Бухгалтерский учет банковских переводов в ОАО АСБ «Беларусбанк»

Введение………………………………………………………………………….	3
1 Теоретические аспекты  бухгалтерского учета банковских  переводов…….	4
1.1 Экономическая сущность, значение и классификация банковских  переводов.………………………………………………………………………...	4
1.2 Цели, задачи и принципы бухгалтерского учета банковских переводов…………………………………………………………………………	9
1.3  Краткая экономическая характеристика  ОАО «АСБ Беларусбанк»..…...	11
2 Бухгалтерский учет банковских  переводов в ОАО АСБ «Беларусбанк»….	14
2.1 Документальное оформление банковских переводов  в ОАО АСБ «Беларусбанк»…………………………………………………………………....	14
2.2 Бухгалтерский учет  банковских переводов в ОАО АСБ «Беларусбанк»..	26
2.3 Направления совершенствования  бухгалтерского учета банковских  переводов в ОАО «АСБ Беларусбанк»…….…………………………………..	33
Заключение………………………………………………………………………	36
Список использованных источников…………………………………………...	38

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Основой существования и развития человеческого общества является производство материальных благ и духовное развитие. Создаваемые в процессе производства материальные ценности распределяются, происходит их обмен.

В результате обмена возникает сложная сеть взаимоотношений и взаиморасчетов между хозяйствующими субъектами. Основой этих взаимоотношений являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств.

Современная платежная система представляет собой совокупность систем межбанковских расчетов, автоматизированных банковских, информационных и коммуникационных систем, а также правил и инструментов, обеспечивающих платежи и расчеты по выполнению финансовых обязательств государства, субъектов хозяйствования и частных лиц.  До 90% всего денежного оборота является безналичным и осуществляется в виде разветвленных записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, а также путем зачетов взаимных требований. Основной формой безналичных расчетов в настоящее время является банковский перевод.

От эффективности организации и оперативности функционирования системы банковских переводов сегодня во многом зависит результативность  деятельности хозяйствующих субъектов.

Этим определяется актуальность исследуемой темы.

Объектом исследования является ОАО «АСБ Беларусбанк».

Предметом исследования является организация документального оформления и бухгалтерского учета банковских переводов ОАО «АСБ Беларусбанк».

Цель работы – исследовать теоретические и методологические особенности организации документального и бухгалтерского учета банковских переводов в ОАО «АСБ Беларусбанк» и сформулировать основные направления их совершенствования.

Задачи  работы:

- изучить теоретические  аспекты бухгалтерского учета банковских переводов;

- раскрыть экономическую  сущность и значение банковских переводов;

- дать  классификацию банковских переводов;

- дать краткую экономическую  характеристику ОАО «АСБ Беларусбанк»;

- изучить методологические особенности  организации документального и  бухгалтерского учета банковских переводов в ОАО «АСБ Беларусбанк»; 

- определить основные направления совершенствования организации и учета банковских переводов для ОАО «АСБ Беларусбанк».

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета банковских переводов

 

1.1 Экономическая сущность, значение и классификация банковских переводов

 

 

Основой взаимоотношений хозяйствующих субъектов любого государства в современной экономике являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. Безналичный денежный оборот является преобладающим (до 90% всего  денежного оборота), осуществляется в виде разветвленных записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, а также путем зачетов взаимных требований.

Согласно ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Основной формой безналичных расчетов в настоящее время является банковский перевод.

Банковский перевод представляет собой последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефициар (взыскатель). В зависимости от того, кто выступает инициатором платежа, выделяют дебетовые и кредитовые банковские переводы.

Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Беларусь.

При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным  требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

В зависимости от состава участников банковские переводы подразделяются на:

- международный банковский перевод - банковский перевод де 
нежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и 
банк-нерезидент;

- внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных 
средств, участниками которого являются только уполномоченные банки.

В зависимости от состава сторон и участников банковские переводы подразделяются на:

- банковский перевод за границу - банковский перевод за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу нерезидента или в 
пользу резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

- банковский перевод из-за границы - банковский перевод в пользу 
резидента - клиента уполномоченного банка за счет нерезидента или за 
счет резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

- прочие банковские переводы - банковские переводы за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу резидента - клиента уполномоченного банка;

- частный перевод - банковский перевод, не связанный с предпринимательской деятельностью, сторонами по которому являются физические лица.

Банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств плательщика, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента (взыскателя) платежных инструкций.

Под исполнением платежных инструкций понимается выдача банку-корреспонденту платежного поручения банка-отправителя с одновременным предоставлением ему денежных средств, необходимых для исполнения банковского перевода.

Платежные инструкции банков и их клиентов оформляются расчетными и иными документами, установленными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Платежные инструкции и иные виды документов могут быть оформлены на бумажном носителе либо в электронном виде. Порядок создания и передачи платежных инструкций в электронном виде устанавливается отдельными нормативными правовыми актами Национального банка.

Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах.

Форма безналичных расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающихся способом зачисления средств на счет получателя, видами расчетного документа и организацией документооборота. В соответствии с действующими нормативными документами расчеты между субъектами могут производиться:

- платежными поручениями,

- платежными требованиями,

- платежными требованиями-поручениями,

- аккредитивами,

- чеками,

-банковскими платежными карточками.

 

Рассмотрим подробнее классификацию банковских переводов по формам используемых для их осуществления платежных инструкций.

 

Платежное поручение – это платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении. Последовательность осуществления кредитовых переводов в форме платежных поручений:

- заключение договора на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг и оформление платежных поручений;

- плательщик представляет платежное  поручения в обслуживающий его банк;

- банк-отправитель принимает платежное  поручение к исполнению, проверяет  правильность заполнения расчетного  документа, возможность его оплаты  и списывает средства со счета плательщика;

- перевод денежных средств га  банка-отправителя в банк-получатель;

-зачисление денежных средств  на счет бенефициара;

- уведомление бенефициара о поступлении на его счет денежных средств

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование расчетного документа;

- дату и номер платежного документа;

- наименование, местонахождение и код банка;

- сумму цифрами и прописью;

-наименование валюты платежа;

- наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

- наименование, местонахождение и код банка-получателя;

- наименование бенефициара и номер его счета;

- назначение платежа, очередность платежа;

- другие реквизиты, определенные законодательством.

 

Платежное требование-поручение – это  платежная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить товар, поставленный по договору, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Последовательность проведения расчетов платежными требованиями-поручениями:

- оформленное после отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) платежное требование-поручение вместе с предусмотренными договором документами бенефициар направляет плательщику;

- плательщик акцептует платежное  требование-поручение полностью  или частично, на документе проставляется сумма, которую он согласен оплатить;

- акцептованное платежное требование-поручение плательщик представляет в обслуживающий его банк;

- банк-отправитель принимает к  исполнению платежное требование-поручение, списывая акцептованную плательщиком сумму с его счета;

- банк-отправитель перечисляет  платеж в банк-получатель;

- банк-получатель зачисляет поступившие  средства на счет бенефициара;

- банк- получатель уведомляет бенефициара  о поступлении платежа

 

Платежное требование - это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. В основу дебетовых переводов посредством платежных требований положена система инкассо. Инкассо подразделяется на акцептную и безакцептную формы.

Акцепт – это предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель. Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, работы, услуги. Безакцептная форма используется при списании средств со счетов плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством.

Порядок проведения расчетов платежными требованиями:

- заключение договора на поставку  товаров,  услуг,  работ;

- оформление платежного требования;

- передача платежного требования в банк-получатель;

- проверка правильности оформления платежного требования;

- банк-получатель направляет платежное требование в банк-отправитель;

- уведомление плательщика;

- оплата платежного требования;

- извещение об оплате либо  направление платежного требования

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Безналичные расчеты с использованием чеков регламентируются Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. № 43.