Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2011 в 12:03, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы – углубить теоретические знания и закрепить практические навыки по проведению аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
Для успешного выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить цель и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда, а также информационное обеспечение аудита;
- рассмотреть план проведения и программу аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- изучить законодательные основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- изложить этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- раскрыть типичные ошибки при осуществлении расчетов с персоналом по оплате труда;
- показать на практических примерах возможные нарушения, выявленные по результатам аудита.

Оглавление

Введение
1. Теоретические основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда
1.1 Цели и задачи аудита, информационное обеспечение аудита расчетов с персоналом по оплате труда
1.2 План проведения и программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда
1.3 Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда
1.4 Аудит соблюдения трудового законодательства
1.5 Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда
1.6Типичные ошибки
2.Налог на доходы физических лиц
2.1ПлательщикиНДФЛ
2.2Объект налогообложения
2.3Налоговая база
2.4Налоговые ставки
2.5Налоговые вычеты
3.Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет
3.1Порядок исчисления налога
3.2Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
3.3Исчисление, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями
3.4Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Заключение
Список использованных источников

Файлы: 1 файл

курсовая по аудиту.docx

— 57.27 Кб (Скачать)

      Совокупная  сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту  учета налогового агента в налоговом  органе.

      Удержанная  налоговым агентом из доходов  физических лиц, в отношении которых  он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном  статьей 226 порядке. Если совокупная сумма  удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в  следующем месяце, но не позднее  декабря текущего года.

      Не  допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.  

2.3. Исчисление, порядок  и сроки уплаты  налога индивидуальными  предпринимателями 

      Исчисление  и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят следующие  налогоплательщики:

      1) физические лица, зарегистрированные  в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, - по суммам  доходов, полученных от осуществления  такой деятельности;

      2) частные нотариусы и другие  лица, занимающиеся в установленном  действующим законодательством  порядке частной практикой, - по  суммам доходов, полученных от  такой деятельности.

      Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

      Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисляется  налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при  выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в  соответствующий бюджет.

      Убытки  прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

      Указанные налогоплательщики обязаны представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую налоговую  декларацию в сроки, установленные  статьей 229 НК РФ.

      Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисленная  в соответствии с налоговой декларацией  с учетом положений статьи 227, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      В случае появления в течение года у указанных налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить  налоговую декларацию с указанием  суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем  налоговом периоде в налоговый  орган в пятидневный срок по истечении  месяца со дня появления таких  доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

      Исчисление  суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 статьи 227 видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

      Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

      1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере  половины годовой суммы авансовых  платежей;

      2) за июль - сентябрь - не позднее  15 октября текущего года в размере  одной четвертой годовой суммы  авансовых платежей;

      3) за октябрь - декабрь - не позднее  15 января следующего года в  размере одной четвертой годовой  суммы авансовых платежей.

      В случае значительного (более чем  на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую  декларацию с указанием суммы  предполагаемого дохода от осуществления  деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган  производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

      Перерасчет  сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее  пяти дней с момента получения  новой налоговой декларации. 

2.4. Особенности исчисления  налога в отношении  отдельных видов  доходов. Порядок  уплаты налога 

    Исчисление  и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие  категории налогоплательщиков:

    1) физические лица - исходя из сумм  вознаграждений, полученных от физических  лиц, не являющихся налоговыми  агентами, на основе заключенных  договоров гражданско-правового  характера, включая доходы по  договорам найма или договорам  аренды любого имущества;

    2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,  принадлежащего этим лицам на  праве собственности;

    3) физические лица - налоговые резиденты  Российской Федерации, получающие  доходы из источников, находящихся  за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

    4) физические лица, получающие другие  доходы, при получении которых  не был удержан налог налоговыми  агентами, - исходя из сумм таких  доходов;

    5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,  тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

    Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисляется  налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при  выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую  базу.

    Указанные налогоплательщики обязаны представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую налоговую  декларацию.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисленная  исходя из налоговой декларации с  учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными  долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты. 
 

  1. НК РФ –  Налоговый кодекс Российской Федерации  – часть 1, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ
  2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 2, от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ
  3. Методические рекомендации по применению гл. 23 ч. 2 НК РФ, утверждены Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415
  4. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583
  5. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@
  6. Приказ МНС РФ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@

Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда