Бухгалтерский учет банковских переводов в ОАО АСБ «Беларусбанк»

В расчетах с использованием чеков участвуют чекодатель и чекодержатель. Чекодатель - это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары, работы, услуги посредством чека из чековой книжки или получающее по расчетному чеку наличные денежные средства в банке чекодателя. Чекодержатель - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, являющиеся получателями платежа по чеку.

Порядок осуществления расчетов с использованием чеков:

- представление в банк заявления-обязательства  на получение чековой книжки  и платежного поручения для депонирования средств;

- оформление чековой книжки;

- депонирование средств на отдельном  балансовом счете;

- выдача чековой книжки чекодателю;

- продажа товара чекодателю;

- передача чеков из чековой  книжки чекодержателю;

- представление в банк полученных  чеков вместе с поручением-реестром;

- принятие чеков на инкассо;

- отсылка чеков в банк-чекодатель;

- оплата чеков после их проверки;

- перечисление платежа в банк-чекодержатель;

- зачисление суммы оплаченных чеков на счет чекодержателя;

- извещение чекодержателя о  зачислении платежа на его счет.

 

Банковская платежная карточка – это персонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных платежей. В расчетах участвуют банк-эмитент, осуществляющий эмиссию карточек, и банк-эквайер, осуществляющий расчетное обслуживание     организации торговли и сервиса.

В зависимости от того, кто является владельцем счета, банковские платежные карточки подразделяются на личные, операции с которыми осуществляет физическое лицо, и корпоративные, используемые юридическими 
или физическими лицами.

В зависимости от механизма расчетов различают дебетовые карточки, операции с которыми производятся в пределах остатка средств на счете, и кредитными, операции с  которыми производятся за счет кредита, предоставленного банком.

Эмиссию, распространение карточек, эквайринг на территории Республики Беларусь осуществляют банки. Эмиссия дебетовых и кредитовых банковских платежных карточек включает: заключение банком-эмитентом и клиентом договора карт-счета; открытие банком-эмитентом карт-счета клиенту;

персонализацию карточки; выдачу карточки держателю с предоставлением возможности ее использования.

Держатель банковской платежной карточки может осуществлять с ее использованием такие операции, как оплата товаров, услуг, получение наличных денежных средств и т.д. Расчеты с использованием банковских платежных карточек производятся в форме дебетового перевода.

Последовательность документооборота операций с использованием банковской платежной карточки:

- представление документов для  открытия карт-счета;

- открытие карт-счета;

- выдача карточки держателю;

- продажа товаров, работ (услуг), снятие  наличных денежных средств;

-предъявление карточки и регистрация  операции платежным терминалом;

- составление карт-чеков и поручения-реестра;

- представление поручения-реестра  и карт-чеков в банк;

- отражение в учете задолженности  держателя карточки перед банком  и банком перед ОТС;

- оплата карт-чеков держателем карточки;

- уведомление ОТС о зачислении  на ее счет средств за реализованные  товары, выполненные работы, оказанные услуги.

 

Аккредитив - это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккредитивы бывают отзывные и безотзывные. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывной аккредитив не может быть изменен и отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара.

В зависимости от способа обеспечения аккредитивы делятся на покрытые и непокрытые. Покрытый аккредитив - это предварительно предоставленные банком-эмитентом в распоряжение банка-бенефициара денежные средства в сумме аккредитива. Непокрытый аккредитив - покрытие по которому может не списываться со счета эмитента, а переводиться в течение срока действия аккредитива до момента осуществления платежа.

Аккредитив может быть револьверным, т.е. по мере совершения выплат по аккредитиву сумма аккредитива автоматически восстанавливается без изменения его условий.

Порядок документооборота по аккредитиву:

- представление в банк заявления  на аккредитив;

- бронирование средств приказодателя  на отдельном счете;

- исполнение заявления на аккредитив;

- проверка поступившего аккредитива;

- сообщение бенефициару условий аккредитива; б—отгрузка продукции на условии аккредитива;

- представление необходимых документов вместе с сопроводительным письмом;

- извещение об использовании  аккредитива;

- зачисление платежа на счет бенефициара.

 

Порядок документального оформления и бухгалтерского учета рассмотренных форм банковских переводов будет рассмотрен во второй части данной работы на примере ОАО «АСБ Беларусбанк».

 

 

 

1.2 Цели, задачи и принципы бухгалтерского учета банковских переводов

 

 

Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества предприятий методом двойной записи средств и их источников в денежном выражении в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Бухгалтерский учет призван обеспечить правильное использование имеющихся средств и сохранность собственности.

Бухгалтерский учет в банках является составной частью общей системы учета. Эта связь проявляется в том, что отражение в банковском учете операций, совершаемых банками по счетам клиентов, производится на основании денежно-расчетных документов, предоставляемых клиентами; в свою очередь, предприятия и учреждения используют документацию, предоставляемую банками (выписки по лицевому счету, копии платежных инструкций) для совершения бухгалтерских проводок  в собственном учете.

Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты, составляющие уставную деятельность банка, т.е. собственные и привлеченные средства, а также ценности и документы, находящиеся в банках на временном хранении.  Метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов, с помощью которых финансовая и хозяйственная деятельность банка отражается в учете. Метод бухгалтерского учета слагается из ряда элементов, главными из которых являются документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.  

Бухгалтерский учет в банках имеет свои особенности по сравнению с бухгалтерским учетом на предприятиях, в учреждениях:

• используемый план счетов;
• оперативность учета, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения;
• составление баланса на ежедневной основе;
• активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) банка, учитываются обособленно от находящегося на бухгалтерском учете банка активов иных юридических лиц и имущества физических лиц;
• особая доказательная сила данных бухгалтерского учета, которая обусловлена действующим порядком документального оформления совершаемых операций и порядком документооборота.

Ведение бухгалтерского учета в банках осуществляется согласно учетной политике банка, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

- формирование полной и достоверной  информации о деятельности банка  и его финансовом положении, полученных  доходах и понесенных расходах;

- обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных  результатов деятельности банка  и выявление резервов его финансовой  устойчивости.

Бухгалтерский учет банковских переводов является составной частью бухгалтерского учета в банках.

Банковский перевод представляет собой последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Целью бухгалтерского учета банковских переводов является своевременное и правильное отражение в учете совершаемых операций по банковским счетам.

Основными задачами бухгалтерского учета банковских переводов являются:

- правильная организация, своевременное и законное проведение безналичных расчетов;

- правильное документальное оформление всех совершаемых операций;

- исполнение платежных инструкций в очередности, установленной 
законодательством;

- своевременное отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции на балансовых и внебалансовых счетах;

- формирование полной и достоверной информации об операциях 
банка;

- предупреждение возникновения ошибок, негативных явлений, незаконных действий.

Основные принципы проведения операций по банковским счетам:

- неукоснительное соблюдение правового режима;

- поддержание ликвидности;

- наличие акцепта на платеж;

- срочность платежа;

- имущественная ответственность за соблюдение договорных условий;

- контроля всех участников за правильностью совершения расчетов и 
соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

 

 

 

1.3  Краткая экономическая характеристика  ОАО «АСБ Беларусбанк»

 

Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк», в дальнейшем именуемое «Банк», образовано в результате слияния Сберегательного банка Республики Беларусь и акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 30 августа 1995 г. № 340 «Об усилении гарантий государства по сохранности и эффективному использованию денежных вкладов населения и мерах по дальнейшему совершенствованию банковской системы Республики Беларусь» и решения собрания акционеров акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» от 30 августа 1995 г. (протокол № 2).

Банк является правопреемником по имущественным правам и обязательствам, а также по личным неимущественным правам Сберегательного банка Республики Беларусь, АКБ «Беларусбанк», АКБ «Белжелдорбанк», Отраслевого фонда развития связи «Белсвязьбанк» и «Акционерный КБ «МинскКомплексБанк».

Место нахождения Банка:  Республика Беларусь, 220089, г. Минск, проспект Дзержинского,18.

Банк входит в единую банковскую систему Республики Беларусь, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также с Уставом. Банк является юридическим лицом со дня его регистрации в Национальном банке Республики Беларусь.

Банк является коммерческой организацией, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Банк имеет самостоятельный баланс.

Банк отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Банк не несет ответственности по обязательствам акционеров, а акционеры не несут ответственности по обязательствам Банка, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Банк не отвечает по обязательствам государства. Государство не отвечает по обязательствам Банка, за исключением случаев, когда оно само приняло на себя такие обязательства.

Органами управления Банка являются Общее собрание акционеров Банка, Наблюдательный совет Банка, Правление Банка, Председатель Правления Банка.

Основными целями Банка являются:

-   развитие финансовых отношений  в Республике Беларусь;

- расчетное и кассовое обслуживание, кредитование физических и юридических лиц;

- привлечение свободных денежных  средств во вклады и на счета;