Анализ дебиторской и кредиторской задолженности(на примере ООО «Скутер»)

   4. Коэффициент текущей ликвидности = оборотный капитал/краткосрочные долговые обязательства

   Данный  коэффициент показывает, сколько  раз обязательства могут быть покрыты за счет оборотных активов. Если значение коэффициента ликвидности  больше 1, то предприятие функционирует  нормально. Иначе складывается ситуация, в которой краткосрочные обязательства  не могут быть полностью погашены за счет оборотных активов, что, с  одной стороны, снизит вероятность  дальнейшего поступления средств  от кредиторов, а с другой, поставит предприятие на грань кризиса. Кроме  того, значение ликвидности в условиях рынка не должно превышать значения 2,5 (3 в крупной промышленности), так  как деятельность только за счет собственных  средств не является конкурентоспособным способом работы предприятия;

   5. Коэффициент зависимости предприятия от кредиторской задолженности (Кзкз) = сумма заемных средств / общая сумма активов предприятия

     Этот коэффициент дает представление  о том, насколько активы предприятия  сформированы за счет кредиторов. Рамочными показателями для этого коэффициента для предприятий торговли (наш вариант) от 0,7 до 1;

   6. Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности (КРКЗ) =  суммы прибыли / сумма кредиторской задолженности, отраженная в балансе

   Данный  показатель характеризует эффективность  привлеченных средств, и его особенно целесообразно анализировать по периодам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА  2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ   ООО «СКУТЕР»

   2.1 Краткая характеристика ООО «Скутер»

   Общество  с ограниченной ответственностью (ООО) «Скутер» организован 25.05.1998 г. Является оптово-розничной торговой организацией.

   Юридический и фактический адрес: 672010, Забайкальский  край, Читинская область, г. Чита, ул. Байкальская 4. ИНН организации: 7609882905, КПП организации: 7609834462.

   Организация создана с целью удовлетворения потребностей физических и юридических  лиц в вино-водочной продукции с целью получения прибыли.

   Основной  вид экономической деятельности – оптово-розничная торговля, в  которой универсальным  ассортиментом  продаваемых товаров является вино-водочная продукция, как отечественных производителей, так и зарубежных.

   Дополнительный  вид деятельности: сдача в аренду торговых площадей.

   ООО «Скутер» включает в себя:

   1. Оптовые склады и базы, на которых  осуществляется оптовая торговля, преимущественно с другими организациями  по сопряженной отрасли;

   2. Места розничной торговли (магазины, торговые площади данной организации  в крупных супер-маркетах города Читы).

   Численность работающих составляет 53 человека,  значит, ООО «Скутер» относится к  малым предприятиям. К административно - управленческому персоналу относится четыре человека: генеральный директор, два заместителя директора и главный бухгалтер. Генеральный директор и два его заместителя являются учредителями данной организации, имеют каждый свою долю в уставном капитале и несут совместную ответственность.

   В соответствии с Федеральным законом  от 21.11.1996г. № 129 «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»,  утвержденным приказом Минфина  России от 29.07.1998г. №34Н и  Положениями  по бухгалтерскому учету (ПБУ № 1-20), утвержденными Минфином России на предприятии  на основании решения председателя учреждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером.

       Основными задачами службы бухгалтерского  учета являются: формирование полной  и достоверной информации о  деятельности организации и ее имущественном положении; применение прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета для обеспечения оперативности, достоверности, аналитичности и экономичности учетных данных.

       Аппарат бухгалтерии ООО «Скутер» состоит из 3 штатных работников, в том числе:

1. Главный бухгалтер;
2. Бухгалтер расчетной группы;
3. Бухгалтер по сбыту товаров.

   Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное  и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в  документах данных несут генеральный  директор предприятия и главный  бухгалтер ООО «Скутер». Контроль за соблюдением использования графика документооборота осуществляет главный бухгалтер предприятия.

   Все рабочие места в бухгалтерии  снабжены компьютерами, поэтому бухгалтерский  учет ООО «Скутер» автоматизирован. Используется программный продукт  « 1С: Бухгалтерия 8». Данная программа  предназначена для автоматизации  бухгалтерского и налогового учета  и подготовки регламентированной отчетности на небольших предприятиях, на которых  с программой работает один бухгалтер  и не требуется адаптации типового решения к особенностям конкретного  предприятия. С самого начала своей  работы  и  затем  в  начале  каждого  календарного  года  предприятие  заявляет в  налоговые  органы  и  органы,  ведающие  его  регистрацией,  так называемую учётную политику на текущий год.

   Учетная политика организации формируется  главным бухгалтером организации  и утверждается  генеральным директором.

   Составить представление о данной организации  поможет таблица 1.1, в которой  представлены характерные показатели за 2007 г. и 2008г.

   Таблица 1.1

   Показатели, характеризующие работу ООО «Скутер» в 2007 г. и 2008 г.

 

   Исходя  из данных, представленных в таблице  можно сделать следующие выводы:

   - выручка от реализации увеличилась  к 2008 году по сравнению с  2007 годом на 20 млн. руб. Это,  бесспорно, положительная тенденция,  которая связана с улучшением  организации продаж, маркетинговой  политики организации и т.д.;

   - активы предприятия увеличились  к 2007 году по сравнению с  2008 годом на 17346 тыс.руб, что положительно влияет на работу предприятия;

   - обязательства предприятия также  увеличились к 2008 году на 18369 тыс.  руб. Это не очень страшно,  потому что наличие кредиторской  задолженности – естественное  условие баланса, а при том  условии, что увеличились и  выручка и активы, то такое  изменение не носит особо негативных  последствий;

   - прибыль организации также увеличилась  на 20 млн.руб, и можно говорить о том, что организация добивается своих коммерческих целей, в дальнейшем такая тенденция будет носить положительный характер;

   - К-т текущей платежеспособности организации не изменился в течении двух рассматриваемых лет. Он дает оценку возможности предприятия погашать свои долги, показывая сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль краткосрочной кредиторской задолженности;

   - Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализуемой продукции. Стоит заметить, что к 2008 году по сравнению с 2007 годом рентабельность продаж повысилась на 1,7 %. Рост показателя является свидетельством или роста цен на продукцию при постоянных затратах на реализацию продукции, или снижения затрат на реализацию при постоянных ценах.

   2.2 Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности  ООО «Скутер»

   Для начала определим среднюю дебиторскую  задолженность в ООО «Скутер» за 2007 год:

   СДЗ = (32610 + 75660) / 2 = 54135тыс. руб;

   Определим оборачиваемость дебиторской задолженности  в ООО «Скутер» за 2007 год:

   RTR = выручка / средняя дебиторская задолженность = 180000/ 54135 = 3,3;

   Из  расчета видно, что за анализируемый  период количество оборотов дебиторской  задолженности составит 3,3 раза.

   Далее рассчитаем коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (КзДЗ), характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является обратным коэффициенту оборачиваемости:

   КзДЗ = 54135/180000 = 0,3;

   Проведенный расчет показывает, что средства авансируемые в дебиторскую задолженность используются не очень эффективно.

   Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  в днях за 2007 определим следующим  образом:

   DSO = (54135*365)/180000 = 109,77; 

   Таким образом, для погашения дебиторской  задолженности в среднем требуется 109,77 дней.

   Чем быстрее погашается дебиторская  задолженность , тем лучше. Соответственно, если  DSO будет увеличиваться, то это поставит отрицательный эффект на работе организации потому что:

   - чем дольше дебиторы не отдают  долги, тем выше вероятность  их непогашения;

   - если дебиторы будут долгое  время не отдавать долги, то  у нашего предприятия будет  происходить иммобилизация денежных  средств из оборота. Что сделает  нужным привлечение дополнительных  источников финансирования.

   Соответственно, если значение данного показателя будет  уменьшаться, это будет нести  положительный эффект в работу предприятия, потому что это будет означать то, что мы почти не имеем проблем  с дебиторами и будет означать, что на предприятии ведется грамотная  политика по отношениям с дебиторами и взымания долгов.

   Доля дебиторской задолженности в текущих активах на 2007 год составляет:

   Ддз = ( 75660/ 116969 ) * 100 = 64 %;

   Т.е. мы можем говорить о том, что дебиторская  задолженность в текущих активах занимает большую часть.

   В том числе доля дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков в общем  объеме текущих активов составляет:

   Ддз(п и з) = (67565 / 116969)*100 = 57%.

   Теперь  определим среднюю дебиторскую  задолженности за 2008 год:

   СДЗ = (75660 + 102417)/2 =  89038,5 тыс.руб;

   Определим оборачиваемость дебиторской задолженности  в ООО «Скутер» за 2008 год:

   RTR = 200000 / 89038,5 = 2,25;

   Из  расчета видно, что за анализируемый  период количество оборотов дебиторской  задолженности составит 2,25 раза.

   Далее рассчитаем коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности:

   КзДЗ = 89038,5 / 200000 = 0,45;

   Проведенный расчет показывает, что средства авансируемые в дебиторскую задолженность используются менее эффективно, чем в 2007 году.