Бухгалтерский учёт и аудит. Лекции

p align="justify"> Оборот              2000       Оборот          3000            Сальдо       2500

Сальдо               2000                                               

                                       Счёт  Сидорова

                                              Дебет                              Кредит                       

                                 Сальдо              4500    3)                             4500                                      

                      4)                      3500   

                                 Оборот             3500     Оборот                   4500                       

                                 Сальдо             3500                                 

Не все  синт-ие счета требуют ведения аналит-го учёта. Счета, не требующие такого ведения, наз. простыми (счета «Касса», «Расч. счета») Счета, кот. требуют ведения аналит-го уч., наз. сложными ( счета «Расч. с подотч. лицами», «Осн. ср-ва»)

      Некот. синт-ие счета состоят из неск. групп аналит-х счетов. Первые (после синт-го счёта) группы счетов аналит-го учёта наз. субсчетами. Субсчёт явл. промежуточным учётным звеном между синт-ми и аналит-ми счетами. Каждый из них объединяет неск. аналит-х счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синт-им счётом. Иногда субсчета наз. счетами второго порядка, а синт-ие – счетами первого порядка. Связь между синт-им счётом, его субсчетами и аналит-ми счетами можно проследить на примере счёта 10 «Материалы». В дополнение к этому синт-му счёту открывают след субсчета:

1. «Сырьё и материалы»
2. « Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
3. «Топливо»
4. «Тара и тарные материалы»
5. «Запасные части»
6. «Прочие материалы»
7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»
8. «Строительные материалы»
9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
10. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
11. « Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

      В свою очередь, в дополнение каждого  субсчёта открываются аналит-ие счета  на каждый вид материалов.

  ВОПРОС 5:    Оборотные ведомости служат для обобщения, проверки правильности записей на счетах БУ и составления нового баланса. Их составляют как по синтет-им, так и по аналит-им счетам. Форма и порядок записи в оборот. ведомости по синт-им счетам представлен ниже:

           ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

                                         за январь 200___ г.

 

R.S. Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтет-х счетов, приведённые раннее на стр. 4-5. 

      В оборотной ведомости должно быть по итогу 3 равенства: первое – остатков на начало отчётного периода по дебету и кредиту; второе – оборотов по дебету и кредиту, третье -  остатков на конец отчётного периода по дебету и кредиту.

      Первое  равенство обусловлено тем, что  итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на нач. отч. года, а итог по кредиту- сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предпр-я на нач. отч. года.

      Второе  рав-во обусловлено применением  метода двойной записи операций на счетах, при которой каж. Операция записывается в одинаковой сумме по деб. и кр. разных счетов.

      Третье  рав-во объясняется также, как и  первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс на кон. отч. года. 

                              ТЕСТЫ 

1. Бухгалтерский баланс — это:

А) Совокупность показателей, отражающих состав имущества организации в денежной оценке

В) Балансовый метод отражения информации за отчетный период

С) Обобщение ресурсов организации (его активов) и обязательств (пассивов) за определенный период

D)) Способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источников его формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату 

2. Какие из приведенных  разделов и групп  относятся к пассиву баланса?

А) Внеоборотные активы, основные средства, денежные средства

В) Краткосрочные финансовые вложения

С)) Долгосрочные и краткосрочные обязательства

D) Запасы, затраты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 

3. Как определить конечный остаток на активных счетах?

А) Из кредитового оборота вычесть дебетовый оборот

В) Из дебетового оборота вычесть оборот по кредиту

С) Начальный остаток, плюс оборот по дебету, плюс оборот по кредиту

D)) К начальному остатку по дебету прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый 

4. Как определить конечный остаток на пассивных счетах?

А)) К начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по кредиту и вы-

читается  оборот по дебету

В) К начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по дебету и вычитается оборот по кредиту

С) Из кредитового оборота вычитается дебетовый

D) Из дебетового оборота вычитается кредитовый 

5. Какое равенство итогов должно сохраняться в графах оборотной ведомости по синтетическим счетам?

А) Итоги дебетовых и кредитовых начальных сальдо равны итогам дебетовых и кредитовых конечных сальдо

В) Итог дебетовых начальных сальдо равен итогу кредитовых оборотов

С) Итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых конечных сальдо

D)) Итог дебетовых начальных сальдо равен итогу кредитовых начальных

сальдо; итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов; итог дебетовых конечных сальдо равен итогу кредитовых конечных сальдо 
 

                         ТЕМА 4. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. 

      ВОПРОС 1. Основные понятия и задачи учета денежных средств.

      Денежные  средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

2. обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

3. обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

4. выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств. 

      ВОПРОС 2. Учет кассовых операций

      В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение — касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

      Для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Национальный банк регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. Организации обязывают хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день

получения денег в банке.

      В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации. Факт любого наличного получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером.