Аналіз, облік та аудит в системі економічних відносин

економічної діяльності відповідно до чинного законодавства  України (Додаток В).

ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» для здійснення своєї господарської  діяльності, отримання продукції, доходів  і накопичень використовує окремі види ресурсів : матеріальні, трудові, фінансові, а також грошові кошти. При цьому матеріальні ресурси складають основу процесу виробництва. Їх формування здійснюється, як правило, за рахунок різних джерел : власних активів підприємства, позичених та залучених.

При цьому власні кошти  – це кошти підприємства, які  постійно знаходяться в їхньому  обігу й строк користування якими  не встановлений. Формуються вони за рахунок  власного капіталу, тобто тої частини  капіталу в активах підприємства, яка залишається після вирахування його зобов’язань.

Позичені кошти –  це кошти, які отримує підприємство на визначений термін, за плату і  на умовах повернення. Формуються вони в основному за рахунок довгострокових та короткострокових кредитів банку.

Залучені кошти – це кошти, які не належать підприємству, але внаслідок діючої системи розрахунків постійно знаходяться в їх обігу. Формуються вони за рахунок усіх видів кредиторської заборгованості.

Усі види перерахованих  вище джерел беруть участь як у формуванні активів ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод», так і в здійснені його виробничо-фінансової діяльності з метою отримання відповідного доходу, прибутку.

Отже, фінансові ресурси  ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод»

– це власний, позичений  та залучений грошовий капітал, який використовується підприємством для формування своїх активів та здійснення виробничо-фінансової діяльності з метою отримання відповідного доходу, прибутку.

При цьому активи –  це ресурси, які створюються підприємством  в результаті минулих заходів, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічної вигоди в майбутньому.

В оперативну оренду основні  засоби не здавалися. В заставі та обмеженні права власності на основні засоби не має. Амортизація  основних засобів нараховується за методом зменшення залишку. Формування фінансових ресурсів відбувається в процесі створення підприємства і реалізації його фінансових відносин при здійсненні господарсько-фінансової діяльності.

Аналіз динаміки та структури активів та джерел утворення майна підприємства розглянемо в таблицях 2.2 та 2.3 відповідно.

Таблиця 2.2

  Аналіз динаміки та структури активів підприємства за 2009 – 2011 рр.

Показники	2009 р.		2010р.		2011р.		Відхилення 2011р від 2009р
	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
І. Необоротні активи
Залишкова вартість нематеріальних активів	2299	3,36	3781	3,46	3464	2,8	1165	105,6
Залишкова вартість основних засобів	7858	11,5	8101	7,5	7659	6,14	-199	97,47
Усього за розділом І	10517	15,4	12333	11,3	11510	9,2	993	109,4
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
- виробничі запаси	5192	7,6	6989	6,4	5703	4,6	511	109,8
- незавершене виробництво	40	0,05	30	0,02	264	0,2	224	660
- готова продукція	2314	3,4	3680	3,37	2592	2,1
- товари	1411	2,06	5113	4,7	2985	2,4	1574	211,5
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	21691	31,8	28818	26,4	28766	23,1	7075	132,6
Інша поточна дебіторська заборгованість	3407	4,99	31451	28,8	38547	30,1	35140	1131
Грошові кошти та їх еквіваленти
в національній валюті	1005	1,5	925	0,84	1285	1,03	280	127,8
Усього за розділом ІІ	57115	83,7	96073	88,1	112481	90,2	55366	196,9
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	600	0,9	591	0,6	583	0,5	-17	99,97
Баланс	68232	100	108997	100	124574	100	56342	182,5

 

З табл. 2.2 ми бачимо, що загальна вартість майна підприємства збільшилась на 56342 тис. грн. або на 82,5 %. В складі майна доля основних засобів та інших позаоборотних активів збільшилась на 933,0 тис. грн.. Виробничі запаси за звітні періоди збільшились на 511,0 тис. грн. (9,8 %). Збільшилась також дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги на 7075 тис. грн. або на 32,6%.

Статутний капітал –  зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, яка є  внеском власників до капіталу підприємства.

Таблиця 2.3

Аналіз динаміки та структури джерел утворення майна підприємства за 2009 – 2011 рр.

Показники	2009 р.		2010р.		2011р.		Відхилення 2011р від 2009р
	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
І. Власний капітал
Статутний капітал	6660	9,8	6660	6,1	6660	5,4	-	100
Інший додатковий капітал	4675	6,9	6408	5,9	6408	5,1	1733	137,1
Нерозподілений прибуток	6155	9,0	7139	6,6	7199	5,8	1044	117,0
Усьго за розділом І	17489	25,6	20207	18,5	20267	16,3	2778	115,9
ІІ Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	366	0,5	994	0,9	525	0,4	159	143,4
Усього за розділом ІІ	366	0,5	994	0,9	525	0,4	159	143,4
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	9259	13,6	11536	10,6	16500	13,3	7241	178,2
Кредиторська заборгованість товари, роботи, послуги	18125	26,6	56877	52,2	62571	50,2	44446	345,9
Поточні зобов’язання за розрахунками:

 

Продовження табл. 2.3

- з бюджетом	439	0,6	648	0,6	408	0,3	-31	92,9
- зі страхування	576	0,8	1139	1,1	724	0,6	148	125,7
- з оплати праці	1258	1,8	2604	2,4	1597	1,3	339	127,0
- з учасниками	8	0,01	27	0,02	7	0,01	-1	87,5
Інші поточні забов’язання	20712	30,4	14965	13,7	21975	17,6	1263	106,1
Усього за розділом ІV	50378	73,8	87796	80,6	103782	83,3	53404	206,0
Баланс	68232	100	108997	100	124574	100	56342	182,6

З табл. 2.3 бачимо, що зростання джерел формування майна підприємства за 2009-2011 рр. на 56342 тис. грн. або на 82,6% обумовлено зменшенням суми позикових коштів на 53404 тис. грн. або на 106,0 %. Разом з тим власні кошти збільшились на 2778,0 тис. грн. або на 15,9 %. Збільшенням нерозподіленого прибутку є позитивною тенденцією. Зменшення залучених коштів відбулось за рахунок зменшення кредиторської заборгованості по всіх статтях.

Проаналізуємо рівень та динаміку фінансових результатів ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод», розглянемо табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Аналіз рівня  та динаміки фінансових результатів ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод»

Показники	Роки			Відхилення 2011 від 2009рр.
	2009	2010	2011	+/- тис. грн.	%
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	161711	215210	285740	124029	176,7
Валовий прибуток	21171	31691	43500	22329	205,5
Прибуток від операційної діяльності	3034	3251	3709	676	122,2
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	1428	1276	213	-1215	14,9
Прибуток від звичайної діяльності	885	1005	213	-672	24,1
Чистий прибуток	885	1005	213	-672	24,1

 

З даних табл. 2.4 можна зробити висновок, що чистий дохід або виручка від реалізації продукції у 2011 році збільшилась на 124029 тис. грн. або на 76,7% у порівнянні з 2009 роком, також відповідно до цього збільшився валовий прибуток на 22329 тис. грн., або на 105,5 %. Відбулося також збільшення прибутку від операційної діяльності на 676 тис. грн. і зменшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування -1215 тис. грн., та чистого прибутку відповідно на -672 тис. грн..

Проаналізуємо ефективність підприємства, розрахувавши показники  рентабельності.

1. Коефіцієнт рентабельності активів = Ф2 ряд.220/ Ф1(ряд.280 гр.3 + ряд. 280 гр.4) / 2.                                                                                                                                                     

2. Коефіцієнт рентабельності капіталу, = (Ф2 ряд.220/ Ф1(ряд.380 гр.3 + ряд. 380 гр.4) / 2.                                                                                                                                            

3. Рентабельність діяльності підприємства = Ф2 ряд.220/ Ф2 ряд.035                                                                                                   

4. Коефіцієнт рентабельності продукції = Ф2 ряд.100 + ряд.090 – ряд.060/ Ф2 ряд. 040 + ряд.070 + ряд. 080.                                                                                   

Дані показників оформимо в табл. 2.5. 

                                                                                                  Таблиця 2.5

Показники рентабельності ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод»

Показники	Норма-тивний показник	Роки			Відхилення 2011р. до 2009р.
		2009	2010	2011	+/-	%
1.Коефіцієнт рентабельності активів, %	>0 збільшення	0,012	0,011	0,002	-0,01	16,7
2. Коефіцієнт рентабельності капіталу, %	>0 збільшення	0,052	0,053	0,011	-0,041	21,2
3.Рентабельність діяльності підприємства, %	>0 збільшення	0,005	0,005	0,001	-0,004	20,0
4.Коефіцєнт рентабельності продукції, %	>0 збільшення	0,025	0,020	0,016	-0,009	64,0