Аудит расчетов по оплате труда

 

 

Перечень выплат членам трудового коллектива, которые не включаются в 

совокупный годовой  доход работника:

- государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;

- суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненного им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

^- выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде;

- компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных действующим законодательством и др.

Совокупный доход физических лиц дополнительно уменьшается  на:

- суммы, перечисленные  по заявлениям на благотворительные  цели;

- суммы, направленные  на новое строительство или  приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на  территории РФ. Льгота предоставляется  в пределах пяти тысячекратного  размера установленного минимума  заработной платы за каждый  год в течение трех лет;

- суммы расходов на  содержание детей и иждивенцев  в пределах установленного минимума  зарплаты за каждый полный  месяц, в котором получен доход:  на каждого ребенка в возрасте  до 18 лет, на студентов и учащихся  дневной формы обучения до 24 лет,  а также на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного дохода, независимо от того проживает или нет иждивенец с лицом, его содержащим;

- суммы, передаваемые  в качестве добровольных пожертвований  в избирательные фонды в пределах  десятикратного минимума при выборах в органы власти субъектов РФ или пятикратного минимума при выборах, в органы местного самоуправления

Следует отметить, что  право на льготу, связанную с содержанием  детей, предоставляется обоим родителям.

Сумма подоходного налога исчисляется в целых рублях.

Налог исчисляют и  удерживают работники бухгалтерии  ООО “УЭМК” по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому сотруднику бухгалтерия ООО “ УЭМК ” производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

Если заработная плата  выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на другие цели, или натурой, то сумма причитающегося в бюджет подоходного налога должна быть перечислена не позднее дня, следующего за днем выплаты или натуральной выдачи. В случае если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за отсутствия средств для выплаты зарплаты, органы налоговой инспекции начисляют пеню в размере 0,5% за день   просрочки и штраф от суммы не перечисленного налога. Бухгалтерия ООО “ УЭМК ” ежегодно предоставляет в органы налоговой инспекции отчетную форму (2-НДФЛ) (приложение №8) по начислению подоходного налога.

Отчет подписывается  руководителем предприятия и  главным бухгалтером и скрепляется  печатью предприятия. Срок представления  отчета за год – не позднее 1 апреля следующего года. Составляется отчет  нарастающим итогом. Источниками для его составления служат данные налоговых карточек.

Бухгалтерия ООО “ УЭМК ” при увольнении сотрудника по заявлению работника выдает ему на руки справку о доходах.

Справка подписывается  главным бухгалтером.

Для учета сумм удержаний  налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет – пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

По письменным заявлениям работников могут производиться  вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.

 

Удержание по исполнительным листам.

Основанием для удержания  алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают  на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами".

Поступившие в организацию  исполнительные документы для взыскания  алиментов регистрируются и не позднее  следующего дня после их поступления  передаются в бухгалтерию, где они  регистрируются в специальном журнале  и хранятся как бланки строгой  отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия должна не позднее чем  в 3-дневный срок со дня выплаты  заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.

В ООО “ УЭМК ” данные виды удержаний отсутствуют, в силу того, что  в фирме нет сотрудников, обязанных платить по исполнительным листам.

 

Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

Материальная ответственность  членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов  о труде РФ.

Администрация организации  вправе требовать от членов трудового  коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный  материальный ущерб. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера. В ООО «УЭМК» заключен договор о полной материальной ответственности с секретарем, в силу того, что секретарь исполняет функции кассира.

 

Удержание за брак.

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Если брак исправимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением. Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости материалов, израсходованных на бракованные изделия; начисленной заработной платы включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные социальные фонды; начисленного транспортного налога и соответствующей части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации.

Удержание за брак в ООО  “ УЭМК ” не производится.

 

Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм.

Наличные денежные средства  выдаются в “ УЭМК ” под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет (приложение №9) с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).

2.4.Совершенствование  учета по оплате труда

 

В настоящее  время большое внимание уделяется  совершенствованию первичной и  сводной документации по учету труда  и его оплаты.

Совершенствование учета по оплате труда в ООО “ УЭМК ”  осуществляется комплексно, то есть по всем направлениям учета: первичному, сводному, аналитическому, синтетическому.

Документы  разрабатываются  с учетом ориентации на компьютерный учет, с учетом современных стандартов построения документации, с учетом внедрения рыночных отношений. Документы также быть удобным для обработки и последующих записей в учетные регистры.

Правильный выбор программного продукта и фирмы-разработчика - первый и определяющий этап совершенствования  бухгалтерского учета.

Купить бухгалтерскую  программу - это сейчас не проблема. По оценкам экспертов на российском рынке предлагают такую продукцию несколько сотен разработчиков. Купить хорошую бухгалтерскую программу - дело совсем другое.

Так как в ООО“ УЭМК ” осуществлена компьютеризация бухгалтерского учета основных операций при использовании сервиса «Эврика». Это сразу сказалось на росте производительности работы бухгалтерии, уменьшился объем ручного труда, отсутствуют арифметические ошибки, больше времени уделяется первичному контролю. Уделяется значительно больше времени изучению быстро меняющего инструктивного материала.

Для уменьшения объема ручной рутинной работы и в  связи с большим количеством  отчетности по оплате труда и начислением  на ФОТ с начала 2012 года приобретена более удобная программа, это сервис по расчету заработной платы «Эврика»

 

 

 

Преимущества  сервиса «Эврика». в ООО “ УЭМК ”:

 

1. Автоматический расчет заработной платы, отпускных, пособий согласно действующему законодательству.
2. Автоматический расчет удержаний, нарастающим итогом с начала года, расчет страховых взносов.
3. По окончании года, автоматически заполняется форма 2-НДФЛ
4. Есть возможность через сервис отправлять отчетность в Пенсионный Фонд России, Фонд Социального Страхования, Инспекцию Федеральной налоговой службы.
5. Возможность пользоваться сервисом не находясь на рабочем месте, т.е дома через Интернет.

 

Фирма пошла  на такие расходы, для того чтобы:

1. Уменьшить затраты рабочего времени на расчет заработной платы и других выплат в пользу работников, согласно действующего законодательства.
2. не увеличивать штат бухгалтерии;
3. иметь возможность получения оперативной информации по начислению подоходного налога, , взносов в обязательное пенсионное страхование

 

 Организация возникла  в условиях мирового кризиса в 2008 году. В экономические отношения вступили люди, не имеющие необходимого образования, с отсутствием опыта. Не смотря на непрерывно меняющееся налоговое законодательство хозяева предприятия могут платить среднюю заработную плату своим работникам.

На данном этапе требуется  принципиально новая организация  оплаты труда. И это  реальная необходимость  замены устаревшей, низко эффективной  модели оплаты труда, которая в значительной мере сдерживает реализацию потенциала работников и тормозит развитие экономики. Какие же первоочередные преобразования в организации оплаты труда следует провести в ООО “УЭМК”, чтобы она соответствовала современным условиям хозяйствования? Прежде всего, надо окончательно отказаться от использования гарантированных тарифных ставок и должностных окладов. Именно они выступают главным ограничителем и шлагбаумом размеров заработной платы и заинтересованности персонала в развитии и реализации имеющихся способностей. Дело в том, что превышение меры труда, за которую выплачивается ставка или оклад, либо не предполагает увеличения и не сопровождается ростом его оплаты, либо это увеличение незначительно и слабо ощутимо для сотрудников. Поэтому тарифные ставки и должностные оклады работники традиционно связывают с тем предельным уровнем количества и качества труда, превышение которого материально не выгодно для них. При этом часто срабатывает принцип: зачем работать больше и лучше, если все равно получишь не больше установленной ставки или оклада.

Действующий сегодня  порядок начисления ставок и окладов допускает возможность их выплаты без достижения работниками соответствующих результатов. Здесь несколько иная логика: стоит ли достигать требуемых результатов, определенных тарифной системой, ведь и без этого получишь, как минимум, гарантированную ставку или оклад. Такой механизм организации и выплаты ставок и окладов, естественно, расслабляет, расхолаживает и, уж конечно, не заинтересовывает работников в высокопроизводительном труде. Более того, думается, что с учетом сказанного, он не во всем соответствует экономическому закону распределения по труду в его классическом понимании и принципу социальной справедливости, поскольку допускает равное вознаграждение за неравный труд.

Именно в этом видится  одна из основных причин сознательного недоиспользования трудящимися своих физических и интеллектуальных способностей. Достаточно большое количество сотрудников не уверены, что если они будут работать больше и лучше, то увеличится их заработок.

Не логично распределять не гарантированный, динамичный ФОТ между сотрудниками по гарантированным стабильным ставкам и окладам. Это равносильно попытке преждевременно точно распределить еще не созданный продукт. Однако чем можно заменить данный элемент организации оплаты труда? Если не по тарифу, то, как распределять заработанные средства между сотрудниками фирмы? Что же нужно делать, отказавшись от использования гарантированных ставок и окладов в практике организации оплаты труда в ООО “УЭМК”? Внедрять бестарифную систему заработной платы всем без исключения сотрудникам фирмы.