Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЮТА"

Таким образом, для интеграции бухгалтерского и  налогового учета в ООО «ЮТА»:

1) максимально унифицированы положения учетной политики для целей налогообложения,

2) организованы в рамках бухгалтерского учета получение данных, необходимых для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Первым этапом на пути сближения бухгалтерского и  налогового учета является унификация тех способов их ведения, в отношении  которых действующим законодательством, предоставлено право выбора, что достигается через унификацию положений учетной политики в целях бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогового учета. При этом унификация возможна в отношении следующих способов ведения бухгалтерского учета и определения налоговых обязательств:

- метода признания доходов и расходов;

- способа начисления амортизации по объектам ОС; определения срока полезного использования ОС; установления лимита стоимости ОС, в пределах которого их стоимость единовременно списывается на расходы;

- способа начисления амортизации по объектам НМА;

- способа определения стоимости сырья и материалов, отпущенных в производство;

- способа определения стоимости реализованных товаров;

- порядка создания резерва на ремонт ОС;

- решения о создании резерва по сомнительным долгам;

- порядка на создания резерва на оплату отпусков сотрудников;

- порядка создания резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- порядка создания резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Получение информации, необходимой для заполнения налоговой  декларации но налогу на прибыль, в  рамках бухгалтерского учета в ООО «ЮТА» осуществляется четырьмя способами;

1) введением дополнительных субсчетов, на которых отражаются различия между бухгалтерским и налоговым учетом;

2) введением дополнительных аналитических счетов, на которых отражаются различия между бухгалтерским и налоговым учетом;

3) использованием свободной номенклатуры счетов 30-39 бухгалтерского учета для отражения информации о расходах в тех аналитических разрезах, которые необходимы для заполнения налоговой декларации;

4) отражением отдельных операций на забалансовых счетах организации.

Как правило, получение  всей налоговой информации для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль происходит с использованием не одного, а сразу нескольких способов. Выбор конкретного способа зависит от того, какую информацию необходимо получить.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЮТА"

3.1 Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Для анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия используется форма  №1 «Баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Горизонтальный и вертикальный анализ отражается в таблице 12.

Таблица 12 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов и  пассивов организации ООО «ЮТА» за 2009 год

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.				Темп роста (снижения)	Структура активов  и пассивов, %
	На начало года		На конец  года			На начало года		На конец года	Изменение (+,-)
1	2		3	4	5	6		7	8
Активы
1. ВНА - всего В том числе:		1314 186	1805070	490884	137,35	63,66		70,37	6,71
1.1Нематериальные активы		14 294	22 960	8 666	160,63	0,69		0,90	0,20
1.2 Основные средства		1299 892	1782110	482218	137,10	62,97		69,48	6,51
2. Оборотные активы - всего В том числе:		750 164	759 880	9 716	101,30	36,34		29,63	-6,71
2.1 Запасы		233 457	172 594	-60863	73,93	11,31		6,73	-4,58
2.2 НДС по приоб. ценностям		127	106	-21	83,46	0,006		0,004	-0,002
2.3 ДЗ (со сроком пог. более 12 мес.)		238 076	233 145	-4 931	97,93	11,53		9,09	-2,44
ДЗ (со сроком пог. в теч. 12 мес.)		211 124	284 955	73 831	134,97	10,23		11,11	0,88
Денежные средства		52 150	47 044	-5 106	90,21	2,53		1,83	-0,69
Прочие оборотные  активы		15 230	22 036	6 806	144,69	0,74		0,86
Итого активов		2064 350	2564 50	500600	124,25	100		100	0
Пассивы
1.Капитал и резервы - всего В том числе:		990 888	1333774	342 886	134,60		48,00	52	4,00
1.1 УК		100	100	0	100,00		0,009	0,004	-0,005
1.2 Собств. акции
1.3 ДК		564 783	564 783	0	100,00		27,36	22,02	-5,34
1.4 РК		54	48	-6	88,89		0,007	0,002	-0,005
1.5 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		425 951	768 843	342892	180,50		20,63	29,97	9,34
2. Обязателства всего В том числе:		1073 462	1231176	157714	114,69		52	48	-4
2.1 Долгосрочные обязательства		624 262	799 426	175164	128,06		30,2401	31,17	0,9272
2.2 Краткосрочные обязательства		448 833	431 354	-17479	96,11		21,74	16,82	-4,92
2.2.3 Задолженность перед участниками по выплате доходов		66	72	6	109,09		0,003	0,003	0,000
2.2.4 доходы будущих периодов		301	324	23	107,64		0,01	0,013	-0,002
Итого пассивов		2064 350	2564950	500600	124,25		100	100	0

 

 

Увеличение  дебиторской задолженности со сроком погашения меньше 12 месяцев на 34, 97 % означает, что возврат денежных средств своевременно увеличивается, а это значит, что предприятию  легче планировать свои расходы. Увеличилась также и нераспределенная прибыль на 80,5%. Это является положительной динамикой так как у предприятия появляется больше свободных денежных средств, которые можно расходовать на развитие клиентской базы.

Таблица 13- Горизонтальный и вертикальный анализ активов и  пассивов организации ООО «ЮТА» 2010г.

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп роста (снижения)	Структура активов  и пассивов, %
	На начало года	На конец  года			На начало года	На конец  года	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
Активы
1. ВНА - всего В том числе:	1 805 070	1 540 352	-264 718	85,33	70,37	68,54	-1,83
1.1Нематериальные активы	22 960	17 232	-5 728	75,05	0,90	0,77	-0,13
1.2 Основные средства	1 782 110	1 523 120	-258 990	85,47	69,48	67,78	-1,70
2. Оборотные активы - всего В том числе:	759 880	706 904	-52 976	93,03	29,63	31,46	1,83
2.1 Запасы	172 594	184 423	11 829	106,85	6,73	8,21	1,48
2.2 НДС по приоб. ценностям	106	117	11	110,38	0,006	0,005	-0,001
2.3 Дебеторская задолженность	233 145	190 470	-42 675	81,70	9,09	8,48	-0,61
2.4 Дебеторская задолженность	284 955	254 962	-29 993	89,47	11,11	11,35	0,24
Денежные средства	47 044	51 211	4 167	108,86	1,83	2,28	0,44
Прочие оборотные  активы	22 036	25 721	3 685	116,72	0,86	1,14
Итого активов	2 564 950	2 247 256	-317 694	87,61	100	100	0
Пассивы
1.Капитал и резервы - всего В том числе:	1 333 774	1 260 447	-73 327	94,50	52,00	56,08827	4,09
1.1Уставный капитал	100	100	0	100,00	0,009	0,004	-0,005
1.3Добавочный капитал	564 783	564 783	0	100,00	22,02	25,13	3,11
1.4Резервный капитал	48	50	2	104,17	0,007	0,002	-0,005
1.5Нераспределенная прибыль	768 843	695 514	-73 329	90,46	29,97	30,95	0,97
2.Обязательства всего В том числе:	1 231 176	986 809	-244 367	80,15	48	43,91173	-4,08827
2.1Долгосрочные обязательства	799 426	572 063	-227 363	71,56	31,1673	25,46	-5,7112
2.2Краткосрочные обязательства	431 354	414 364	-16 990	96,06	16,82	18,44	1,62
2.3Задолженность перед участниками по выплате доходов	72	67	-5	93,06	0,003	0,003	0,000
2.2.4доходы будущих периодов	324	315	-9	97,22	0,01	0,014	0,001
Итого пассивов	2564950	2247256	-317694	87,61	100	100	0

 

 

Доля ОС в 2010 году возросла на 6,51 на начало периода по сравнению с 2009 годом. Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев уменьшилась на 2,44 , что является положительным фактором для деятельности предприятия. Доля собственного капитала в 2010 году возросла на начало периода на 4% и на конец периода на 4,08 , что также является положительной динамикой развития компании.

Далее необходимо сделать анализ ликвидности организации. Динамика показателей 2009 года отражается в таблице 14.

 

 

 

 

Таблица 14 –  Динамика показателей ликвидности оборотных активов за 2009 г.

 

Показатель	На начало года	На конец  года	Изменение (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1162	0,109	-0,0072
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности	1,1505	1,3613	0,2108
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,6711	1,7613	0,0902
Соотношение оборотных  активов и краткосрочных обязательств (превышение +, непокрытие -), тыс.руб.	1,67	1,76	0,09

 

Динамика развития коэффициента текущей ликвидности  положительная, так как можно  наблюдать его повышение с 1,6711 до 1,7613. Это значит предприятие способно погасить свои краткосрочные обязательства. Динамика развития коэффициента промежуточной ликвидности аналогична предыдущему показателю. В 2009 году видно увеличение на 0,0902. По смысловому содержанию коэффициент похож на коэффициент текущей ликвидности, но из него исключается самая ликвидная часть производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но то что гораздо более важно, и в том, что денежные средства которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. Для общих выводов развития предприятия можно рассмотреть динамику развития коэффициентов ликвидности 2010 г. в таблице 15.

Таблица 15- Динамика показателей ликвидности оборотных  активов за 2010 г.

 

Показатель	На начало года	На конец  года	Изменение (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,109	0,1236	0,0146
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности	1,3613	1,2607	-0,1006
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,7613	1,7057	-0,0556
Соотношение оборотных  активов и краткосрочных обязательств, тыс.руб.	1,76	1,7	-0,06

 

Коэффициент текущей  ликвидности характеризует степень  покрытия оборотных активов оборотными пассивами и применяются для оценки способностями предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Динамика развития в 2009 году хорошая так как способность погасить свои обязательства повышается с 1,6711 до 1,7613, а в 2009 году наоборот падает с 1,7613 до 1, 7057. Коэффициент промежуточной ликвидности по смысловому значению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключается наименее их ликвидная часть – производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но то что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. Динамика развития коэффициента аналогична предыдущему показателю: в 2008 году увеличение на 0,2108, в 2009 году снижение на 0,1006. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает какая часть краткосрочных заемных обязательств, может быть при необходимости погашена немедленно. Этот коэффициент за 2 года увеличился на 0,0074, что несомненно является хорошим показателем работы предприятия.

Анализ состава доходов и расходов является ключевым в комплексном анализе финансового состояния предприятия так как любой организации, независимо от вида деятельности необходимо отслеживать движение по различным статьям доходов и расходов, чтобы принимать соответствующие управленческие решения. Сравнительный анализ доходов и расходов организации ОО «ЮТА» 2009 г.

Таблица 16 –  Состав, структура и динамика доходов  и расходов за 2009 год

Показатель	Предыдущий  период		Отчетный период		Изменение (+,-)
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
1. Доходы организации-всего В том числе	6507994	100	6391200	100	116794	0
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5642133	86,70	5432520	85	209613	-1,70
1.2. Проценты к получению	375744	5,77	485630	7,6	-109886	1,83
1.4. Прочие доходы	490117	7,53	473050	7,4	17067	-0,13
2. Расходы организации-всего В том числе	6203209	100	6119574	100	83635	0
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	4922115	79,35	4817160	78,72	104955	-0,63
2.2. Коммерческие расходы	115788	1,87	114642	1,87	1146	0,00
2.3 Управленческие расходы	382007	6,16	384110	6,28	-2103	0,12
2.4. Проценты к уплате	95617	1,54	101232	1,65	-5615	0,11
2.5. Прочие расходы	590114	9,51	616654	10,08	-26540	0,57
2.6. Текущий налог на прибыль	97568	1,57	85776	1,40	11792	0,17