Аудит учета денежных средств на расчетном счете

В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами). Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля. На все эти обстоятельства аудитору предстоит обратить особое внимание.

На заключительном этапе проведения аудита обобщаются  результаты аудиторской проверки (Табл.2) [13, c.189].

Таблица 2 - Обобщение и реализация результатов аудита

№ п/п	Этап  обобщения результатов аудита	Содержание  этапа
1.	Предварительное оформление результатов проверки:	Систематизация недостатков по хронологическому признаку,
		Систематизация  недостатков по тематическому признаку,
		Оформление  аудиторских свидетельств,
2.	Принятие  мер по промежуточным результатам:	Письмо о  промежуточных результатах проверки,
		Обсуждение недостатков с руководством предприятия,
		Внесение корректировок  в учетный процесс, составление  исправительных проводок.
3.	Оформление  результатов аудита:	Аудиторское заключение для внешних пользователей,
		Аудиторское заключение для внутренних пользователей (с аналитической частью)
		Информация  собственникам по результатам аудита.

 

 

3. Программа аудиторской проверки  учета денежных средств на  расчетном счете

№ п.п.	Содержание  аудиторской процедуры	Проверяемые документы
1	Выяснение полного перечня счетов предприятия, проверка соответствия договоров банковских счетов  нормам Гражданского кодекса РФ, проверка факта уведомления налоговой службы об открытии счетов	Договора на расчетно-кассовое  обслуживание с банком
2	Проверка полноты и  достоверности банковских выписок и документов по ним, а также проверка совпадения сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах	Выписки банка, приложенные  к ним первичные документы.
3	Проверка правильности оформления приложенных к выпискам первичных  документов, наличие всех необходимых реквизитов, подписей печатей, штампа банка	Платежные поручения, мемориальные ордера, платежные требования-поручения, объявления на взнос  наличных денежных средств, корешки чековой книжки на получение наличных денег.
4	Проверка целесообразности и обоснованности перечисления денежных средств, наличие основания для  произведенного платежа	Договора с контрагентом, выставленные  счета, первичные платежные документы
5	Проверка правильности и полноты зачисления денежных средств, сданных в банк наличными	Расходные кассовые ордера, квитанции объявлений на взнос наличными, выписки банка
6	Проверка списания денежных средств со счета и полноты  оприходования наличных денег в  кассу	Квитанции банка, приходные  кассовые ордера, выписки банка
7	Проверка полноты и  правильности синтетического учета  операций по расчетному счету, проверка правильности составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка	Главная книга, выписка банка, журнал-ордер №2, ведомость №2
8	Выверка остатков по счетам в банках на дату составления баланса  и проведение анализа выявленных расхождений	Бухгалтерский баланс, Главная  книга, выписка банка, журнал-ордер  №2, ведомость №2

 

 

Заключение

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место может занять институт аудита. Главной задачей аудита является обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности.

В данной курсовой работой  был рассмотрен правильный и своевременный учет денежных средств на расчетном счете организации. Рассмотрены все процедуры проверки аудитором бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете. Также была составлена программа проверки выбранного элемента учета.

Планирование аудитором  своей работы способствует тому, чтобы  важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. От правильности и точности исполнения аудитором всех процедур проверки, а также необнаружения ошибок или неточностей учета выбранного элемента зависит характер аудиторского заключения и, конечно, репутация аудитора.

В заключении можно сделать  вывод о том, что в общей  аудиторской проверке аудит банковских операций занимает важное место. Проверка этого раздела бухгалтерского учета помогает не только в выявлении конкретных текущих ошибок в деятельности бухгалтерии проверяемого предприятия, но и в выработке общего представления о финансовом состоянии предприятия и его производственно-хозяйственной деятельности.

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.
2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от  7.08.2001г.
3. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.)
5. «Положение о безналичных расчетах в РФ» № 2-П утв. ЦБ РФ 03.10.2002.
6. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица и кассу индивидуального предпринимателя»
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2006. – 160 с.
8. Аудит: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: «Академия», Аудит, 2006. - 288 с.
9. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская. - М.: КНОРУС, 2007. – 248 с.
10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 560 с.: ил.
11. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 640 с.: ил.
12. Основы аудита: учебное пособие / И.А. Юдина, М.И. Черных. – М.: КНОРУС, 2007. – 296 с.
13. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. – Изд. с изм. – М.: Эконмистъ, 2006. – 383с.
14. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: Учебник.– М.: Финансы и статистика, 2007. – 352 с.: ил.
15. Методика проверки учета денежных средств// Аудиторские ведомости N 3, 2000.

 

Приложение 1 
Образец объявления на взнос наличными

		ОБЪЯВЛЕНИЕ  №			1		0402001
		на  взнос наличными
			1 ноября 2008		г.
От кого	ООО «Стрела»				Для зачисл.	40116810200000000151
					на счет №
Банк получателя        Ф. Тульский ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад"  г.Тула						10000
Получатель	ООО «Стрела»
						Сумма цифрами
Десять  тысяч
Сумма прописью						руб.		коп.
Источник взноса		Выручка за услуги
Подпись вносителя		Иванова			Бухгалтер
					Деньги  принял кассир
		КВИТАНЦИЯ №			1		0402001
		1 ноября 2008		г.
От кого	ООО «Стрела»				Для зачисл.	401168102000000000151
					на счет №
Банк получателя        Ф. Тульский ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад"  г.Тула
Получатель	ООО «Стрела»					10000
						Сумма цифрами
Десять тысяч
Сумма прописью						руб.		коп.
Источник взноса		Выручка за услуги
М.П.		Бухгалтер			Деньги принял кассир

 

 

 

 

 

 

 

		ОРДЕР №			1		0402001
		1 ноября 2008		г.
				ДЕБЕТ
				сч.№ 20201		Сумма
От кого	ООО «Стрела»					10000
				Кредит		Общая
Банк получателя		ГРКЦ  ГУ	код	40116810200000000151		частные		символы
Ф. Тульский ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад"  г.Тула						10000=		00
г. Тула
Получатель
ООО «Стрела»
Источник взноса
Выручка за услуги
Бухгалтер			Кассир

 

Приложение 2 
Образец денежного чека

Денежный чек

                        _____________________________

                                (чекодатель)                +-----------+

                                                            ¦ No.       ¦

                                       ____________________ ¦           ¦

                                       No. счета чекодателя ¦           ¦

                                                            ¦ В КАССУ - ¦

                                                            ¦контрольная¦

                                                            ¦   марка   ¦

        Корешок чека                                        +-----------+

        No. ________

   НА ______________ руб.    ЧЕК _______ НА __________ руб.

                                                                Место

        "Дата"                ____________________________   для наклейки

                                     (место выдачи)           контрольной

        ЧЕК ВЫДАН                                                марки

   ___________________   М. П.    ____________________________

                       чекодателя   (наименование учреждения)

   Подписи

   ___________________            _______________________________________

        (первая)                           (кому)

                                  _______________________________________

   ___________________

        (вторая)                  _______________________________________

                                             (сумма прописью)

        ЧЕК ПОЛУЧИЛ

                                  _______________________________________

        "Дата"

                                  _______________________________________

   ___________________

        (подпись)

                                    Подписи

  

  

   ----------------------------------------------------------------------

                      Обратная сторона денежного чека

  

   +----------------------------------------------+

   ¦Сим-¦   ЦЕЛИ РАСХОДА   ¦   СУММА  ¦Свободный  ¦

   ¦вол ¦                  ¦          ¦остаток    ¦

   +----+------------------+----------¦сметных  ас-¦     Оприходовано

   ¦    ¦                  ¦     ¦    ¦сигнований  ¦

   +----+------------------+-----+----¦на квартал ¦ по кассе, кассовой

   ¦    ¦                  ¦     ¦    ¦без учета   ¦

   +----+------------------+-----+----¦суммы  по   ¦   ордер No. _______

   ¦    ¦                  ¦     ¦    ¦данному    ¦

   +----+------------------+-----+----¦чеку       ¦ от "__"_____ 20__ г.

   ¦    ¦                  ¦     ¦    ¦           ¦

   +----+------------------+-----+----¦           ¦   Главный бухгалтер

   ¦    ¦                  ¦     ¦    ¦           ¦

   +----+------------------+-----+----¦           ¦   ___________________

   ¦    ¦                  ¦     ¦    ¦           ¦        (подпись)

   +----+------------------+-----+----+-----------¦

   ¦    ¦                  ¦     ¦    ¦           ¦

   +----------------------------------------------+

   Указанную в настоящем чеке сумму получил

  

   подпись _______________________

  

 

        ОТМЕТКИ, УДОСТОВЕРЯЮЩИЕ  ЛИЧНОСТЬ ПОКУПАТЕЛЯ:

  

   ____________________________________________________

            (наименование документа)