Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

     Введение

1. Теоретические основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда

1.1 Цели и задачи аудита, информационное обеспечение аудита расчетов с персоналом по оплате труда

1.2 План проведения и программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда

1.3 Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда

1.4 Аудит соблюдения трудового законодательства

5. Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

1.6Типичные ошибки

2.Налог на доходы физических лиц

2.1ПлательщикиНДФЛ

2.2Объект налогообложения

2.3Налоговая база

2.4Налоговые ставки

2.5Налоговые вычеты

3.Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет

3.1Порядок исчисления налога

3.2Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

3.3Исчисление, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями

3.4Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Заключение

Список  использованных источников 
 
 
 

Введение

Заработная плата  – один из сложнейших участков бухгалтерского учета и налогообложения. Причем сложность состоит в том, что  российское законодательство – налоговое, бухгалтерское и трудовое – очень  часто меняется.

Заработная плата  играет огромную роль в развитии экономики  государства, подъема благосостояния народа. В ней получает своё выражение  широкий аспект экономических отношений  между обществом, трудовым коллективом  и работниками по поводу их участия  в общественном труде и его  оплате.

Изменения и  перемены, которые происходят с исчислением  оплаты труда, определяют ответственность  и значимость этого участка, а  значит и необходимость его аудита.

Цель данной курсовой работы – углубить теоретические  знания и закрепить практические навыки по проведению аудита расчетов с персоналом по оплате труда.

Для успешного  выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить цель  и задачи аудита расчетов с  персоналом по оплате труда,  а также информационное обеспечение  аудита;

- рассмотреть  план проведения и программу  аудита расчетов с персоналом  по оплате труда;

- изучить законодательные  основы аудита расчетов с персоналом  по оплате труда;

- изложить этапы  проведения аудита расчетов с  персоналом по оплате труда;

- раскрыть типичные  ошибки при осуществлении расчетов  с персоналом по оплате труда;

- показать на  практических примерах возможные  нарушения, выявленные по результатам  аудита.

Предметом курсовой работы является аудит расчетов с  персоналом по оплате труда.

Хронологические рамки исследования в работе заключены  в период с января 2007 года по февраль 2009 года.

Теоретической базой для написания курсовой работы послужили законодательные  и нормативные документы, учебники и периодика.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и  приложения.

Работа содержит 47 страниц машинописного текста, 15 наименований литературных источников, 1 приложения.

1.Теоретические  основы аудита  расчетов с персоналом  по оплате труда

1.1 Цель, задачи и  информационное обеспечение  аудита расчетов  с персоналом по  оплате труда

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»  аудиторская деятельность, (аудиторские  услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих  аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Российская Федерация. Закон. Об аудиторской  деятельности: федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ. – Режим доступа: http:// www.consultant. ru

Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда  заключается в проверке соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы  и удержаний из нее, документального  оформления и отражения в учете  всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

При этом решается комплекс задач:

1) подтверждение  системы внутреннего контроля  и бухгалтерского учета расчетов  по оплате труда;

2) подтверждение  достоверности производимых начислений  и выплат работникам по всем  основаниям и отражения их  в учете;

3) установление  законности и полноты удержаний  из заработной платы и из  других выплат сотрудникам в  пользу предприятия, бюджета,  Пенсионного фонда РФ, других  юридических и физических лиц;

4) проверка организации  аналитического учета расчетов  с персоналом по оплате труда  и взаимосвязи аналитического  и синтетического учета;

5) проверка соблюдения  организацией налогового законодательства  по операциям, связанным с расчетами  по оплате труда.

В качестве источников информации используются нормативные  и правовые акты, локальные документы  организации по труду и его  оплате, регистры синтетического и  аналитического учета по счетам, бухгалтерская  и налоговая отчетность, документы  неучетного характера. Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ФОРУМ, 2009. – С. 362

Информационная  база аудита делится на следующие  группы:

1) нормативно-правовые  документы:

- Трудовой кодекс  Российской Федерации от 30 декабря  2001 г. № 197-ФЗ;

- «Об обеспечении  пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан,  подлежащих обязательному социальному  страхованию». Федеральный закон  от 29 декабря 2006 г. №255 -ФЗ;

- «О бюджете  Фонда социального страхования  Российской Федерации на 2008 год  и на плановый период 2009 и 2010 годов». Федеральный закон от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ;

- Положение об  особенностях порядка исчисления  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан,  подлежащим обязательному социальному  страхованию. Постановление Правительства  РФ от 15 июня 2007 г. № 375;

- Положение об  особенностях порядка исчисления  средней заработной платы. Постановление  Правительства РФ от 24 декабря  2007 г. № 922;

- «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  труда и его оплаты». Постановление  Госкомстата РФ от 5 января 2004 г.  № 1;

2) локальные  документы организации, регулирующие  вопросы трудовой дисциплины, внутреннего  трудового распорядка, оплаты труда  и материального поощрения. К  ним относятся коллективный договор,  положение об оплате труда,  положение о премировании и  материальном стимулировании, правила  внутреннего распорядка, штатное  расписание;

3) первичные  учетные документы:

- по учету  кадров: №Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»;

№ Т-2 «Личная  карточка работника»; № Т-2ГС (МС) «Личная  карточка государственного (муниципального) служащего»; № Т-3 «Штатное расписание»; № Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического  работника»; № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»; № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»; № Т-7 «График  отпусков»; № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового  договора с работником (увольнении)»; № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»; № Т-10 «Командировочное удостоверение»; № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»; № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»; № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»; № Т-13 «Табель учета рабочего времени»; № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»; № Т-51 «Расчетная ведомость»; № Т-53 «Платежная ведомость»; № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»; № Т-54 «Лицевой счет»; № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»; № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»; № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Также принимаются  во внимание распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг  и др.), договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров  в кредит и т.д.

3) регистры синтетического  и аналитического учета, которые  включают карточки и сводные  ведомости по заработной плате,  журналы-ордера, обороты по счетам, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

4) бухгалтерская  и налоговая отчетность: бухгалтерский  баланс (форма № 1), отчет о движении  денежных средств (форма №  4), приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5), налоговые  карточки по учету налога на  доходы физических лиц (форма  № 1-НДФЛ), справки о доходах  физического лица (форма № 2-НДФЛ), индивидуальные карточки по учету  ЕСН и взносов на обязательное  пенсионное страхование;

5) прочая документация: приказы, распоряжения руководителя, договоры о материальной ответственности,  договоры займа, заявления работников, акты проверок ревизионных и  налоговых органов, аудиторские  заключения.

Проверка расчетов с работниками по оплате труда  может осуществляться как в сплошном, так и в выборочном порядке.

1.2 План и программа  аудита расчетов  с персоналом по  оплате труда

Планирование  и разработка программы аудита играет важную роль в процессе аудита.

Аудиторская организация  при планировании должна руководствоваться  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование  аудита». В последнем, в п. 2.2 предусмотрено, что планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита (таблица 1), а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения (приложение 1).

Таблица 1

Общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда