Аналіз, облік та аудит в системі економічних відносин

Із даних табл. 1.2 видно, що національний стандарт П(С)БО 4 охоплює дещо меншу сферу дії ніж міжнародний МСФЗ (IAS) 7, методика складання звіту є схожою ( використовується прямий та непрямий методи).

При розгляді безготівкових  грошових потоків, які мають вплив на формування фінансових результатів, у статистичному обліку, включають дані Державного комітету статистики щодо фінансових результатів від звичайної діяльності підприємств до оподаткування 
 за видами промислової діяльності (Додаток  А).

Важливою складовою  безготівкових грошових розрахунків  в системі управління підприємством  виступає облікова інформація щодо безготівкових  грошових потоків. Ця інформація необхідна  для вирішення зовнішніх і  внутрішніх завдань управління економікою підприємства. Вона має широке коло користувачів, які можна поділити на внутрішні та зовнішні стосовно підприємства.

Загальну сукупність обліково-аналітичної інформації щодо безготівкових грошових потоків підрозділяють на три основні категорії:

1. Інформація, що відбиває поточний фінансовий стан організації, величину і структуру його активів (майна) і джерел їх освіти, розмір залучених в оборот матеріальних і фінансових ресурсів і ефективність їх використання, результати господарської діяльності за певний проміжок часу. Такого роду інформація потрібна для аналізу і, відповідно, оцінки привабливості організації.

2. Інформація, що має відношення до оподаткування. Традиційно вона є різновидом інформації бухгалтерського обліку і є частиною інформаційної бухгалтерської системи, що розкриває взаємини організації з державою у вигляді фінансового потоку, що наповнює його бюджет. Через важливість правильного взаємовідношення з державою у формі розрахунків з бюджетом у фінансовому обліку виділився податковий облік як частина інформаційної бухгалтерської системи.

3. Інформація, необхідна для ефективного управління організацією. Вона застосовується менеджерами і служить для задоволення головним чином внутрішніх потреб по забезпеченню поточного і оперативного управління ресурсами (мікроекономіка). До такого роду інформації відносяться дані про величину витрат на виробництво і реалізацію продукції, про собівартість одиниці продукції, про співвідношення об'єму реалізованої продукції, її собівартість і прибуток, про величину очікуваних прибутків і витрат в результаті здійснення планованих господарських заходів, контрактів, угод, інвестицій, про прогнозування рівня рентабельності нових видів продукції. Цей інформаційний потік формується у рамках так званого управлінського або виробничого обліку. Внутрішня економічна інформація відноситься до розряду комерційної таємниці, її об'єм для керівників різних рівнів обмежений рамками їх безпосередньої компетенції, а доступ до різних видів облікової інформації регулюється виконанням менеджерами функціональних обов'язків.

Класифікацію користувачів облікової інформації  можна подати за схемою, наведеною на рис. 1.3. 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.3. Класифікація користувачів облікової інформації

Розглянувши безготівкові грошові потоки в системі управління підприємство можна сказати, що досягнення успішної діяльності підприємства не можливе без організації чіткого управління процесом безготівкових грошових потоків. Управління грошовими потоками підприємства є важливою складовою частиною загальної системи керування його фінансовою діяльністю.

 

 

 

 

 

1.4 Програмне  забезпечення обліково-аналітичного  процесу на підприємстві

 

Успішна діяльність підприємства в умовах ринкових відносин передбачає обов'язкове володіння потрібною інформацією і на її основі вчасне прийняття управлінських рішень. Основним засобом отримання такої інформації є використання комп'ютерної та телекомунікаційної техніки, відповідних інформаційних технологій, програмного забезпечення, тобто створення інформаційних систем підприємств.

Сукупність інформаційних  ресурсів, які сприяють ефективному  проведенню обліково-аналітичного процесу, у тому числі розробці та реалізації управлінських рішень, формує сутність інформаційного забезпечення управлінської діяльності.

Інформаційне забезпечення - це якісне інформаційне обслуговування управлінського персоналу підприємства шляхом створення динамічної системи  збору даних, їх обробки, зберігання та перетворення на достовірну, своєчасну, актуальну, точну, достатню інформацію для ефективного проведення процесу управління та прийняття відповідних управлінських рішень.

Суть програмного забезпечення полягає в здійсненні облікових  та аналітичних процедур у режимі реального часу, виявлення відхилень  від запланованих показників і використання отриманих результатів для прийняття управлінських рішень. Бухгалтерський облік при цьому є інструментом для збору та обробки даних про факти господарської діяльності підприємства і здатен надати таку кількість інформації, яка відповідала б потребам менеджменту.

Основні принципи забезпечення обліково-аналітичного процесу  у  підприємстві передбачають:

• впровадження обліково-аналітичних інформаційних систем;
• розробку спеціального програмного забезпечення;
• використання програмних продуктів для інтеграції системи у світовий інформаційний простір;
• створення нормативної документації, електронних бібліотек, баз даних інформаційних і аналітичних матеріалів; створення відповідної інфраструктури, комунікаційних мереж та технічного забезпечення всіх рівнів управління.

Основними завданнями обліково-аналітичного процесу при використанні належного  програмного забезпечення підприємства є:

• облік     господарських     операцій     за     цільовими напрямками    на    базі    бухгалтерського    обліку    з додаванням нефінансових показників;
• аналіз    діяльності     підприємства     за     вказаними напрямками;
• контроль    за    використанням     матеріальних    та нематеріальних        ресурсів,        за        правильним відображенням усіх господарських операцій на етапах планування, обліку та за достовірністю аналітичних даних;
• планування    діяльності    підприємства    у    розрізі господарських операцій; видів діяльності: операційної, інвестиційної,     фінансової,     податкової;      центрів відповідальності та підприємства загалом;
• формування    аналітичних    бюджетів    як    джерел

акумулювання  планової,  облікової  та  аналітичної інформації [24, 255-263].

На даному етапі розвитку програмного забезпечення, що призначається  для застосування у сфері бухгалтерського обліку існує досить багато програм. Найбільш відомими є бухгалтерські програми "1С-Бухгалтерія",

«БЕСТ», «Бухгалтерія без  проблем», «Електронна бухгалтерія» тощо.

До програм фінансового  аналізу відносяться аналітичні   програми   «ИНЗК-АФСП», «ИНЗК-Аналитик», «Audit Ехрег», «Експресс-анализ финансового состояния предприятия», «ФинЕксперт», «БЕСТ-Ф», «Sales Expert», які призначені для оцінки та аналізу поточного й прогнозного фінансового стану господарюючого суб'єкта, вибору найкращої стратегії його розвитку, для розробки інвестиційних проектів і бізнес-планів, ефективного управління збутовою і маркетинговою діяльністю тощо.

Проте, якщо для великих  підприємств чи корпорацій розроблені та впроваджуються корпоративні інформаційні системи («R/3», «Scala 5», «Oracle Application», «Baan-IV», «ГАЛАКТИКА»), складовими яких є підсистеми або модулі бухгалтерського обліку та економічного аналізу, то для малих чи середніх підприємства таких програмних продуктів практично не існує. Якщо підприємство придбало і впровадило бухгалтерську інформаційну систему, то фінансовий аналіз, як правило, проводиться за допомогою розроблювальних таблиць в «МS Ехсеl» або за допомогою іншої програми, яка працює відокремлено від програм бухгалтерського обліку. Тому перед розробниками програмного забезпечення постає задача створення такого програмного продукту для малих і середніх підприємств, який би об'єднав у собі функції і обліку, і аналізу [24. с.255-263].

Для виконання завдань обліково-аналітичного процесу в режимі реального часу на підприємстві  функціонує інформаційна система з відповідним програмним забезпеченням – використанням програми «1С:Бухгалтерія».

«1С:Бухгалтерія 8 для  України» призначена для автоматизації  бухгалтерського й податкового  обліку, включаючи підготовку обов'язкової (регламентованої) звітності, в організаціях, що здійснюють будь-які види комерційної діяльності: оптову й роздрібну торгівлю, комісійну торгівлю (включаючи субкомісію), надання послуг, виробництво й т.д. Бухгалтерський і податковий облік ведеться відповідно до діючого законодавства України.

«1С:Бухгалтерія 8 для  України» забезпечує рішення всіх завдань, що стоять перед бухгалтерською службою  підприємства, якщо бухгалтерська служба повністю відповідає за облік на підприємстві, включаючи, наприклад, виписку первинних документів, облік продажів і т.д. Дане прикладне рішення також можна використовувати винятково для ведення бухгалтерського й податкового обліку, а завдання автоматизації інших служб, наприклад, відділу продажів, вирішувати спеціалізованими конфігураціями або іншими системами.

До складу «1С:Бухгалтерії 8 для України» включений план рахунків бухгалтерського обліку, що відповідає Наказу Міністерства Фінансів України  «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського  обліку й Інструкції про його використання» від 30 листопада 1999р. №291. Склад рахунків, організація аналітичного, валютного, кількісного обліку на рахунках відповідають вимогам законодавства по веденню бухгалтерського обліку й відображенню даних у звітності. При необхідності користувачі можуть самостійно створювати додаткові субрахунки й розрізи аналітичного обліку.

«1С:Бухгалтерія  для  України» дає змогу підприємству здійснювати облік за такими видами:

• облік «від документа» і типові операції - основним способом відображення господарських операцій в обліку є введення документів із конфігурацією, що відповідає первинним бухгалтерським документам. Крім того, допускається безпосереднє введення окремих проведень. Для групового введення проведень можна використовувати типові операції - простий інструмент автоматизації, що легко й швидко налаштовується користувачем.
• облік матеріально-виробничих запасів - облік товарів, матеріалів і готової продукції реалізований згідно з П(С)БО 9 «Запаси» і методичними вказівками по його застосуванню. Підтримуються наступні способи оцінки матеріально-виробничих запасів при їхньому вибутті:

- по середній собівартості;

- за собівартістю  перших за часом придбання  матеріально-виробничих запасів  (спосіб ФІФО);

- за ціною продажу  із застосуванням середнього відсотка націнки (для роздрібної торгівлі).

Для підтримки способів оцінки ФІФО на рахунках обліку матеріально-виробничих запасів ведеться партіонний облік. Різні способи оцінки можуть застосовуватися  незалежно для бухгалтерського  й податкового обліку й для кожної організації;

• складський облік - по складах може вестися кількісний або кількісно-сумовий облік. У першому випадку оцінка товарів і матеріалів для цілей бухгалтерського й податкового обліку не залежить від того, з якого складу вони отримані. Складський облік може бути відключений, якщо в ньому немає необхідності. В «1С:Бухгалтерії 8 для України» реєструються дані інвентаризації, які автоматично звіряються з даними обліку. На підставі інвентаризації відображається виявлення надлишків і списання недостач;
• облік торгових операцій - автоматизовано облік операцій надходження й реалізації товарів і послуг. При продажу товарів виписуються рахунки на оплату, оформляються накладні й податкові накладні. Всі операції по оптовій торгівлі враховуються в розрізі договорів з покупцями та постачальниками. Для роздрібної торгівлі підтримується як оперативне відбиття роздрібної реалізації, так і відбиття продажів за результатами інвентаризації. Товари в роздробі можуть ураховуватися за покупними або продажними цінами. Автоматизовано відбиття повернень товарів від покупця й постачальникові. В «1С:Бухгалтерії 8 для України» підтримується використання декількох типів цін, наприклад: «оптова», «дрібнооптова», «роздрібна», «закупівельна» і т.п. Це спрощує відбиття операцій надходження й реалізації;
• облік банківських і касових операції - реалізовано облік руху наявних і безготівкових коштів і валютних операцій. Підтримується введення й друк платіжних доручень, прибуткових і видаткових касових ордерів. Автоматизовано операції по розрахунках з постачальниками, покупцями й підзвітними особами, внесення готівки на розрахунковий рахунок і одержання готівки по грошовому чеку, придбання й продаж іноземної валюти. При відбитті операцій суми платежів автоматично розбиваються на аванс і оплату. На підставі касових документів формується касова книга встановленого зразка;
• облік розрахунків з контрагентами - облік розрахунків з постачальниками й покупцями можна вести в гривнях і іноземній валюті. Курсові й суммові різниці по кожній операції розраховуються автоматично. Розрахунки з контрагентами можна вести за договором у цілому або із вказівкою конкретних документів розрахунків. Спосіб ведення розрахунків визначається окремо для кожного договору;
• облік основних коштів, нематеріальних і малоцінних активів - облік основних коштів, нематеріальних і малоцінних активів ведеться відповідно до П(С)БУ 7 «Основні кошти», П(С)БУ 8 «Нематеріальні активи», П(С)БУ 9 «Запаси». Для основних коштів і нематеріальних активів автоматизовані такі основні операції як: надходження, прийняття до обліку, нарахування амортизації, модернізація, передача, списання, інвентаризація. Можливий розподіл сум нарахованої амортизації за місяць між декількома рахунками або об'єктами аналітичного обліку. Для основних коштів, що використовуються сезонно, можливе застосування графіків нарахування амортизації. Для малоцінних активів автоматизовані операції передачі в експлуатацію й списання з експлуатації;
• облік основного й допоміжного виробництва - автоматизовано розрахунок собівартості продукції й послуг, що випускаються основним і допоміжним виробництвом, облік переробки давальницької сировини. Протягом місяця облік випущеної готової продукції ведеться по плановій собівартості. Наприкінці місяця розраховується фактична собівартість випущеної продукції й зроблених послуг;
• облік непрямих видатків - для загальновиробничих видатків реалізована можливість їхнього розподілу відповідно до показників нормальної потужності, відповідно до П(С)БУ 16 «Витрати». При списанні непрямих видатків можливе застосування різних методів розподілу по номенклатурних групах продукції (послуг). Для непрямих видатків можливі наступні бази розподілу: