Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине:

«Практический аудит»

на тему: «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда»

 

\

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1.  Нормативное регулирование оплаты труда и расчетов с персоналом в РФ…………………………………………………………………………………5

1.1. Понятие, цели и задачи аудита оплаты труда и расчетов с персоналом.5

1.2 Нормативные документы,  используемые при аудиторской  проверке……6

2. Основные направления проверки расчетов с персоналом по оплате труда.8

2.1. Информационное обеспечение аудита расчетов с персоналом по оплате труда………………………………………………………………………………8

2.2. Планирование аудита……………………………………………………….10

2.3. Аудит соблюдения трудового  законодательства…………………………13

2.4. Этапы проведения аудита  расчетов с персоналом по оплате  труда…….16

3. Типичные ошибки, выявляемые при аудиторских проверках расчетов с персоналом по оплате труда……………………………………………………21

4. Практическая часть……………………………………………………………

Заключение………………………………………………………………………

Список литературы……………………………………………………………...

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время каждое предприятие вправе  самостоятельно выбирать системы и формы оплаты труда, исходя из специфики и задач, стоящим перед предприятием.

Предприятие должно осуществлять строгий контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, соответствием заработной платы каждого работника результатам  его труда, соблюдением трудового  законодательства. 

Организация учета и аудита заработной платы работников является одним из важнейших направлений  деятельности бухгалтерии любого предприятия, так как один из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера, и должен обеспечить оперативный  контроль над количеством и качеством  труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплат социального характера.

Целью данной курсовой работы – углубить теоретические знания по проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда.

Для успешного выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить цель и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда, а также информационное обеспечение аудита;
• рассмотреть план проведения и программу аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
• изучить законодательные основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
• изложить этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
• раскрыть типичные ошибки при осуществлении расчетов с персоналом по оплате труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Нормативное регулирование оплаты труда и расчетов с персоналом в РФ
1. Понятие, цели и задачи аудита оплаты труда и расчетов с персоналом

 

Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудит необходим организациям, вышестоящим контролирующим органам  для выявления недочетов в  бухгалтерской и экономической  работе и внесение конкретных предложений  по устранению имеющихся недостатков и недопущению их в дальнейшем.

Одним из важных участков аудита является аудит расчётов с персоналом по оплате труда.

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации  методики учета и налогообложения  операций по оплате труда и расчетам с персоналом, нормативным документам, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской  отчетности.

Основными задачами аудита являются:

• оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом;
• оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации;
• оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;
• проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда.

 

1.2 Нормативные  документы, используемые при аудиторской  проверке

 

Установив объекты аудита, необходимо детально разобраться, какие  же нормативные документы регулируют порядок взаимоотношений и совершения операций в данной области.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда является ответственным и самым распространенным видом расчетов с физическими лицами, занимающим значительную часть рабочего времени бухгалтерии любой организации. Основные требования к учету заработной платы работников в российской системе бухгалтерского учета регулируются следующими нормативными документами:

• Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 25.11.2009);
• Налоговый кодекс Российской Федерации часть I от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 09.03.2010);
• Налоговый кодекс Российской Федерации часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.05.2010);
• «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. №255 –ФЗ (с изм. и доп.);
• Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
• «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Федеральный закон от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ (ред. от 22.07.2008 N 154-ФЗ);
• Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (ред. от 19.10.2009);
• Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (ред. от 11.11.2009);
• «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные направления проверки расчетов с персоналом по оплате труда
1. Информационное обеспечение аудита расчетов с персоналом по оплате труда

К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить  при аудите расчетов учета труда  и заработной платы, относятся следующие:

1. соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
2. учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам;
3. учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
4. расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;
5. аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний);
6. сводные расчеты по заработной плате;
7. расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с фонда оплаты труда;
8. расчеты по депонированной заработной плате.

Объектами аудита учета труда  и заработной платы являются первичная  информация, в качестве которых в  основном  используются унифицированные  формы первичной документации, а  также регистры бухгалтерского учета  и отчетность.

Источниками информации, т.е. объектами аудита по учету труда  и заработной платы являются документы  по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные  документы, регистры бухгалтерского учета  и отчетность. Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц  всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного  хозяйства. Так, по учету личного  состава используются следующие  формы:

• Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. №Т-1) – составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников. В нем указывается разряд работника, его оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.
• Личная карточка (ф. №Т-2) – заполняется на каждого работника в одном экземпляре. В ее разделах содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске, аттестации и дополнительные сведения.
• Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. №Т-5) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода  работника из одного подразделения в другое. Один экземпляр остается в отделе кадров, второй передается в бухгалтерию. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации.
• Приказ о предоставлении отпуска (ф. №Т-6) – применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.
• Приказ о прекращении трудового договора (контракта) (ф. №Т-8) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В нем указывают причину и основание увольнения.

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются: табель учета использования рабочего времени  и расчета заработной платы (ф. №  Т-12), табель учета использования  рабочего времени (ф. №Т-13). Необходимо отметить, что табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому  из них присваивается определенный табельный номер, который указывается  во всех документах по учету труда  и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий  и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и  часов сверхурочной работы.

Независимо от формы первичные  документы содержат в себе, как  правило, следующие реквизиты: место  работы (цех, участок, отделение); время  работы (дата); наименование и разряд работы; количество и качество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени  и расценки  за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые  относится начисленная заработная плата. 

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости  распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журналы-ордера № 8 и  № 10 (при журнально-ордерной форме  учета), Главная книга, баланс (ф. № 1).

2.2.Планирование   аудита

Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской  проверки является этап планирования. Целью планирования аудита является определение его стратегии и  тактики, составление общего плана  аудиторской проверки, разработка аудиторской  программы.

Процесс планирования аудита проходит несколько стадий:

1. предварительное планирование;
2. подготовка и составление общего плана;
3. подготовка и составление программы.

В соответствии с правилом (стандартом) предприятию отправляется «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита». Письму-обязательству о согласии на проведение аудита должно предшествовать официальное предложение от предприятия с просьбой об оказании ему аудиторских услуг. После этого обычно аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента. Правильнее сказать, на данной стадии происходит обоюдное знакомство потенциальных партнеров: аудиторской организации и потенциального клиента, обмен информацией, которая позволила бы каждой из сторон (в первую очередь аудиторской организации) принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества.     Целью планирования является организация эффективной и экономически оправданной проверки. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.

По завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять  решения:

1. о принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности  предприятия;
2. о принципиальной возможности сотрудничества с предприятия;
3. о наличии в аудиторской организации необходимых ресурсов для качественного аудита бухгалтерской отчетности предприятия.

Основные процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:

1. определение цели проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;
2. определение отраслевых особенностей и специфики деятельности предприятия, его организационно-управленческого устройства;
3. знакомство с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок;
4. экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;
5. оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей её законодательного регулирования и т.д.

В общем плане аудита (таблица №1) предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и аудиторское заключение.

Таблица 1.Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации

Планируемые виды работ	Период проведения	исполнитель
1. Аудит оформления первичных  документов
2. Аудит системы начислений  заработной платы
3. Аудит обоснованности  льгот и удержаний из заработной  платы
4. Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности  и регистров бухгалтерского учета
5. Аудит расчетов по  начислению платежей во внебюджетные  фонды

 

В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть: