Аналіз, облік та аудит в системі економічних відносин

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зміст

 

Вступ……………………………………………………….............................				3
Розділ 1.			Теоретико-методологічні  засади безготівкових грошових потоків  …………………………………………........................	5
		1.1.	Економічна сутність процесу безготівкових грошових потоків …………………………………………………………	5
		1.2.	Оцінка стану економічного механізму формування безготівкових  грошових потоків …………………………….	11
		1.3.	Безготівкові грошові  потоки в системі управління підприємством…………………………………………………	20
		1.4.	Програмне забезпечення обліково-аналітичного процесу на підприємстві …………………………………………………..	27
			Висновки до Розділу 1………………………………………...	36
Розділ 2.			Побудова системи обліково-аналітичного забезпечення управління    безготівковими грошовими потоками у ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» м.Житомир……………………………………………………..	38
	2.1.		Організаційна характеристика та оцінка економічного стану розвитку підприємства ……………………………...…	38
	2.2.		Механізм формування безготівкових грошових потоків  на  підприємстві ………………………………………………….	48
	2.3.		Організація облікового процесу безготівкових грошових розрахунків ……………………………………………………	52
2.4.			Побудова і використання системи аналізу та контролю безготівкових  грошових потоків для прийняття  управлінських   рішень ……………………………………….	65
	2.5.		Удосконалення облікового процесу формування безготівкових  грошових потоків в управлінні підприємством  …………………………………….	77
			Висновки до Розділу 2………………………………………...	81
Розділ 3.			Охорона праці у ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод»…………………………………………………………..	85
3.1.			Організація охорони  праці в ДП «Житомирський лікеро-горілчаний завод» …………………………………………….	85
3.2.			Стан охорони праці……………………………………………	88
Висновки до розділу 3...............................................................				93
Висновки і пропозиції.....................................................................................				94
Список використаних джерел........................................................................				97
Додатки

 

 

 

 

 

Вступ

 

Актуальність теми. У  процесі господарської діяльності підприємства, фірми здійснюють грошові  операції, вступаючи в різні відносини  з іншими юридичними фірмами, об’єднаннями, підприємствами, організаціями, установами та фізичними особами: постачальниками матеріалів, покупцями своєї продукції, транспортними організаціями, фінансовими органами тощо.

Переважна частина  розрахунків ведеться безготівковими перерахуваннями, векселями, чеками тощо і лише незначна — готівкою. Правильна  побудова обліку безготівкових грошових потоків дає змогу забезпечити інформацію про їх наявність, цілеспрямоване використання, контроль за зберіганням та управління грошовими потоками.

Важливим елементом  побудови обліку грошових коштів, їх еквівалентів та розрахункових операцій є система рахунків.

_{Теоретичні  аспекти обліку безготівкових  грошових потоків  розглянуті у працях таких авторів  як: Бутинець Ф.Ф., Івахненко  С.В., Давидюк Т.В., Шахрайчук Т.В.,} Голов С.Ф., Костюченко В.М., Кравченко І.Ю., Ямборко Г.А., Голова С.Ф. Кужельний М.В., Лінник В.Г., Пушкар М.С., Сопко В.В., Ткаченко Н.М. Питання економічного аналізу грошових потоків висвітлюються ширше в роботах зарубіжних авторів і частково у вітчизняних спеціалізованих виданнях. Свій внесок у розробку аналітичного забезпечення управління грошовими потоками зробили вітчизняні економісти:  Бланк І.О., Голов С. Ф., Лігоненко Л.О., Литвин Б. М., Мних Є.В., Нусінов В. Я., Ситник Г.В., Суторміна В. М., Шкарабан С. І. та інші.

_{Метою випускної роботи є визначення методологічних основ обліку безготівкових грошових потоків та надання практичних рекомендацій що до удосконалення операційна поточному рахунку ДП «Житомирсьий лікеро-горілчаний завод».}

_{Для досягнення поставленої  мети необхідно вирішити наступні завдання:}

_{- вивчити  теоретичні основи організації обліку грошових потоків;}

_{- дослідити  місце бухгалтерського  обліку в управлінні  грошовими потоками;}

_{- вивчити  методику організації  обліку операцій  на поточному рахунку;}

_{- дати  характеристику економічно-правової  діяльності ДП «Житомирсьий лікеро-горілчаний завод»;}

_{- вивчити  особливості організації  обліку операцій  на поточному рахунку  підприємства;}

_{- розробити  заходи удосконалення  обліку операцій  на поточному рахунку  на підприємстві  ДП «Житомирсьий  лікеро-горілчаний  завод».}

_{Об’єктом  дослідження є – обліковий процес безготівкових грошових потоків ДП «Житомирсьий лікеро-горілчаний завод». Предмет дослідження – систематизований облік безготівкових грошових потоків та операцій на поточному рахунку ДП «Житомирсьий лікеро-горілчаний завод».}

_{Методи  дослідження: дедуктивний, індуктивний, монографічний, розрахунково-конструктивний методи, економічний  аналіз та інші.}

_{Основною  інформаційною базою  дослідження стали  Закон України  «Про фінансовий облік  та бухгалтерську  звітність» від 16.07.1999 р., Податковий кодекс України від 02.12.2010 р., також використовувались інші закони, положення, інструкції, економічна література, фінансова звітність та бухгалтерські документи ДП «Житомирсьий лікеро-горілчаний завод».}

_{Випускна  робота складається  з вступу, трьох розділів, висновків, додатків та списку використаних джерел, що нараховує 69 найменувань, містить 19 таблиць, 7 рисунків та додатки. Основний зміст дипломної роботи викладено на 102 сторінках друкованого тексту.} 

 

Розділ 1. Теоретико-методологічні  засади безготівкових грошових потоків

 

 1.1 Економічна сутність процесу безготівкових грошових потоків

Безготівковими грошовими  потоками називають розрахунки, які здійснюються на безготівковій основі через рахунки в установах банків[10, ст. 329].

Однією із умов успішної діяльності підприємства є його безперебійне забезпечення коштами, необхідними для розрахунків із робітниками та службовцями по оплаті праці, із постачальниками і підрядчиками за придбані матеріальні цінності (зроблені послуги), із бюджетом за належні їм різноманітні платежі. Ці кошти надходять на підприємство, насамперед за реалізовану організаціям і іншим покупцям продукцію. Підприємства можуть також одержувати кошти від організацій у порядку надання їм фінансової допомоги із бюджету, на поповнення нестачі і приріст нормативу власних оборотних коштів, на утримання дітей у дитячих дошкільних установах і на інші потреби [40, с.224].

Основою обліку грошових коштів є їх класифікація — за призначенням та за місцем зберігання. За призначенням грошові кош¬ти поділяються на кошти для обороту (оборотні) та кошти для спеціального призначення (необоротні), за місцем зберігання — на грошові кошти в банку, в касі підприємства, у підзвітних осіб, у контрагентів (видані аванси), вкладені в еквіваленти — цінні папери тощо. Усі грошові кошти підприємств, що призначені для здійснення господарської діяльності, мають зберігатися на рахун¬ках у банку.

Бухгалтерський облік  безготівкових грошових коштів має  такі основні зав¬дання:

– інформування про готівку;

– контроль за їх зберіганням, своєчасним надходженням і цільовим призначенням;

– забезпечення касової та розрахункової дисципліни;

– дотримання постанов НБУ з питань регулювання цих операцій та Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 4.

Грошові кошти як економічна категорія є специфічним товаром, який виконує в суспільстві роль загального еквівалента, тобто виражають вартість будь-якого товару й обмінюються на будь-який з них [10, с.328].

Об’єктом обліку грошових коштів є номінал (назва) та місце  зберігання. Одиницею обліку грошей виступають:

• металеві та/або паперові знаки, що є мірою вартості (дійсні гроші);
• кредитні гроші;
• паперові гроші;
• електронні гроші;

Гроші можуть зберігатися:

• в касі;
• на рахунку в банку;
• у фізичної особи;
• в юридичної особи.

Грошові кошти класифікуються за такими ознаками:

• за видами валюти – національна, іноземна валюта ( Російські рублі, долар США, Євро);
• за місцем зберігання – аванси видані, підзвітні кошти, еквіваленти грошових коштів, рахунки в банках, каса;
• за призначенням – необоротні, оборотні;
• за джерелами надходження – власні, запозичені та залучені.

У процесі своєї господарської  діяльності підприємства, фірми, організації  здійснюють безготівкові грошові операції. Організацію обліку безготівкових  грошових коштів і грошових потоків  як елемента системи господарського механізму потрібно здійснювати за такими напрямами:

• видами (національна та іноземна);
• місцями зберігання.

Безготівкові грошові  потоки – це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів  на рахунках у банках, коли гроші (кошти) списуються з рахунка платника і переказуються на рахунок отримувача коштів. Правильна побудова обліку безготівкових грошових коштів дає змогу забезпечити інформацію про їх наявність, контроль за зберіганням та аналіз цілеспрямованого використання [42, с.153].

Ефективна побудова обліку безготівкових грошових потоків дає можливість у системі рахунків аналітичного та синтетичного обліку визначити, звідки і яку грошову масу одержали або можна буде одержати чи очікувати на потреби діяльності. Схема руху грошових потоків, які є вихідними для організації обліку наведена на рис. 1.1.

Побудова облікового процесу передбачає цілеспрямоване впорядкування та вдосконалення  механізмів бухгалтерського обліку, контролю та аналізу господарської  діяльності [17. с. 123].

          Згідно із змінами та доповненнями  до закону України  про Бухгалтерський  облік та фінансову звітність  від 12 травня 2011 року для   складання   фінансової   звітності    застосовуються міжнародні  стандарти,  якщо  вони  не  суперечать цьому Закону та офіційно оприлюднені на веб-сайті Міністерства фінансів України.

    Визначення  грошового потоку в МСБО №  7 «Звіт про рух грошових коштів»  звучить, як надходження і вибуття  грошових коштів та їхніх еквівалентів. Визначення «грошовий потік» в П(С)БО № 4 «Звіт про рух грошових коштів відсутнє, але під ним розуміють поняття «рух грошових коштів», що абсолютно ідентично визначенню «грошовий потік» в МСБО№7. [52].

Рис. 1.1. Схема грошових потоків підприємства

 

Залежно від масштабів обслуговування господарського процесу:

• грошовий потік по підприємству в цілому характеризує загальний обсяг грошових  операцій даного підприємства і акумулює в собі всі види грошових потоків, що супроводжують та обслуговують процес його функціонування;
• грошові потоки окремих структурних підрозділів характеризують обсяги грошових операцій кожного з них і дозволяють оцінювати ефективність їх діяльності, участь кожного з них у господарському процесі підприємства;
• грошовий потік від окремого виду чи напряму господарської діяльності характеризує масштаби та обсяг операцій з даного виду діяльності підприємства;
• грошовий потік за окремою господарською операцією характеризує рух грошових коштів за даною угодою, що дає змогу оцінити її ефективність та вплив на сукупний грошовий потік підприємства. Залежно від напрямку руху потоків розглядають:
• вхідний  (позитивний) грошовий потік характеризує обсяг надходження грошових коштів від усіх видів діяльності;
• вихідний (від`ємний) грошовий потік характеризує обсяг їх витрачання.