Бухгалтер. Основы бухгалтерского учета

Далее мы увидим, что соответствующие  показатели оборотной ведомости  по синтетическим счетам совпадают с данными аналитического учета. Все это свидетельствует о том, что за истекший период учет на данном предприятии велся правильно.

Оборотная ведомость по синтетическим  счетам используется для составления баланса на следующую отчетную дату. Дело в том, что конечные остатки по всем счетам, указанные в крайних справа колонках, составляют в своей совокупности новый баланс предприятия. Следовательно, чтобы получить баланс, надо эти остатки записать в него. Следует иметь в виду, что на практике составление баланса не является механическим перенесением в балансовую таблицу остатков по счетам, содержащих - ся в оборотной ведомости. Только некоторые статьи баланса указываются таким образом. Для заполнения большинства других статей остатки, содержащиеся в оборотной ведомости, расшифровываются.

Таким образом, оборотная ведомость  содержит лишь предварительные данные о состоянии средств предприятия на конец отчетного периода. Выведенные в ней остатки перед составлением баланса проверяются и уточняются. Поэтому оборотная ведомость по синтетическим счетам часто называется проверочным балансом, а в международной практике пробным балансом.

Итоги первой и третьей пары граф означают валюту начального и конечного  баланса - брутто.

Оборотная ведомость по синтетическим  счетам используется для общего ознакомления с состоянием и изменениями средств предприятия. Содержащиеся в ней сведения, правда, не дают возможности глубоко исследовать хозяйственную деятельность, но некоторые общие заключения о видах средств и их источниках на ее основе вполне можно сделать.

Оборотные ведомости по аналитическим  счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. Примерами могут служить оборотная ведомость по счетам материалов, оборотная ведомость по счетам поставщиков и т.д.

В зависимости от применяющихся  в аналитическом учете измерителей  различаются две формы оборотных ведомостей по аналитическим.: счетам:

а) в натуральном и денежном выражении, или коли- чественно-суммовая форма;

б) в денежном выражении, или суммовая форма.

Количественно-суммовая форма оборотной  ведомости

иначе еще называется товарно-материальной, а суммовая - контокорректной.

Количественно-суммовая оборотная ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении, как, например, счета для учета основных средств, материалов, топлива, полуфабрикатов, продукции и т.п. Эта ведомость имеет колонки для количества и суммы.

Количественно-суммовая оборотная  ведомость, составленная по аналитическим счетам материалов (см. таблицу 5), приведена в таблице № 8.

Таблица 8

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета сырья и материалов за октябрь

Наименование сырья и материалов	Единица измерения	Д 5 н	Остаток на 1 октября		Обороты за октябрь Приход Расход			Остаток на | 1 ноября
			Количество	Сумма, тенге	Коли- Сумма, чество тенге	Количество	Сумма, тенге	Количество	Сумма- тенге
1	М"'	1 ООО	45	45 000	175 175 000	110	110 000	110	110 000
2	кг	50	100	5000	500 25 000	200	10 000	400	20 000
Иго -то	-	-	-	50 000	- | 200 00(3	-	120 000	| 130 000 ! !

 

Колонки количественно-суммовой оборотной  ведомости, в которых указано количество, не подытоживаются, ибо единица учета отдельных видов материальных ценностей может быть неодинаковой (штуки, килограммы, метры и т.п.). Подытоживаются только колонки «сумма ».

Суммовая оборотная ведомость составляется по тем аналитическим счетам, которые ведутся только в денежной оценке, без количественных показателей, как, например, счета покупателей, подотчетных лиц, ссуд, поставщиков, рабочих и служащих и т.п.

Суммовая оборотная ведомость, составленная по аналитическим счетам поставщиков (см. таблицу 6), приведена в таблице № 9. 

Таблица 9

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета поставщиков за октябрь

 

I ^именование поставщиков

ДО

Лесопильный завод

ТОО Химический _ завод Итого

Остаток на 1 октября

кредит

"80 ООО"

кредит

175 000"

деоег_ 140 ООО"

Остаток на _] ноября

Обороты за октябрь

"Т

дебет' ^ кредит

90 000

160 000 200 000

10 000

>5 000

20 000

1 45 000

5000

50 000

 

Порядок составления указанных  оборотных ведомостей очень прост и не требует каких-либо пояснений. При их рассмотрении следует обратить внимание на разное построение колонок для записи остатков. В оборотной ведомости по аналитическим счетам материалов предусмотрены колонки только для дебетовых остатков; в ведомостях по учету расчетов с поставщиками для остатков отведено по две колонки для кредита и дебета. Это объясняется тем, что по счету материалов кредитовых остатков не бывает, а по счетам расчетов могут быть кредитовые или дебетовые остатки.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемым одним синтетическим счетом, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств хозяйства.

Рассмотрим назначение оборотных  ведомостей по аналитическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам предназначаются, как и оборотные ведомости по синтетическим счетам, для проверки правильности и полноты ведения учета. 
 

Для этого итоги оборотных ведомостей каждой группы аналитических счетов сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Остатки и операции в синтетических и аналитических счетах записываются в одинаковых суммах, поэтому итоги оборотных ведомостей аналитического учета должны совпадать с соответствующими показателями синтетического.

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета материалов и поставщиков, приведенные выше, полностью соответствуют суммам, указанным в оборотной ведомости по синтетическим счетам материалов и счета к оплате. Следовательно, записи по счетам аналитического учета в нашем примере сделаны правильно. Если бы итоги ведомости и суммы счета не совпадали, это означало бы, что в записях или в подсчетах допущена ошибка. Такую ошибку необходимо отыскать и исправить.

Как выше было сказано, такая проверка должна проводиться ежемесячно перед составлением баланса.

Удостоверившись в правильности ведения  синтетического и аналитического учета, приступают к составлению конечного баланса по данным третьей пары граф оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение счета бухгалтерского учета.
2. Почему каждому синтетическому счету присваивает ся номер (шифр)?
3. Какие формы счетов применяются в бухгалтерском учете?
4. По каким признакам определяется активность счетов бухгалтерского учета?
5. По каким признакам определяется пассивность счета?
6. Что означает дебет и кредит для активных счетов?
7. Каков порядок записей на пассивных счетах?
8. Что означает дебет и кредит для пассивных счетов?

113

Приведите формулы определенияСк активных и пассив ных счетов.

8-198 

10. Дайте определение метода двойной записи.
11. Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?
12. Охарактеризуйте содержание простых и сложных проводок (на примере).
13. Каковы контрольное значение и информационное обеспечение метода двойной записи?
14. На какие виды подразделяются бухгалтерские счета?
15. Дайте характеристику синтетических и аналитических счетов.
16. Дайте понятие синтетического и аналитического счетов.
17. Какова взаимосвязь при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами?
18. Охарактеризуйте взаимосвязь и различия между счетами и балансом.
19. Каково определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим счетам?
20. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по аналитическим счетам.
21. Как проверяется правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам? Приведите формулы таких равенств.
22. В чем отличие оборотной ведомости по аналитическим счетам от оборотной ведомости по синтетическим счетам?
23. Дайте характеристику сальдовой ведомости.

Тестовые задания для промежуточного контроля знаний

1. Счета бухгалтерского учета  — это:

1. способ группировки затрат;

Б) способ экономической группировки и обобщения информации о состоянии хозяйственных средств;

2. способ экономической группировки, применяемый для текущего отражения и контроля средств предприятия, их источников и хозяйственных процессов;

Г) запись, отражающая факт хозяйственной жизни;

Д) способ группировки доходов.

2. Бухгалтерские счета предназначены для:
1. создания информационной системы;

Б ) отражения на них результатов воздействия фактов хо зяйственной жизни;

2. планирования хозяйственной деятельности предприятия;

Г) нормирования хозяйственной деятельности предприятия;

Д) нет правильного ответа.

3. Левая сторона бухгалтерского счета называется:
1. кредит; Б ) дебет;

2. актив; Г) пассив; Д) сальдо.

4. Правая сторона бухгалтерского счета называется:

А) сальдо; Б ) актив; В ) дебет; Г) кредит; Д) пассив.

5. Открыть счет - значит:
1. указать начальное сальдо; Б) указать конечное сальдо;

2. определить оборот по дебету счета; Г) определить оборот по кредиту счета; Д) закрыть счет.

6. Оборот по счету — это...
1. остаток материальных ресурсов; Б) остаток задолженности;
2. хозяйственные средства на начало месяца; Г) денежные средства в кассе и на счете;

Д) сумма всех хозяйственных операций за месяц по счету.

7. Сальдо на счете означает...

А) количество; Б) баланс;

В ) равновесие; Г) оборот; Д ) остаток.

8. Если сальдо отражается по дебету счета, то это:
1. аналитический счет; Б) синтетический счет;
2. транзитный счет; Г) пассивный счет;

Д) активный счет.

9. Если сальдо отражается по кредиту счета, то это:
1. пассивный счет; Б) активный счет;
2. транзитный счет; Г) основной счет;

Д) забалансовый.

10. Конечное сальдо активного счета равно:
1. начальное сальдо + оборот по дебету - оборот по кредиту; Б) начальное сальдо + оборот по дебету + оборот по кредиту;
2. начальное сальдо - оборот по дебиту - оборот по кредиту; Г) начальное сальдо + оборот по кредиту - оборот по дебиту; Д) начальное сальдо - оборот по дебету + оборот по кредиту.
11. Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если:
1. в течение месяца по счету не было движения средств; Б ) оборот по дебету равен обороту по кредиту;
2. такого быть не может;