Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

     На  этом счете учитываются расчеты:

     1) за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

     2) за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые  расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;

     3) за излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

     Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных  учетных документах. Так как появление  излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то применяются специальные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов деятельности;

     4) за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта);

     5) за все виды услуг связи;

     6) генерального подрядчика со своими  субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;

     7) генерального подрядчика со своими  субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).

     Данный  перечень не является исчерпывающим.

     Учет  на счете 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.

    Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

     За  исследуемый период в ОАО «Энемский кирпичный завод» по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» были осуществлены следующие записи.

     Отражена  задолженность перед подрядчиком  по выполненным работам:

     Оприходованы  приобретенные запасные части для  нужд основной деятельности:

     Отражена  задолженность перед подрядчиком  по выполненным услугам:

     Стоимость работ, выполненных подрядчиком  учтена в составе затрат вспомогательного производства:

     Учтен НДС согласно выставленных расчетно-платежных  документов поставщиков:

 

    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

    Так, за исследуемый период в ОАО «Энемский кирпичный завод» по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» были осуществлены следующие записи.

    Оплачено с расчетного счета поставщикам:

     Осуществлены  расчеты с поставщиками наличными денежными средствами:

     Одной из безналичных форм расчетов с поставщиками и подрядчиками является проведение взаимозачетных операций. Взаимозачетные операции проводятся в соответствии со статьей 410 ГК РФ по соглашению сторон о зачете встречных денежных требований, имеющихся у них по отношению друг к другу.

     Для проведения таких операций необходимо одновременное выполнение трех условий:

     - у сторон должны иметься друг к другу встречные требования, признанные и не оспариваемые;

     - встречные требования должны быть однородны;

     - должен наступить срок исполнения этих требований.

     Взаимозачетная  операция может быть совершена при  условии отсутствия разногласий по вопросу проведения взаимозачета. Что должно подтверждаться актом сверки расчетов с указанием расчетных документов (счетов-фактур).

     Сторона, принявшая решение о проведении взаимозачетной операции, оформляет  соответствующее заявление. Акт сверки и заявление о проведении взаимозачета подписываются руководителем организации, главным бухгалтером, заверяются печатью.

     Сделка  по проведению взаимозачета вступает в силу с момента получения заявления другой стороной (подтверждением получения заявления можно считать почтовую квитанцию, уведомление о получении и др.).

    За  исследуемый период на предприятии  был проведен взаимозачет требований. Инициатива в проведении взаимозачета исходила от ОАО «Энемский кирпичный завод». На основании проведенной сверки расчетов в адрес покупателя было направлено заявление о проведении взаимозачета. После получения подтверждения был произведен зачет встречных однородных требований.

     Произведен  взаимозачет задолженностей:

      В сфере торговли существует множество факторов, приводящих к потерям товаров, особенно продовольственных. Во время реализации, хранения, транспортировки товар по тем или иным причинам претерпевает количественные и качественные изменения.

    Нормируемые потери обусловлены действием объективных  факторов: изменением физико-химических свойств товаров, условиями их транспортировки, технологией производства и др.

    Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц, предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     По  дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» учитываются по:

     - недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно- материальным ценностям - их фактическая себестоимость;

     - недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);

     - частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь.

    Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Схема учетных записей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Энемский кирпичный завод» Тахтамукайского района за 2006 год представлена в таблице 4.

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется в журнале-ордере № 6 и ведомости по счету 60 по каждому по каждому поставщику и подрядчику.

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками в исследуемом предприятии автоматизирован. В организации применяется наиболее распространенная программа «1 С: Бухгалтерия 7.7.». Получение автоматическим путем выходных форм отчетности по данному счету реализуется с использованием двух типов документов: «Оплата поставщикам» и «Поступление материально-производственных запасов».

Таблица 4 – Схема учетных записей по счету 60 «Расчеты с поставщиками

                      и подрядчиками» в ОАО «Энемский кирпичный завод», 2006 г.

Дебет                                                          Кредит