Аудит расчета с покупателями

Дата проверяемого документа	Наименование документа	Сумма по документу экономического  субъекта	Сумма по данным аудита	Расхождения
24.06.2010	Счет фактура № 661 от 24 июня 2010 года	5445,00	5445,00
24.06.2010	Товарная накладная № 661 от24 июня 2010 года	5445,00	5445,00
01.06.2010 по 30.06.2010	Книга продаж Продажи за период с 01.06.2010 по 30.06.2010	5445,00	5445,00

 

 

 

                 4. Результаты аудита расчета с покупателями

 Проведя аудит  с покупателями , пришли к выводу что недостатки не были выявлены в ООО «Зебра - НН» на данном участке учетной работы, что характеризует достоверность бухгалтерских записей по счету 62«Расчеты с покупателями и заказчиками».

Все же при более пристрастном контроле учета наблюдается, что очень  большое многообразие форм и видов  расчетов с покупателями не позволяет наладить жесткий контроль за сроками расчетов, поэтому возникают просроченные иски дебиторской и кредиторской задолженности. Для того, чтобы осуществлять такой контроль нужно вести учет по видам расчетов.

При проверке расчетов осуществляется обработка значительных объемов учетной информации с помощью компьютерной техники - это усложняет проведение аудиторской проверки, поскольку аудитору следует иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также о системах обработки экономической информации.

Также следует отметить, что в  рассмотренной документации отклонений в области их заполнения и отражения  на их основе информации в учете  выявлено не было.

На основе проведенного аудита расчетов с покупателями на ООО « Зебра - НН», следует отметить, что на исследуемом предприятии не обнаружено нарушений в ведении учета расчетов . Все первичные документы оформлены должным образом и отображаются в Главной книге, на основе которых формируются формы отчетности.

 

 

                                        Аудиторское заключение

Адресат: генеральный директор ООО «Зебра - НН»

Аудитор: Ерина А.С.г. Нижний Новгород, пр. Ленина, 51

Лицензия на право проведения общего аудита Е 006340 от 07.09.2009г. на срок 5 лет

Аудируемое лицо:

ООО «Зебра - НН»

603022, Нижний Новгород, ул Пушкина, дом 18

Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности  OOO « Зебра – НН» за период с 1 июня по 30 июня.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «Зебра - НН» состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО « Зебра – НН». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство аудируемого лица.

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОО « Зебра – НН»с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита  нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля с покупателями ООО « Зебра – НН» масштабам и характеру ее деятельности.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности аудита с покупателями, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

Нами рассмотрено соблюдение OOO « Зебра – НН» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган аудируемого лица.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности документации по учету расчетов с покупателями.

   По нашему мнению, документация расчетов с покупателями организации «Зебра - НН» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 24 июня 2010г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за 2010г. в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

«10» ноября 2010г.

Руководитель аудиторской проверки ___________________ /Ерина А.С./

                                               Заключение

Курсовая работа выполнена на тему «Аудит расчетов с покупателями». Расчеты ведутся в каждой организацией независимо от формы собственности, наличия основных средств и т.д.

Операции расчетов с покупателями многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична. Расчетные операции между юридическими и физическими лицами оформляется многочисленными документами, к порядку составления многих из них предъявляются очень строгие требования.

Участок учета расчетов с покупателями является до сих пор самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия.

В процессе развития рыночной экономики  возникло большое многообразие форм и видов расчетных отношений. Организациям и предприятиям дано право параллельно применять несколько форм и систем расчетов с покупателями (наличный безналичный расчет, расчеты по полной предоплате и расчеты с частичной предоплатой и пр.), периодически изменять и комбинировать их и т.д..

Цель курсовой работы - определение содержания аудита расчетов с покупателями, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.

Действующая практика расчетов с покупателями исследовалась на примере конкретного субъекта хозяйствования - ООО «Зебра - НН».

В процессе исследования были решены следующие задачи:

- определена сущность и нормативно-правовое  регулирование аудита расчетов  с покупателями;

- проанализирован процесс организации  бухгалтерского учета и аудита  расчетов с покупателями на  примере ООО «Зебра - НН»;

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями регламентируется правовыми  и нормативными документами, главными из которых являются Федеральные законы, Положения, Методические указания, План счетов, учетная политика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                               Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть  первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в  ред. от 10 января 2003 г.); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 10 января 2003 г.).

2. Налоговый кодекс РФ, часть  первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в  ред. от 30 декабря 2001 г. №190-ФЗ  с изм. от 07.09.2002 г.); часть вторая  от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 22 августа 2004 г.).

3. Федеральный закон РФ «О  бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.  №129-ФЗ (в ред. от 10.01.2003 г.).

4. Закон «Об аудиторской деятельности»  № 119-ФЗ от 07.08.2001

5. Правило (стандарт) №1. Цель и  основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

6. Правило (стандарт) №2. Документирование  аудита.

7. Правило (стандарт) №3. Планирование  аудита.

8. Правило (стандарт) №4. Существенность  в аудите.

9. Правило (стандарт) №5. Аудиторские  доказательства.

10. Правило (стандарт) №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

11. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтер-ской отчетности  в РФ. Утв. приказом МФ РФ  от 29 июля 1998 г.№| 34н.

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (в ред. от 30 декабря 1999 г. № 107н).

13. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99. Утв. приказом  МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

14. Положение по бухгалтер-скому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Таблица 2

Тесты проверки состояния системы  внутреннего контроля в ООО «Зебра - НН»

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Процедура	Содержание  ответа (резуль-тат проверки)	Символ	Выводы  и решения  аудитора
Система внутреннего контроля
	Обоснование цен и сроков расчетов с покупателями по договорам	Опрос и проверка документации	Составляются плановые калькуляции	У4	Контроль удовлетворителен
	Использование для определения  покупной, продажной цены утвержденного  прейскуранта	Повторное выполнение процедур пересчета	Не всегда	У2	Выяснить причины неиспользования прейскуранта
	Контроль последовательности нумерации  для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных	Проверка документации и повторное  выполнение процедур контроля	Производится предварительная  нумерация указанных документов	У3	Контроль удовлетворительный
	Сопоставление количества отгруженных товаров с данными счетов-фактур	Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля	Ежемесячно	У3	Контроль удовлетворительный
	Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи и выручки, полученной наличными	Наблюдение	Все функции выполняются разными  работниками	У4	Контроль удовлетворительный
	Соблюдение графика документооборота по учету расчетов с покупателями заказчиками	Наблюдение, опрос	Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с опозданием в два-три дня	У2	Возможно искажение периодической отчетности из-за отсутствия данных
	Проведение инвентаризации товаров  на складе	Опрос и проверка документов	Проводится инвентаризационной комиссией	У2	Слабый контроль. Провести выборочную инвентаризацию

Продолжение табл.2

	Проверка сроков возникновения  задолженности	Опрос	Выборочно и нерегулярно	У2	Возможны пропуски сроков исковой  давности
	Проведение инвентаризации расчетов с покупателями заказчиками	Опрос	Не проводится	У1	Провести выборочную инвентаризацию
Система учета
	Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент приобретения и продажи ТМЦ	Проверка учетной политики	Установлено наличие в учетной  политике момента приобретения и  продажи ТМЦ	У4	Контроль удовлетворительный
	Проверка соответствия записей  аналитического и синтетического учета  продажи	Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания	Ежеквартально	У3	Провести выборочную проверку
	Датирование счетов-фактур на продажу  товаров днем отгрузки	Проверка документации	Нет	У2	Возможно искажение объемов  продажи товаров
1	Соблюдение установленного порядка  отклонений, списания расходов на продажу	Опрос, проверка документации	Регистры синтетического учета  содержат нетиповые корреспонденции счетов	У2	Велика вероятность ошибок, провести сплошную проверку учета расходов на продажу
	Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета продажи  ТМЦ	Опрос, повторное выполнение процедур	Никогда	У2	Велика вероятность искажения  объемов товарооборота

Примечание. Символы показывают уровень  надежности и эффективности системы  внутреннего контроля и бухгалтерского учета: У1-низкий, У2-ниже среднего, У3-средний, У4-высокий.