Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2013 в 13:06, дипломная работа
Целью написания данной работы является изучение методики аудита учета труда и заработной платы, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию учета труда и заработной платы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
- определить основные понятия, цели, задачи и объекты учета и аудита труда и заработной платы;
- перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы, а также страховых взносов в ФСС России;
- дать характеристику источников информации по аудиту расчетов;
Если застрахованное
лицо на момент наступления
страхового случая занято у
нескольких страхователей, а в
двух предшествующих
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается ему либо страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) отдельно, либо страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица. (В последнем случае представляется справка (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата пособия этим страхователем не осуществляются.)
Первые 3 рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни - Фонд социального страхования.
Заработок, принимаемый для расчета больничного - это сумма учитываемых при расчете пособия выплат сотруднику за 24 месяца, предшествующих болезни (учитывают: фактическую зарплату, постоянные надбавки и доплаты, некоторые виды премий).
При расчете СДЗ учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ.[39]
Пособия гражданам, имеющим детей (установленные федеральным законом от 19.05.1995г. №81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"):
Пособия, выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается записью по дебету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Пособия индексируются в
размере и сроки, предусмотренные
федеральным законом о
Трудовой кодекс предусматривает следующие виды отпусков (главы 19, 41 ТК РФ):
Не формировать
оценочные обязательства (
Методика
формирования резерва на
В целях избежания постоянных и временных разниц, учет которых определен ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета целесообразно предусмотреть порядок формирования резерва на оплату отпусков аналогично налоговому учету.
В налоговом
учете резерв на оплату
Для этого
составляется специальный
Расходы
на формирование резерва
На конец
налогового периода
Суммы начисленных
отпускных (кроме пособий,
При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму страховых взносов.
В случае наличия остатка
фактически начисленного
Если по
итогам инвентаризации резерва
сумма рассчитанного по этой
методике резерва в части
В случае наличия остатка резерва, но в условиях, когда в учетной политике налогоплательщика принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, весь фактический остаток резерва включается в доходы на 31 декабря текущего года (п. 5 статьи 324.1)
Средний заработок при оплате отпуска и дней временной нетрудоспособности рассчитывают в особом порядке.
В соответствии
со статьей 139 Трудового кодекса
для расчета средней заработной
платы учитывают все предусмотр
заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
заработную плату, выданную в неденежной форме;
вознаграждение, начисленное депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, которые действуют на постоянной основе;
комиссионное вознаграждение;
гонорар состоящих
в списочном составе
надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
заработную плату преподавателей учреждений начального и среднего профессионального образования, установленную за часы работы сверх годовой или уменьшенной нагрузки, независимо от времени начисления;
окончательно рассчитанную зарплату прошлого года, независимо от времени начисления;
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
вознаграждение
за выполнение функций классного
руководителя педагогическим работникам
государственных и
премии и вознаграждения (предусмотренные системой оплаты труда);
другие выплаты, применяемые у работодателя.
Какие-либо денежные средства, выданные работникам не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды по акциям, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и др.), при исчислении среднего заработка не учитывают.
Для расчета средней заработной платы учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). Это дает возможность при исчислении средней заработной платы учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные Положением о премировании.
Средний дневной заработок работника для оплаты отпускных определяют по формуле:
Сумму отпускных рассчитывают так:
Например в
бухгалтерию организации
Расчетным периодом в данном случае является 1-28 августа 2012 года.
Учитывая, что месячная оплата труда работника не менялась на протяжении года, произведем несложный расчет и определим среднедневной заработок:
((з/п за месяц*12 месяцев)/12 месяцев/29,4), где 29,4 – установленный коэффициент.
В цифрах это будет выглядеть так: ((2500000*12)/12/29,4) = 85 034 рубля, а теперь полученный среднедневной доход нужно умножить на количество отпускных дней. 85034*28 дней = 2380952 рублей - размер отпускных выплат.
Но на этом работа бухгалтера не заканчивается. Далее необходимо начислить страховые взносы на сумму произведенных расчетов, выплатить причитающиеся специалисту деньги и составить проводки. Выглядеть они будут так:
Дебет 20 (26,44), Кредит 70 2500000 рублей - начислена заработная плата на время очередного отпуска;
Дебет 70, Кредит 68 325000 (2500000*13%) - Удержан НДФЛ;
Дебет 70, Кредит 50 2175000 (2500000-325000) - Выплачены отпускные через кассу, за минусом НДФЛ;
Дебет 20 (26,44), Кредит 69 (субсчет) 550000 (2500000*22%) - Начислены страховые взносы в ПФ;
Дебет 20 (26,44), Кредит 69 (субсчет) 72500 (2500000*2,9%) - Начислены страховые взносы в ФСС;
Дебет 20 (26,44), Кредит 69 (субсчет) 127500 (2500000*5,1%) - Начислены страховые взносы в ФФОМС.
По соглашению между работником и работодателем может устанавливаться (как при приеме на работу, так и впоследствии) неполный рабочий день или неполная рабочая неделя. При работе на условиях неполного рабочего времени сотруднику платят пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного объема работ.
При расчете
отпускных нередко
В такой ситуации при расчете отпускных из расчетного периода необходимо исключить время, а также выплаченные суммы, когда: