Бухгалтерский учет банковских переводов в ОАО АСБ «Беларусбанк»

При приеме на инкассо платежных требований от клиента ответственный исполнитель банка-получателя проверяет правильность оформления платежного требования: соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам в платежных требованиях на бумажных носителях; подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде; заполнение обязательных реквизитов. Принятые на инкассо платежные требования направляются в банк-отправитель.

При поступлении платежных требований в банк-отправитель ответственный исполнитель проверяет правильность оформления платежного требования в части заполнения обязательных реквизитов. Платежные требования также должны быть сверены с заявлением на акцепт.

Требования, акцептованные плательщиком, оплачиваются в день их поступления в банк-отправитель:

Дебет счет плательщика

Кредит счета по учету денежных средств (счет бенефициара, субкорреспондентский счет).

 

Оплату полученных товаров, работ, услуг предприятия, организации, граждане могут осуществлять чеками. Различают чеки из чековых книжек и расчетные чеки. Порядок проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков в целом  аналогичен: средства для расчетов чеками депонируются на счете специального режима, с которого затем производится оплата чеков, принятых в уплату за товары, работы, услуги.

Учет сумм, депонированных для расчетов чеками, ведется на счетах группы счетов 317 «Средства для расчетов чеками». Счета данной группы счетов являются пассивными. По кредиту счетов отражается депонирование средств, а также пополнение счета. По дебету счетов проводятся суммы оплаченных чеков, уменьшение депонированной суммы, а также возврат неиспользованных средств на текущий счет чекодателя при закрытии чековой книжки.

Для получения чековой книжки клиент представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство, на основании которого открывается счет специального режима. Кроме заявления-обязательства, клиент представляет платежное поручение, являющееся основанием для депонирования средств на специальном счете чекодателя:

Дебет   текущий счет или счет по учету кредитной задолженности

Кредит 317 «Средства для расчетов чеками»

Чекодатель производит оплату товаров, работ, услуг чеком из чековой книжки. Далее чекодержатель представляет в банк на инкассо принятый чек и поручение-реестр. Поскольку чек является ценной бумагой, в банке чекодержателя операция инкассо отражается в бухгалтерском учете. Для этого используются внебалансовые счета:

99871 «Документы и ценности, отосланные  на инкассо»,

99872 «Документы и ценности, принятые  на инкассо».

Поручение-реестр составляется отдельно на каждый банк чекодателя в четырех экземплярах. Первый и третий экземпляры поручения-реестра заверяются подписями уполномоченных лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

При приеме чеков из чековых книжек ответственный исполнитель банка чекодержателя проверяет соответствие реквизитов приложенных чеков из чековых книжек данным поручения-реестра, наличие на каждом чеке из чековой книжки реквизитов банка чекодателя, а также заверенные подписью чекодержателя отметки (дата, оттиск печати), подтверждающие принятие чека из чековой книжки к оплате. После проверки принятых документов в банке чекодержателя составляется проводка:

приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»,

При отсылке в банк чекодателя составляется проводка:

расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»

приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Если прием и отсылка документов на инкассо осуществляется в один день, операция отражается только по счету 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

В банке чекодателя при приеме документов к исполнению ответственный исполнитель проверяет полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков из чековых книжек, достоверность и правильность оформления чеков как чекодателем (представителем чекодателя), так и чекодержателем, соответствие подписи чекодателя (представителя чекодателя) на чеке из чековой книжки ее образцу на заявлении-обязательстве либо подписи на доверенности, данные паспорта. При наличии денежных средств на счете специального режима банк чекодателя оплачивает чеки из чековой книжки с указанием даты оплаты на поручении-реестре:

Дебет 317 «Средства для расчетов чеками»

Кредит счета по учету денежных средств (текущий счет чекодержателя, корреспондентский счет и т.д.).

В банке чекодержателя при получении подтверждения об оплате чеков со счета специального режима суммы чеков списываются по внебалансовому счету:

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Порядок оформления и учета расчетов расчетным чеком в целом аналогичен порядку, описанному выше.

 

 

Расчеты в безналичной форме могут осуществляться также с использованием аккредитива и банковских платежных карточек, для которых установлены особые правила проведения операций с учетом особенностей этих форм.

Аккредитивы открываются банками от своего имени или на основании заявлений на открытие аккредитива. В заявлении приказодателем указываются все предусмотренные законодательством реквизиты.

При открытии аккредитива обязательства банка по его исполнению отражаются в бухучете на внебалансовом счете:

П 99012 «Обязательства по аккредитивам”.

Получение от приказодателя денежных средств отражается проводкой:

Д текущий счет приказодателя, иные счета приказодателя

К 316Х, 3606, 3613, 3633 – далее - счета по учету аккредитивов

В случае непредоставления приказодателем денежных средств, предназначенных для исполнения аккретидива, возникшие требования банка отражаются на внебалансовом счете 99032 «Требования банка по аккредитиву». Требования списываются в расход при поступлении денежных средств (в том числе частичном) на балансовый счет по учету аккредитивов.

Получение от приказодателя денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается с учете следующим образом:

Д текущий счет приказодателя, иные счета приказодателя

К 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Принятое от приказодателя иное обеспечение исполнения обязательств отражается по приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».  

Предоставление валютного покрытия отражается в бухучете следующим образом:

Д 1515, 1516  - счета по учету средств, предосталвенных в качестве обеспечения исполнения обязатльств

К коррсчет

Иное переданное обеспечение отражается на счетах 9901 «Обязательства по отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения переданные».  

Документы, полученные для платежа по аккредитиву, отражаются по приходу счета 99816 “Документы по аккредитивам”. Документы списываются в расход при их передаче приказодателю либо снятии контроля в иных установленных случаях.

Перечисление денежных средств на счета по учету аккредитивов в целях исполнения аккредитива отражается проводками:

• за счет кредита, предоставленного приказодателю:

Д счета 2 класса

К счета по учету аккредитивов

• при предоставлении отсрочки исполнения обязательств приказодателю:

Д 2Х59

К счета по учету аккредитивов

• за счет, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

Д 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К счета по учету аккредитивов;

• за счет средств банка-эмитента (в случае невыполнения приказодателем обязательств по предоставлению денежных средств)

Д 2Х50

К счета по учету аккредитивов.

Исполнение аккредитива отражается проводкой:

• при оплате документов:

Д счета по учету аккретидивов

К коррсчет, счет бенефициара

• за счет валютного покрытия

Д 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

К 1515, 1516

Исполненные и (или) прекращенные обязательства банка по аккредитиву списываются в расход по счету 99012 «Обязательства по аккредитивам”.

Полученные для платежа по аккредитиву документы в исполняющем банке отражаются в учете по приходу счета 99816 «Документы по аккредитивам”. Документы списываются в расход при отправке банку-эмитенту либо снятии контроля в иных установленных случаях.

Для учета средств и отражения  операций с использованием банковских платежных карточек на балансе банка-эмитента открываются счета:

С использованием личных карточек:

- дебетовых:

3014 «Текущие (расчетные) счета физических  лиц»

3114 «Карт-счета физических лиц»

- кредитных:

2412 «Кредиты физическим лицам  на потребительские нужды»

С использованием корпоративных карточек:

- дебетовых: 311 «Карт-счета  клиентов, средства по операциям с электронными деньгами»

- кредитных: счета 2-го класса по учету краткосрочных кредитов.

При отражении в учете операций с использованием карточек в банке-эмитенте и банке-эквайре банки могут использовать счета группы 18 «Средства в расчетах по операциям с банками» и группы 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами». Необходимость использования этих счетов вызвана тем, что у банков и их клиентов возникает задолженность друг перед другом.

Если карт-счет и счет ПТС открыты в одном банке, при поступлении в банк карт-чеков от ПТС необходимо отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, с одной стороны, и задолженность владельца карт-счета, с другой:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» – на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков в банке составляются проводки:

Дебет карт-счет

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»,

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит счет ПТС.

В результате осуществления данных проводок средства списаны с карт-счета и зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

Если карт-счет и счет ПТС открыты в разных банках,  при поступлении в банк-эквайер карт-чеков от ПТС в бухгалтерском учете следует отразить требование ПТС об оплате карт-чеков, а также задолженность банка-эмитента:

Дебет 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» – на сумму карт-чеков.

В банке-эмитенте поступление документов для перевода средств сопровождается проводкой, которая отражает его задолженность перед банком-эквайером, а также задолженность владельца карт-счета перед банком-эмитентом:

Дебет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» – на сумму карт-чеков.

При оплате карт-чеков будут составлены проводки:

в банке-эмитенте

Дебет карт-счет

Кредит 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»,

Дебет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит корреспондентский счет;

В банке-эквайере

Дебет корреспондентский счет

Кредит 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»,

Дебет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит счет ПТС.

В результате осуществления данных проводок в банке-эмитенте средства списаны с карт-счета и переведены в банк-эквайер, в банке-эквайере постпившие суммы зачислены на счет ПТС, принявшего карточки в оплату за товары (работы, услуги).

Суммы начисленных комиссионных доходов за открытие и ведение банковских счетов, по документарным операциям, операциям с чеками, банковскими платежными карточками, электронными деньгами и прочим операциям отражаются по счетам  6707, 6709.