Анализ финансовых вложений в ОАО «Сегежский ЦБК»

Получение достаточных доказательств по проверяемым вопросам, позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и установленных правил бухгалтерского учета.

Нормативными актами не определена форма плана, однако, на практике план, как правило, отображают в виде таблицы, к которой предшествуют следующие реквизиты (см. табл. 8).

Таблица 8 - Общий план аудита финансовых вложений

Проверяемая организация                                                     ОАО «Сегежский ЦБК»

Период проверки                                                                за 2011 год

Руководитель аудиторской группы                                    Бондаренко Н.Н.

Состав аудиторской группы                                         Бондаренко Н.Н.

                                                                                         Весельчак М.М.

Планируемый аудиторский риск              5%

Планируемый уровень существенности                                            2%

Количество человеко-часов                                                          100

Руководитель аудиторской организации                                                Иванов И.И.

                            (подпись)

Руководитель аудиторской группы                                        Бондаренко Н.Н.

                                          (подпись)

Программа аудита учета финансовых вложений представлен в прил. 3

Заключение

В отчете о практике были рассмотрены ниже следующие вопросы:

1) Дана краткая характеристика исследуемого предприятия.

2) Произведен анализ финансово – хозяйственной деятельности.

3) Оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля

В результате проведения финансово-экономического анализа предприятия ОАО «Сегежский ЦБК» установлено, что за период с 2009 по 2011 гг. общая сумма имущества предприятия возросла с 646859 тыс. р. до 991922 тыс. р. Это связано с вводом в эксплуатацию зданий, сооружений, а также с поступлением нового оборудования на предприятие.

Ликвидность баланса на протяжении всего рассматриваемого периода отличается от абсолютной. Вместе с тем показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению и в 2011 году имеют положительные значения, следовательно, в данном периоде предприятие можно характеризовать как прибыльное.

На основании анализа достаточности собственно капитала можно сделать вывод о том, что в 2011 году предприятие характеризуется устойчивым финансовым состоянием, наблюдается тенденция к его увеличению.

Рассматривая все вышеуказанные показатели в совокупности, можно сделать вывод о необходимости проведения ряда мероприятий по дальнейшему улучшению финансовой деятельности предприятия, среди которых будет снижение себестоимости, улучшение качества продукции, своевременное погашение дебиторской и кредиторской задолженности, а также дальнейшее увеличение рентабельности деятельности.

Для совершенствования системы бухгалтерского учета, анализа и аудита предложены следующие мероприятия:

– разработка программы аудита финансовых вложений;

– разработка экономико-математической модели управления финансовыми вложениями;

– разработка мероприятий по совершенствованию синтетического и аналитического учета финансовых вложений.

При проверке общей системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия не были обнаружены существенные нарушения, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Оценка системы бухгалтерского учета и контроля показала, что учет поставлен в соответствии с учетной политикой. Предприятие ведет бухгалтерский и статистический учет и представляет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Система внутреннего контроля на предприятии организована рационально и соответствует масштабам и характеру деятельности предприятия ОАО «Сегежский ЦБК».

Оценки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, свидетельствует о том, что действующая система обеспечивает отражение в учете всей финансово-хозяйственной деятельности предприятии в соответствии с требованиями действующего законодательства и находится на среднем уровне.

Оценка СВК и СБУ учета финансовых вложений показала, что контроль в данной части учета высокий, однако, в учетной политике прописаны не все элементы, касающиеся учета финансовых вложений. В целях повышения эффективности ведения учета финансовых вложений были предложены три мероприятия.

Первое предлагается провести аудит финансовых вложений. Аудит финансовых вложений представлен в виде четкого плана и программы. Планирование является начальным этапом проведения аудита, которое состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. Планирование аудита должно проводится в соответствии с общими и частными принципами проведения аудита.

Аудит финансовых вложений, прежде всего, носит характер комплексной проверки, так как включает в себя и проверку соблюдения нормативных, правовых актов, правильность и полноту свершения различных операций. Также проверяется правильность ведения бухгалтерского учета финансовых вложений, в целом по предприятию. Источниками информации являются первичные документы бухгалтерского учета, документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, учетные регистры, баланс, инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности, книга учета ценных бумаг.

Второе предложение – это применение экономико-математической модели по совершенствованию финансовых вложений.

Для наглядности рассмотренную модель можно представить и в информационном виде. Информационный вид упрощает чтение модели, в нем явно представлены все логические взаимосвязи, начиная с ввода информации и заканчивая представлением результата.

И, наконец, третье-это разработка мероприятий по совершенствованию синтетического и аналитического учета финансовых вложений. Для удобства было предложено ввести график документооборота организации.

Для оценки уровня эффективности результата внедрения предложенных мероприятий были рассчитаны необходимые коэффициенты. Рассчитанные показатели свидетельствуют о достаточно высокой эффективности проекта.

Все задачи, поставленные в начале работы были выполнены, значит цель данного дипломного проекта – углубление и закрепление знаний, связанных с учетом, анализом и аудитом финансовых вложений можно считать достигнутой.

Приложения

Приложение 1

Нормативное регулирование аудита учета финансовых вложений

Приложение 2

Оценка надёжности системы бухгалтерского учёта