми.

Безготівковим грошовим розрахункам  надають більшу перевагу. Це пояснюється  тим, що за використання безготівкових  розрахунків досягають значної  економії витрат на їх здійснення. В  широкому застосуванні безготівкових розрахунків сприяють банківські установи, в тому числі в них зацікавлена держава, саме з точки зору вивчення, регулювання і контролю грошового обороту.

Сферу  безготівкові і готівкові  розрахунків розмежовано.

Готівкова форма розрахунків застосовується для обслуговування населення, а саме – для виплати заробітної плати, матеріального заохочення, дивідендів, пенсій, грошової допомоги. В свою чергу населення витрачає ці кошти на купівлю товарів, продуктів харчування, оплачує послуги і здійснює платежі.

Безготівкові форми  розрахунків – це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках, тобто коли кошти списуються з рахунку платника і переказуються до рахунку утримувача коштів.

Розвиток ринкових відносин призвів до певних змін у системі колишніх розрахунків. Так, наприклад, постановою НБУ від 11 жовтня 1998 року №473 всі готівкові розрахунки між підприємствами можуть здійснюватися як за рахунок коштів, отриманих у касі банку, так і за рахунок виручки від реалізації продукції та інших касових надходжень.

Відповідно  до територіального розміщення підприємств  і банківських установ, що їх обслуговують, безготівкові розрахунки поділяють  на:

• місцеві
• міжміські
• міжнародні.

 

Безготівкові  розрахунки поділяють:

• розрахунки за товарними операціями – розрахунки пов’язані  з реалізацією продукції, виконанням робіт, наданням послуг.
• розрахунки за нетоварними операціями - пов’язані з фінансовими операціями, тобто з кредитною, бюджетною системами і сплатою фінансових санкцій.

 

Безготівкові операції здійснюються завдяки безготівковим розрахункам:

• платіжними дорученнями;
• платіжними вимогами-дорученнями;
• чеками;
• акредитивами;
• векселями;
• інкасовими доручення

Касові операції підприємства пов’язані  як з прийняттям, так і з видачею  готівки. Порядок ведення касових операцій регламентується НБУ і поширюється на всі підприємства незалежно від форм власності.

Усі підприємства, які мають поточні  рахунки в банку, зобов’язані  саме там зберігати свої кошти. Отримувати готівку з власного рахунку підприємства можуть на заробітну плату, матеріальне заохочення, на відрядження та на загальногосподарські витрати .

Отримання готівки з поточного  рахунку здійснюється з використанням  грошового чеку. Виписуючи грошовий чек, підприємство тим саме дає розпорядження банку видати вповноваженій особі зазначену в чекові суму готівки. При оформленні чека не допускаються ні які виправлення.

Розрахунки  готівкою підприємствами всіх видів  діяльності та форм власності проводяться  з оформленням таких документів:

• податкова накладна;
• прибутковий і видатковий касовий ордер;
• касовий або товарний чек;
• квитанції;
• договір купівлі-продажу;
• акти про закупівлю товарів або виконання робіт.