Аналіз, облік та аудит в системі економічних відносин

Спостерігаємо збільшення значення рентабельності по всіх показниках. У 2009 році в порівнянні з 2011 роком економічно-господарський стан підприємства, виходячи із рівня рентабельності, покращився.

За результатами аналізу, господарська діяльність Товариства є прибутковою, це дає можливість утворювати додаткові джерела засобів, які в кінцевому результаті сприяють зміцненню фінансового стану підприємства.

Отже, найбільше значення має показник рентабельність продукції. Рентабельність поточних активів наближається до 64,0%, тобто на протязі трьох років збільшилась на -0,09. Найнижчі значення мають показники рентабельності капіталу, діяльності підприємства, рентабельності продукції.

Наступним етапом характеристики підприємства є оцінка рівня беззбитковості. Основною складовою аналізу беззбитковості є визначення «точки беззбитковості».

При розрахунку точки  беззбитковості треба враховувати, що в моделі лінійної залежності точка беззбитковості може бути одна, тоді як на практиці функція витрат носить нелінійний характер і може перетинати лінію обсягів виробництва в кількох місцях. Тому аналіз повинен точно окреслювати межі зростання обсягів виробництва, коли припущення лінійного характеру залежності виправдані виробничими умовами. Аналіз рівня беззбитковості на ведений в табл. 2.6.

Таблиця 2.6

Аналіз і  оцінка рівня економічної безпеки  господарської діяльності підприємства

Чистий дохід			Витрати
показники	рядок за звітністю	сума, тис. грн.	показники	рядок за звітністю	сума, тис. грн.
1	2	3	4	5	6
Показники діяльності підприємства за звітом про фінансові результати
ЧДо.д.	035	285740	СРо.д.	040	242240
ЧДі.о.	060	3792	ОВі.о.	090	4462
ЧДф.д.	120	-	АВ	070	6875
ЧДі.д..	110, 130	-	ВЗ	080	32246
ЧДпп	185	-	ВВф.д.	140	3496
ЧДн.п.	200	-	ВВі.д.	150, 160	-
			ВВн.п.	205	-
			ППг.д.	180, 210	-
Разом (ЧДп)	х	289532	Разом (ВВп)	х	289319

 

Продовження табл.2.6

Чистий прибуток підприємства 213 тис. грн.
Розрахункові показники
Найменування	Алгоритм розрахунку	Розрахунок	Величина показника
Постійні витрати (ПВп)	АВ+ВЗ	6875+32246	39121 тис. грн.
Змінні витрати (ЗВп)	ВВп-ПВп	289319-39121	250198 тис. грн.
Валовий прибуток (ВПп)	ПВп+ЧПп	39121+213	39334 тис. грн.
Валова прибутковість чистого доходу (ПВчд)	ВПп : ЧДп	39334 : 289532	0,136 грн. (13,6коп.)
Витратомісткість чистого доходу за змінними витратами (ВМчд)		250198 : 289532	0,864 грн.
Чистий дохід, який забезпечує  беззбиткову діяльність (ЧДб)		39121 : 0,136	287654,4 тис. грн.
Змінні витрати, які забезпечують беззбиткову діяльність (ЗВб)		287654,4*0,864	248533,4 тис. грн.
Рівень (коефіцієнт) економічної  безпеки діяльності підприємства (Кб)		289532-287654,4/289532	0,007 (7%)

З даних табл. 2.6 слід зазначити, що найбільш питому вагу у розрахованих показниках займають змінні витрати 250198 тис. грн.. Чистий дохід, який забезпечує беззбиткову діяльність підприємства становить 287654,4 тис. грн. Рівень (коефіцієнт) економічної безпеки діяльності підприємства становить 0,9%. Із отриманих даних побудуємо точку беззбитковості виробництва (рис. 2.1.)

Рис. 2.1 Розрахунок точки беззбитковості виробництва 

 

Точка беззбитковості – це об'єм або рівень операцій, при якому сукупний дохід дорівнює сукупним витратам, тобто це точка нульового прибутку або нульових збитків. Отже, у ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» ця точка досягає значення 287654,4 тис. грн. Також, рівень беззбитковості по грошовому потоці може бути отриманий, якщо замінити суму зносу основних активів на суму, необхідну для погашення заборгованості

 

 

2.2 Механізм  формування безготівкових грошових  потоків на  підприємстві

 

Для створення ефективного  механізму безготівкових грошових потоків принципове значення має правильне визначення їх принципів - основних нормативних положень, якими слід керуватися, щоб безготівкові грошові потоки максимально сприяли прискоренню народногосподарського обороту.

Безумовно, що механізм організації формування безготівкових грошових потоків у підприємстві має розглядатися у взаємозв’язку з особливостями реформування фінансової сфери вітчизняної економіки. Механізм формування безготівкових грошових розрахунків впливаює із специфіки реалізації економічних інтересів трьох суб’єктів сфери безготівкового обігу платника, одержувача грошових коштів банку.

Специфіка механізму безготівкових грошових розрахунків відображає реальний стан ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод»

До складових механізму формування безготівкових грошових потоків на ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» відносять:

1. Грошові кошти ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» (як власні, так і залучені) - підлягають обов’язковому зберіганню на розрахункових, поточних та інших рахунках в установах банків. При кризовому стані економіки недотримання цього принципу призводить до відтоку грошей з легальних каналів грошового обороту і, як наслідок, до посилення тіньового характеру економіки.

2. Грошові розрахунки і платежі ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» - повинні здійснюється через установи банків, як правило, в безготівковому порядку за документами, що передбачені правилами проведення цих розрахунків. Готівкові розрахунки характерні лише для невеликих за сумою міжгосподарських платежів і обмежених витрат на внутрігосподарські потреби.

3. Розрахунки з покупцями за товарно-матеріальні цінності і послуги -  повинні проводитися, як правило, після відпуску продукції або надання послуг. Максимальне наближення моменту проведення платежу до терміну відпуску товарів - необхідна умова забезпечення економічності безготівкових платежів. Проведення оплати товарів і послуг після їх відвантаження (відпускання, надання) без затримки платежу свідчить про високу платоспроможність підприємства.

4. Платежі за товари і послуги з рахунка ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» -  здійснюються, як правило, за згодою (акцептом) платника (власника рахунка) після перевірки виконання постачальником договірних умов. У разі порушення умов договору платник може відмовитися від оплати розрахункових документів, про що повідомляє постачальника у порядку і в терміни, непередбачені договором. Цей принцип організації безготівкових розрахунків відображає основоположну роль споживача (покупця) в системі ринкових відносин.

5. Безготівкові розрахунки -  проводяться за рахунок і в межах коштів, шо є на рахунку платника, або його права на одержання кредиту (банківського чи комерційного). Якщо на рахунку покупця немає достатніх грошових коштів, платежі не можуть бути здійснені в принципі «Не постачати, не маючи гарантій оплати» - правило ринкових відносин. Банком відкривається і обслуговується картотека неоплачених вчасно розрахункових документів. Платежі проводяться в міру надходження грошових коштів на рахунок платника.

6. Зарахування коштів на рахунок одержувача - відбувається після списання відповідних грошових сум з рахунка платника. Банк зобов’язаний проконтролювати ці рахунки, щоб попередити зловживання, що мають місце під час оплати безтоварних документів. Якщо буде встановлено факт подання в банк безтоварних розрахункових документів, то банк зобов’язаний стягнути штраф з підприємства (організації), яке виписало такий документ.

7. Узгодження з підприємством форми безготівкових розрахунків і способу платежу, при укладанні договорів поставок або договорів підряду. Банк не втручається у договірні відносини та вибір форм розрахунків і способу платежу. Платники й одержувачі коштів контролюють вчасне проведення розрахунків і претензій, що виникають, розглядають їх у встановленому претензійно-позовному порядку без участі банківських установ. Необхідним є використання найраціональних форм і способів безготівкових розрахунків у даних фінансово-господарських умовах.

У механізмі формування безготівкових грошових потоків на підприємстві належну увагу приділяють методам здійснення безготівкових грошових розрахунків. Використовують два методи безготівкових платежів — це запис на рахунках і залік взаємних боргів, які в результаті завершуються записами на рахунках. У здійсненні безготівкових розрахунків активну участь бере банківський кредит, коли для здійснення платежів позикові кошти зараховуються на поточний рахунок позичальника або безпосередньо на рахунки постачальників.

ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» здійснює безготівкові розрахунки такими способами: платіжними дорученнями, рідше платіжними вимогами-дорученнями і акредитивами.

Платіжне доручення  – це документ, який являє собою  письмово оформлене доручення клієнта  банку , що його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку.

Розрахунки  платіжними дорученнями у підприємстві здійснюються за наступною схемою:

 

 1  

 

 

3 2

 5 8

6

 

 

Рис. 2.2 Схема розрахунків  платіжними дорученнями

1- постачальник відвантажує  продукцію на підставі Договору купівлі - продажу; 2- постачальник виставляє рахунок –фактуру за продукцію (роботи, послуги) та супровідні документи; 3- покупець подає до банку, що його обслуговує платіжне доручення; 4- банк покупця списує з його рахунку кошти; 5- банк покупця повідомляє власника рахунку про списання коштів; 6- банк покупця надсилає до банку постачальника платіжне доручення; 7- банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника; 8- банк постачальника повідомляє постачальника про надходження коштів на поточний рахунок випискою з цього рахунка.

Платіжні доручення  у ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» застосовуються в розрахунках за товарними і нетоварними платежами:

• за фактично відвантажену/продану продукцію (виконані роботи, надані послуги тощо);
• у порядку попередньої оплати - якщо такий порядок розрахунків установлено законодавством України та/або обумовлено в договорі;
• для завершення розрахунків за актами звірки взаємної заборгованості підприємств, які складені не пізніше строку, установленого законодавством України;
• для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії тощо), на їх рахунки, що відкриті в банках;
• для сплати податків і зборів/страхових внесків (обов'язкових платежів) до бюджетів та/або державних цільових фондів;
• в інших випадках відповідно до укладених договорів та/або законодавства України.

Для цих цілей ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» складаються платіжні доручення в двох екземплярах , де відображають: номер і дату документа, найменування господарства, номер поточного рахунку в банку, МФО банку, в якому обслуговується одержувач коштів, сума до перерахування, її призначення та основа.

Платіжна вимога-доручення  – це комбінований розрахунковий  документ, який об’єднує платіжну вимогу і платіжне доручення. Частину документу “платіжна вимога” заповнює одержувач, а другу частину – “доручення” – заповнює платник при згоді на оплату.

Акредитив - це окремий договір від договору купівлі-продажу або іншого контракту навіть, якщо в акредитиві є посилання на них.

За операціями за акредитивами всі  зацікавлені сторони мають справу лише з документами, а не з товарами, послугами або іншими видами виконання зобов'язань, з якими можуть бути пов'язані ці документи.