Анализ финансовой устойчивости предприятия (на примере организации «ОАО Пензенский Арматурный завод»)

Основные элементы учетной политики предприятия. Руководствуясь Федеральным законом « О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ от 29.07.98 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина № 100 от 28.07.08 г. на предприятии в отчетном году была установлена следующая учетная политика:

• бухгалтерский учет осуществлялся по новому  плану  счетов согласно инструкции по его применению от 31.10.2000 г. № 94 разработкой рабочего плана счетов;

• применяется журнально-ордерная форма счетоводства;

• применяется ручной способ и компьютерная техника при  обработке учетной информации;

• первоначальная стоимость  основных средств погашалась по установленным нормам в течении их нормативного срока службы раздельно для бухгалтерского и налогового учета; 

• товарно-материальные ценности учитывались на счете 10 по средне заготовительной стоимости;

• товары, приобретаемые для продажи в магазине, учитывались на сч.41 с применением сч.42;

•  готовая продукция отражалась в балансе по фактической себестоимости, незавершенное производство по нормативной производственной себестоимости;

• резервы по сомнительным долгам, ремонтный фонд не создавались. Затраты на ремонт включались в себестоимость отчетного периода по мере производства ремонта согласно заказа;

• учет выпуска готовой продукции осуществлялся по свободным отпускным ценам;

• учет затрат по себестоимости продукции (работ, услуг) осуществлялся по фактически сложившимся затратам. Прямые расходы, связанные непосредственно с производством продукции (работ, услуг), расходы вспомогательных цехов, косвенные расходы отражались на сч.20 «Основное производство». Прямые расходы списывались на сч.20 с кредита счетов 10,70,69 и т.д., расходы вспомогательных производств с кредита счета 23, косвенные расходы со счетов 25,26 28. Суммы фактической производственной себестоимости переносились с кредита сч.20 в дебет счетов 43 «Готовая продукция»;для налогового учета согласно главы 25 НК РФ и др. ФЗ РФ.

• сбытовые расходы отражались на сч.43, которые списывались в дебет сч.90;

• учет движения полуфабрикатов - подетальный;

• фактическая себестоимость определялась по заказам пропорционально к нормативной себестоимости, рассчитываемой ЭО по каждому кварталу отдельно.

В разрезе каждого  заказа фактическая себестоимость  определялась на каждое изделие. Расходы, осуществляемые за счет прибыли учитывались на счете 91-25.;91.

Затраты на командировки, рекламу, представительские расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, затраты на оплату процентов по полученным кредитам банка в полной сумме относились на себестоимость продукции, а для целей налогообложения принимались в пределах норм, установленных законодательством. Вышеуказанные средства, выплачиваемые и расходуемые сверх норм, предусмотренных законодательством, учитывались на отдельном субсчете 26-1.

Выручка от реализации готовой  продукции, материалов, работ, услуг  определялась по мере отгрузки. В 2009г. налог на прибыль исчислялся ежемесячно с представлением расчетов в налоговую инспекцию.

Бухгалтерский учет осуществлялся  бухгалтерией, в составе которой  обязанности распределены по бюро расчетное, материальное, производственное, по учету финансово-кассовых операций и готовой продукции, капвложений.

Бухгалтерия является структурной  единицей предприятия.

Инвентаризации товарно-материальных ценностей проводились согласно приказа. Результаты отражены в отчетности.                                                                                                     

Бухгалтерский учет по ЖКО, магазину и столовой осуществлялся  непосредственно в данных подразделениях с представлением ежемесячных сальдовых балансов.

В 2009 г. изменение учетной политики не предусматривалось, кроме случаев нормативного регулирования бухгалтерского учета Правительством РФ.

Уставный капитал не изменялся и составляет 21 тыс.руб. Резервный капитал не начислялся. Добавочный капитал не изменялся. Оценочные резервы не начислялись.

Состав прочих внереализационных  доходов {тыс.руб.)

•     % за выручку                                                                  39

•     Просроченная кредиторская задолженность              241

•     Оприходованы излишки ТМЦ при инвентаризации 57

      От списания  основных средств                                     2

•     Депоненты                                                                       7

ИТОГО                                                                               346

Состав прочих внереализацинных расходов (тыс. руб.)

•     Материальное поощрение                                             1721

•     Социальное развитие                                                     548

•     % реструктуризации                                                       726

•     Социальные льготы                                                        418

•     Пени по налогам                                                              248

•     Прочие расходы                                                               6173

•      Курсовая разница                                                            8

ИТОГО                                                                                    9842

В соответствии с налоговым  законодательством начислены следующие  налоги (тыс.руб.)

1.   Налог на прибыль                                     - 8095

2    налог на добавленную стоимость (НДС) -16366

3.   Налог на имущество                                  - 536

Налоговый учет по исчислению налога на прибыль в 2009 году производился на основании налоговых регистров.

 

2.2.Оценка имущественного положения и структуры капитала предприятия

 

За 2009 год имущество предприятия увеличилось на 22924тыс.руб. или в 1,3 раза больше по сравнению с предыдущим годом(см.табл.6).

  Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки каче

Таблица 6

Структура имущества  и источников его образования  ОАО «ПАЗ» за 2009 г.

№		Показатели	На нач. Отчет ного года	Доля к  валюте баланса, %	На конец отчетного года		Доля в  валюте баланса,%	Изменение  остатков,  тыс.руб.		Изменение, %
1		Внеоборотные активы	23868	34.1	28896		29,9	5028		1,21
II		Оборотные (текущие, активы)	46069	65.9	67779		70,1	21710		1,47
2.1		Производственные запасы и затраты	32512	46.5	56974		58,9	24462		1,75
2.1.1.		Готовая продукция	16934	24.2	40412		41,8	23478		2,38
2.1.2.		Товары отгруженные	0	0	0		0	0		0
3		Денежные средства и краткосрочные  фин. вложения	2951	4.2	285		0,2	-2666		0,1
4		НДС по приобретенным ценностям	1097	1.6	1662		1,7	565		1,51
5		Дебиторская задолженность	9509	13.6	8858		9,2 -	-651		0,93
5.1		в том числе доля за квартиры	935	.1.3	619		0,6	-316		0,66
6		Прочие дебиторы	8574	12.3	8239
Источники формирования имущества  предприятия
1	Уставный капитал		21	0.03		21	0,02		0	0
2	Собственный капитал		49905	71.4		68120	70,5		18215	1,36
3	Привлеченный капитал		20012	28.6		28555	29,5		8543	1,42
3.1	Текущие обязательства		19377	27.7		26464	27,3		7087	1,36
4	Краткосрочные кредиты		3291	4.7		9729	10,1		6438	2,96
5	Расчеты с кредиторами		15714	22.5		16494	17,1		780	1,05
	Валюта баланса		69938	100		96675	0		26737	1,38

                                                                       

ства финансового состояния, для получения которой необходим                                                                             

расчет специальных  показателей.[28,c.23] Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов организации, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (например, выручки или прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг). Расчет чистых активов представлен в таблице 7.

Чистые активы на начало года составили 49926 тыс.руб., на конец  года- 68120тыс.руб., увеличение произошло на сумму 18194 тыс.руб. или на 36,4% от

 Таблица 7

Чистые активы акционерного общества (в балансовой оценке)

№		Показатели	Код стр.  баланса	На начало года	На конец  года
		Активы
1		Нематериальные активы (1)	110	-
2		Основные средства	120	22478	27712
3		Незавершенное строительство	130	1380	1163
4		Долгосрочные финансовые вложения (2)	140	2	2
5		Отложенные налоговые  обязательства		9	19
6		Прочие внеоборотные активы	150	-
7		Запасы	210	32512	56974
8		НДС по приобретенным  материалам	220	1097	1662
9		Дебиторская задолженность (3)	230,240	9509	8858
10		Краткосрочные финансовые вложения (2)	250
11		Денежные средства	260	2951	285
12		Прочие оборотные активы	145
13		Итого активы (сумма стр. 1-12)		69938	96675
		Пассивы
14		Целевое финансирование	450
15		Заемные средства	510,  520, 610, 590	635	2091
16		Кредиторская задолженность	620	15714	16494
17	Расчеты по дивидендам		630
18	Резервы предстоящих  расходов		650	372	241
19	Краткосрочные кредиты		610, 660	3291	9729
20	Итого   пассивы (  сумма стр. 14-19)			20012	28555
21	Итого стоимость чистых активов			49926	68120
22	Стоимость чистых активов в % к итогу актива			71,3	70,4

их уровня на начало года. Также произошло увеличение капитала на 36% , но при этом   увеличилась  доля   текущих обязательств   на 36 % ,где основное приходит на увеличение краткосрочных кредитов в 2,96 раз.

Эффективность использования  основных средств характеризуется данными, приведенными в таблице 8.                                                            

 Из приведенных  данных видно, что эффективность  использования основных средств в 2009г по сравнению с 2008 г. представлена следующими показателями:

•     рентабельность основных средств увеличилась на 20%.

•     коэффициент обновления составил 13,6 %,

•     темп роста  к уровню прошлого года составил 9 %.

•     стоимость основных средств увеличилась на 7167 тыс.руб.

                                                                                                   Таблица 8                                                                                                                                        

Показатели эффективности использования основных средств

№	Показатели	2008г.	2009г.	Отклонения	Темпы роста, %
1	Стоимость основных средств (тыс.руб.)	53832	60999	+7167	+13,3
2	Прибыль балансовая (тыс.руб.)отгрузки	14284	28355	+14071	1 ,98раз
3	Коэффициент износа ,%	58,2	54.6	-3,6	6,2
4	Коэффициент годности, %	41,8	45,4	+3,6
5	Коэффициент обновления,%	12.5	13,6	+1.1	109
6	Коэффициент выбытия, %	1,5	0,2	-1,3	22
7	Рентабельность основных средств. % (стр.2/ стр1)	26.5	46,5	+20	1,75 раз

Для определения  эффективности использования основных производственных фондов рассчитывается показатель фондоотдачи, характеризующий объем выпущенной продукции на 1 руб. фондов. Анализ динамики этого показателя позволяет сделать вывод о том, что в 2008 году на рассматриваемом предприятии произошло повышение этого показателя на 41 коп./руб. фондов, в 2009 году также видна тенденция к росту и фондоотдача достигла уровня 3, 79 коп./руб. фондов, увеличение составило 95 кок.