Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2011 в 12:03, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – углубить теоретические знания и закрепить практические навыки по проведению аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
Для успешного выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить цель и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда, а также информационное обеспечение аудита;
- рассмотреть план проведения и программу аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- изучить законодательные основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- изложить этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- раскрыть типичные ошибки при осуществлении расчетов с персоналом по оплате труда;
- показать на практических примерах возможные нарушения, выявленные по результатам аудита.
Введение
1. Теоретические основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда
1.1 Цели и задачи аудита, информационное обеспечение аудита расчетов с персоналом по оплате труда
1.2 План проведения и программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда
1.3 Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда
1.4 Аудит соблюдения трудового законодательства
1.5 Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда
1.6Типичные ошибки
2.Налог на доходы физических лиц
2.1ПлательщикиНДФЛ
2.2Объект налогообложения
2.3Налоговая база
2.4Налоговые ставки
2.5Налоговые вычеты
3.Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет
3.1Порядок исчисления налога
3.2Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
3.3Исчисление, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями
3.4Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Заключение
Список использованных источников
Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) определяется следующим образом. Из цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), которые реализуются обычным покупателям, вычитается цена, по которой товары (работы, услуги) были проданы налогоплательщику. Полученное превышение над ценой идентичных товаров следует рассматривать как доход в виде материальной выгоды.
От приобретения ценных бумаг материальная выгода определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
В
соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ
установлены следующие
Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов налогоплательщика:
Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов:
Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.
Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты.
Налоговый вычет – это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 – 221 НК РФ.
Налоговые вычеты бывают:
Организация
может уменьшить доход
Имущественный
налоговый вычет может быть предоставлен
работнику организацией в двух случаях.
Во-первых, когда она выплачивает
доходы физическим лицам (в том числе
своим работникам) от операций по купле-продаже
принадлежащих им ценных бумаг. Во-вторых,
если работник приобретает или строит
новое жилье. Правда, для получения
данного вычета работнику необходимо
представить в организацию от
налоговой инспекции
Профессиональные
налоговые вычеты организация может
предоставить только тем лицам, с
которыми у нее заключены гражданско-
Стандартные налоговые вычеты организация может представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается.
Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).
Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Этот
вычет предоставляется
Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Данный
вычет предоставляется
Если работники не имеют права на налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то их доход должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот налоговый вычет применяется до того месяца, пока доход работника не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.
Всем
работникам, которые имеют детей,
предоставляется налоговый
2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет
2.1.
Порядок исчисления
налога
Порядок исчисления НДФЛ определяется в статье 225 НК РФ.
Сумма
налога при определении налоговой
базы в соответствии с пунктом 3 статьи
210 НК РФ исчисляется как
Сумма
налога при определении налоговой
базы в соответствии с пунктом 4 статьи
210 НК РФ исчисляется как
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога.
= +
Рис.
2. Определение общей суммы
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма
налога определяется в полных рублях.
Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается,
а 50 копеек и более округляются
до полного рубля.
2.2.
Исчисление, порядок
и сроки уплаты
налога налоговыми
агентами
Особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами определяются в статье 226 НК РФ.
В
соответствии с данной статьей, российские
организации, индивидуальные предприниматели
и постоянные представительства
иностранных организаций в
Такие российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, в Российской Федерации именуются налоговыми агентами.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Исчисление
сумм налога производится налоговыми
агентами нарастающим итогом с начала
налогового периода по итогам каждого
месяца применительно ко всем доходам,
в отношении которых
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание
у налогоплательщика
При
невозможности удержать у налогоплательщика
исчисленную сумму налога налоговый
агент обязан в течение одного
месяца с момента возникновения
соответствующих обстоятельств
письменно сообщить в налоговый
орган по месту своего учета о
невозможности удержать налог и
сумме задолженности
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда