Анализ и оценка налоговых доходов в консолидированный бюджет Республики Беларусь

 

Таблица 2.12 – Структура и динамика налогов и сборов по источникам уплаты ОАО ГЛЗ «Центролит»

 

Показатели	2010 год		2011 год		Отклонение		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	удельный вес, в %	Сумма, млн р.	удельный вес, в %	по сумме, млн р.	по удельному весу, п.п
Налоги и сборы, уплачиваемые  из выручки от реализации	-238	-3,7	-108,7	-1,4	129,3	2,3	-
Налоги и сборы, относимые на расходы по производству и реализации	5456,3	85	6737,6	85,5	1281,3	0,5	123,48
Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли	1202,5	18,7	1251	15,9	48,5	-2,8	104,03
Итого	6420,8	100	7879,9	100	1459,1	0,00

Примечание – Источник: таблица составлена на основании данных таблиц 2.8-2.11

 

Для выявления влияния налогов  и сборов, уплачиваемых предприятием, на его экономическое состояние, производится оценка налоговой нагрузки (таблиц 2.13).

Анализ обобщающих показателей  налоговой нагрузки по отношению  к выручке предприятия от реализации, показал, что за 2011 год налоговая  нагрузка на предприятие выросла на 5,2 процентных пункта. Такой рост, вызван, главным образом, за счет роста общей суммы налогов и сборов. Так, за 2011 год общая сумма налогов и сборов выросла на 2553,37 млн р., темп роста при этом оставил 116,9 %, в том числе за счет роста:

• налогов и сборов, уплачиваемых от выручки предприятия – на 1223,67 млн р. (темп роста – 114,4 %);
• налогов и сборов, относимых на расходы на производство и реализацию - на 1281,3 млн р. (темп роста 123,5 %);

 

 

 

Таблица 2.13 – Обобщающие и частные показатели налоговой нагрузки на ОАО ГЛЗ «Центролит» за 2010 и 2011г.

 

Показатели	2010 г.	2011г.	Отклонение (+, -)	Темп роста (снижения),%
1. Выручка от реализации	84765	76455	-8310	90,2
2. Расходы на производство  и реализацию	68210	67799	-411	99,4
3. Прибыль отчетного  периода	1168	3654	2486	в 3 раза
4. Общая сумма налогов  и сборов	15136,33	17689,8	2553,47	116,9
5. Обобщающий показатель  налоговой нагрузки по отношению к выручке от реализации	17,9	23,1	5,2
6. Налоги и сборы,  уплачиваемые из выручки от  реализации	8477,53	9701,2	1223,67	114,4
6.1. Удельный вес в  общей сумме  налогов и сборов, %	56	54,8	-1,2
6.2 Удельный вес в  выручке от реализации, %	10	12,7	2,7
7. Налоги и сборы,  относимые на расходы на производство  и реализацию	5456,3	6737,6	1281,3	123,5
7.1. Удельный вес в  общей сумме налогов и сборов, %	36	38,1	2,1
7.2. Удельный вес в  расходах на производство и реализацию, %	8	9,9	1,9
8. Налоги и сборы,  уплачиваемые из прибыли	1202,5	1251	48,5	104
8.1 Удельный вес в  общей сумме налогов и сборов, %	7,9	7,1	-0,8
8.2. Удельный вес в  прибыли, %	103	34,2	-68,8

Примечание – Источник: таблица составлена на основании данных таблиц 2.8 – 2 .12

 

Кроме суммовых  изменений объема налоговых платежей, также изменилась и доля некоторых налогов и сборов в общей сумме налогов и сборов: так за 2011 год:

• доля налогов и сборов, уплачиваемые из выручки предприятия снизились на 1,2 процентных пункта (к сумме выручки предприятия, напротив, выросли на 2,7 процентных пункта);
• доля налогов и сборов на расходы на производство и реализацию выросли на 2,1процентных пункта (к сумме расходов выросли на 1,9 процентный пункт);
• доля налогов и сборов, уплачиваемые из прибыли снизились на 0,8 процентных пункта (к сумме прибыли снизились на 68,8 процентных пункта).

Таким образом, в ходе анализа налогов  и сборов, уплачиваемых предприятием, было выявлено, что наибольший удельный вес в общей сумме налогов приходится на  налоги и сборы, уплачиваемые из выручки – на налог на добавленную стоимость. Вторыми по объему налогов и сборов, являются налоговые платежи, относящиеся на расходы на производство и реализацию. Существенную долю, более 70%, среди них занимают отчисления от фонда заработной платы в Фонд социальной защиты населения. Наименьшим удельным весом обладают налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли – чуть  более 7% в общей сумме налогов и сборов, уплачиваемых предприятием. В их состав входят: налог на прибыль – более 60% и налог на недвижимость – чуть более 30%.

Изменения в структуре и динамике налогов и сборов, вызваны в  большей степени, проводимыми реформами  в налоговой политике: отмены отдельных  налогов (налог на услуги), отмены и реструктуризации налоговых льгот (по земельному налогу, налогу на недвижимость, налог на прибыль и другие), введением понижающих, а местами – повышающих коэффициентов, изменением порядка начисления и уплаты отдельных видов налогов: налог на прибыль, экологический налог.

В целях определения потребности  денежных средств, для выполнения своих  обязательств перед налоговыми органами на предприятии осуществляется планирование налогов и сборов на планируемый год по каждому налогу, подлежащему уплате в бюджет, в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, на предприятии в 2012 году предполагается уплата следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на недвижимость;
• экологический налог;
• земельный налог;
• налог на прибыль;
• отчисления в ФСЗН;
• отчисления в Белгосстрах;
• отчисления в инновационной фонд.

Для определения потребности в  денежных средствах по уплате налогов  в бюджет производится расчет плановой суммы по каждому виду налога.

Планирование налога на добавленную  стоимость, представлено в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Планирование налога на добавленную стоимость на 2012 год

 

Объекты налогообложения	Сумма облагаемой базы и  вычетов, млн р.		Ставка, %	Планируемая сумма налога
	2011 год	2012год
1. Реализация товаров,  работ, услуг	886848	975533	20	195106,6
2. Реализация товаров  и услуг своим работникам	1284	1412	20	282,4
3. Реализация товаров  на территорию государств-членов таможенного союза	28080	30888	20	6177,6
4.Реализация товаров по розничным цена	29328	32261	20	6452,2
Итого облагаемая база / НДС начисленный	945540	1040094	х	208018,8
НДС к вычету	690552	828662	х	165732,4
НДС к уплате	х	х	х	42286,4

Примечание – Источник: собственная разработка. Таблица составлена совместно с главным бухгалтером на основании изучения налоговых деклараций за 2010 и 2011 год, а также бизнес-плана развития предприятия, производственных программ на 2012 год

 

Таким образом, исходя из планируемых  объемов реализации продукции, товаров, работ и услуг сумма налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в 2012 году в бюджет должна составить 42289,4 млн р.

Расчет планируемой суммы налога на недвижимость произведен в таблице 2.15

 

Таблица 2.15 – Планирование налога на недвижимость на 2012 год

 

Объекты налогообложения	Сумма облагаемой базы и  вычетов, млн р.		Ставка, %	Планируемая сумма налога
	2011 год	2012год
1. Остаточная сумма  зданий и сооружений, млн р.	47561,2	52317	х	х
в том числе:
1.1. остаточная стоимость  льготируемых зданий и сооружений, подлежащих налогообложению, млн р.	4934,3	5428	х	х

 

Окончание таблицы 2.15

 

1.2 остаточная стоимость  зданий и сооружений, подлежащих  налогообложению, млн р.	19514,9	21466	х	х
2. Итого облагаемая  база/ планируемая сумма налога	19514,9	21466	2	429,32

Примечание – Источник: собственная разработка. Таблица составлена совместно с главным бухгалтером на основании изучения налоговых деклараций за 2010 и 2011 год, а также бизнес-плана развития предприятия, производственных программ на 2012 год

 

В 2012 году не планируется проведения капитального строительства и ремонта, поэтому не ожидается существенного роста остаточной стоимость задний и сооружений, находящихся на балансе предприятия. Исходя из этого планируется, что сумма налогов на недвижимость составит 429,32 млн р.

Расчет планируемой суммы налога на прибыль представлен в таблице 2.16.

Таким образом, из таблицы 2.16, видно, что  при планируемом уровне прибыли предприятия и возможных расходах в 2012 год, а также учитывая, что с 01.01.2012г. установлена ставка на прибыль в размере 18%, предполагается, что сумма налога на прибыль в 2012 году составит 32580,4 млн р.

 

Таблица 2.16 – Планирование налога на прибыль на 2012 год

 

Показатели	Сумма
1.Планируемая прибыль  от реализации, млн р.	127590
2.Сумма расходов, неучитываемых  при налогообложении, в году, предшествующем планируемому, млн р.	94670
3. Планируемый темп  изменения (снижения, роста) сумм  расходов, неучитываемых в при  налогообложении в планируемом  году, %	120
4. Планируемая сумма  расходов, не учитываемая при  налогообложении в планируемом году, млн р.	113604
5. Увеличение (уменьшение) суммы прибыли в результате  ее корректировки для нужд  налогообложения в соответствии  с законодательством, млн р.	637
6. Планируемая сумма  налогов на недвижимость, относимая  в целях налогообложения на  расходы, учитываемые при налогообложении, млн р.	429,32
7. Планируемая сумма  прибыли от реализации в целях  налогообложения, млн р.	14193,68

 

Окончание таблицы 2.16

 

Показатели	Сумма
8. Планируемая прибыль  от прочей реализации, внереализационных  операций, млн р.	3908,4
9.Планируемая сумма льготируемой прибыли, млн р.	0
10. Налоговая база по  налогу на прибыль (стр.7 + стр.8 - стр.9)	18102,08
11. Сумма налога на  прибыль (стр.10 х 18 : 100), млн р.	3258,4

Примечание – Источник: собственная разработка. Таблица составлена совместно с главным бухгалтером на основании изучения налоговых деклараций за 2010 и 2011 год, а также бизнес-плана развития предприятия, производственных программ на 2012 год

 

Учитывая специфику работы предприятия, ОАО ГЛЗ «Центролит» обязано уплачивать экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (таблица 2.17).  

 

Таблица 2.17 -  Планирование экологического налога на 2012 год

 

Наименование веществ, загрязняющих окружающую среду	Установленный годовой  лимит, тонн	Ставка, р.	Коэффициент к ставке налога за выбросы	Планируемая сумма налога, млн р.
Азота диоксид, 0301	12,901000	1635215	0,9	18,986
Аммиак,0303	2,424800	268610	0,9	0,586
Азота оксид, 0304	0,366300	540580	0,9	0,178
Серная кислота, 0322	0,007500	0	0,9	0
Серы диоксид,0337	9,000000	540580	0,9	4,378
Углерода оксид, 0337	105,065600	268610	0,9	25,399
Углеводороды предельные алифатического ряда С1-С10 (алканы),0401	2,673500	268610	0,9	0,646
Углеводороды не предельные (алкены), 0550	1,724200	268610	0,9	0,416
Углеводороды алициклицеские (нафтены),0551	1,758400	268610	0,9	0,425
Ксилол, 0616	12,583500	540580	0,9	6,122
Тоулол (метилбензол), 0621	3,990100	540580	0,9	1,941